6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 7
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА ......................................................................................... 9
1.1 Понятие, виды, особенности анализа и оценки финансового
состояния ............................................................................................................. 9
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа
финансового состояния банка ....................................................................... 11
1.3 Показатели и методы оценки финансового состояния банка .......... 19
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ АО «KASPI BANK» ................................................................. 31
2.1. Общая характеристика АО «KASPI BANK» ....................................... 31
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности
банка ................................................................................................................... 34
2.3. Оценка финансового состояния и экономической эффективности
работы банка ..................................................................................................... 55
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ АО «KASPI BANK» ................................................................. 68
3.1 Мероприятия и рекомендации по увеличению прибыли и
повышению рентабельности АО «KASPI BANK» .................................... 68
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий ....................... 71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 76
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: ................................................................................ 81
7
ВВЕДЕНИЕ
Итоговым, важным признаком общей отдачи от производства в условиях
экономики свободного рынка выступают доходность и рентабельность.
Управление рентабельностью (планирование, обоснование и анализ-контроль)
является одной из главных задач предприятия. С помощью данного показателя
можно обнаружить погрешности в хозяйственной деятельности, помочь
руководству найти варианты развития в будущем и выявить резервы
максимального увеличения доходности [2]. Актуальность данной темы
заключается в том, что в нынешних условиях при отсутствии качественного
анализа рентабельности работы организации и выявления факторов, которые
влияют на этот показатель, невозможно увеличить уровень получаемых
доходов.
Целью работы является разработка мероприятий по повышению
финансового состояния банка (на примере АО «KASPI BANK»).В
соответствии с целью, в работе поставлены следующие задачи:
1. Определить понятие, виды, особенности анализа и оценки
финансового состояния;
2. Рассмотреть информационную и нормативную базу проведения
анализа финансового состояния банка;
3. Изучить показатели и методы оценки финансового состояния
банка;
4. Дать экономическую характеристику АО «KASPI BANK»;
5. Провести анализ активов, пассивов, ликвидности и
платежеспособности банка;
6. Провести анализ финансового состояния и экономической
эффективности работы банка;
7. Предложить мероприятия, направленные на увеличение прибыли
KASPI BANK;
8
8. Провести оценку эффективности предложенных мероприятий.
Предметом исследования является продажа банковских услуг.
Объектом выступает организация частного банковского обслуживания АО
«KASPI BANK».
Научная новизна исследования заключается в том, опубликование более
качественной (достоверной) финансовой отчетности может принести выгоду,
например способствовать более дешевому привлечению средств,
осуществлению сделок на выгодных условиях, что положительно скажется на
прибыльности активов банка. В данной работе осуществляется попытка
определения влияния репутации (бренда) аудиторской компании, качества
финансовой отчетности на рентабельность активов банка.
Важным пунктом в работе любого банка можно назвать установление
длительных партнерских отношений с клиентом.
Длительные отношения укрепляют сотрудничество банка и клиента,
которое выгодно обеим сторонам, получать стабильный доход благодаря
обслуживанию клиентов, которые длительное время сотрудничают с банком,
увеличивать престиж банка. С помощью качественного обслуживания,
вежливого персонала, доступной ценовой политики банк может привлечь
новых клиентов и сохранить существующих. Соответственно в быстром темпе
растет сегментация банковского рынка и его способность сотрудничать с
определенными группами клиентов, среди которых важную часть занимают
клиенты банков, имеющие привилегии.
В первой главе будет проведен анализ прибыли и рентабельности
коммерческого банка. Во второй главе будут проведен финансовый анализ
деятельности коммерческого банка на примере АО «KASPI BANK». И в
третьей главе представлены мероприятия и рекомендации по увеличению
прибыли и повышению рентабельности АО «KASPI BANK».
9
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1 Понятие, виды, особенности анализа и оценки финансового
состояния
На современном этапе развития банковской системы наиболее
значимыми для коммерческих банков являются кредитные риски, что
обусловлено структурой активных операций банков, среди которых
преобладает выдача ссуд. Особое внимание при управлении совокупным
кредитным риском необходимо уделять анализу финансового состояния
контрагентов по межбанковскому рынку. Оценка финансового состояния
банков-контрагентов является неотъемлемой частью деятельности любого
коммерческого банка при его работе на межбанковском рынке и рынке
долговых обязательств, эмитентом по которым являются банки-контрагенты.
Финансовое состояние банка-контрагента является основным
параметром для принятия решения об открытии и объеме лимита на
проведение с ним операций. Помимо финансовой устойчивости банка-
контрагента при определении лимита необходимо учитывать риск, связанный
с типом проводимых операций. Коммерческие банки размещают на
межбанковском рынке временно свободные денежные средств, привлекают
денежные средства от банков-контрагентов, проводят операции по купле-
продаже иностранной валюты (в наличной и безналичной форме), проводят
операции с долговыми обязательствами и другие операции в соответствии
законодательством Российской Федерации. Размещение (привлечение)
временно свободных денежных средств коммерческих банков осуществляется
с использованием следующих финансовых инструментов: межбанковских
кредитов, межбанковских депозитов, денежных средств на ностро-счетах
(лоро-счетах) и долговых обязательств банков. Данные операции подвержены
кредитному риску и требуют лимитирования со стороны банка.
10
При работе на рынке межбанковского кредитования у банка-кредитора
возникает необходимость разработки и применения собственных методик
оценки, с помощью которых формируются профессиональные суждения об
уровне финансового состояния банка. Применение собственных методик
оценки связано с тем, что Банк России сформулировал только общие
требования к оценке финансового состояния банков, а не предложил
стандартизированный подход к оценке. Методики оценки финансового
состояния банка должны соответствовать требованиям и ограничениям,
предъявляемым к деятельности коммерческих банков в соответствии с
банковским законодательством и нормативными актами Банка России.
Особенностью оценки финансового состояния банка является то, что
оценка базируется на анализе доступной отчетности банка, размещенной на
официальном сайте Банка России и кредитной организации. Публикуемая
официальная отчетность не отражает в полной мере финансовое состояние
кредитной организации в силу того, что в российской банковской практике
большое распространение получила фальсификация отчетности. Более того,
даже если предположить, что балансовая информация достоверна и
непогрешима, выводы об общем финансовом положении идентичных с точки
зрения отчетности кредитных организаций могут отличаться кардинальным
образом [1, с. 15]. Для наиболее полной и достоверной оценки финансового
состояния банка в дополнение к доступной официальной отчетности
необходимо анализировать также данные рейтинговых агентств, публикации
в прессе и сети Интернет, информацию о качестве управления банком и другие
неформальные данные.
Результатом оценки является определение уровня финансового
состояния на основе полученного рейтинга. Уровень финансового состояния
банка характеризует его способность к существованию и безубыточной
деятельности при условии своевременного выполнения всех взятых на себя
обязательств и соблюдения всех регулирующих требований в течение
11
заданного промежутка времени или в неограниченной временной перспективе
[2, с. 52].
При анализе финансового состояния контрагента необходимо
использовать как количественную (формальную) информацию, так и
качественную (неформальную) [1, с. 12]. Соответственно показатели,
отражающие итоговую оценку финансового состояния банка, можно разбить
на два больших блока: финансовые показатели и бизнес-риски.
Финансовые показатели отражают финансовые последствия всех
завершенных операций и состояние текущих операций банка, а также,
возможно, прогнозируемые финансовые результаты будущей деятельности
[2, с. 52]. Финансовые показатели имеют количественное выражение и
рассчитываются по данным бухгалтерского или управленческого учета (при
оценке финансового состояния банка-контрагента аналитик использует в
основном официальную отчетность, следовательно, речь идет только о данных
бухгалтерского учета).
1.2 Информационная и нормативная база проведения анализа
финансового состояния банка
Ключевые задачи законодательства РФ о бухгалтерском учете называют
[6]:
1) ведение учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,
выполняемых организациями по единому образцу;
2) предоставление правдивой информации об имущественном
положении предприятий, их прибыли и утков, которая будет нужна
пользователям бухгалтерской отчетности.
Правительство, в свою очередь, предоставляет возможность своим
отдельным органам создавать и утверждать на основании законодательства
РФ нормативные акты, обязательные для всех организаций. Далее,
формируется свод законодательных и нормативных актов, напрямую или не
12
на прямую регулирующие бухгалтерский учет. Нормативное регулирование
бухгалтерского учета как одна из основополагающих сторон деятельности
организации – это главная задача бухгалтерского учета.
Благодаря тому, что учет расходов и исчисление себестоимости товара
затрагивают некоторые разделы бухгалтерского и налогового учета перечень
законодательных актов довольно большой.
Основными нормативными документами, регулирующими учет затрат
на оказание услуг и калькулирования себестоимости являются:
Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 22.10.94. № 51-ФЗ и часть 2 от
27.01.96. № 14-ФЗ (ред. от 07.12.2017).
Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 27.07.00 № 117-ФЗ (ред. от 28.11.2017).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 07.12.2011. 402-ФЗ
(ред. от 19.07.2017).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ
10/99). Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 07.05.98 г. № 33н (ред. от 07.04.2015).
ПБУ 1/08 "Учетная политика организации" от 07.10.08г. № 106н (ред. от
29.04.2017);
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" от 07.07.99 г. № 43н
(ред. от 09.11.2010);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации. Инструкция по его применению. Утверждены
приказом Министерства финансов РФ от 30.10.2000 г. №94н (ред. от
09.11.2010).
Таблица 1.1. - Перечень нормативных актов, на основании которых
организуется бухгалтерский учет затрат в РФ.
№
Название документа
Дата и номер
утверждения
Примечание
13
Первый уровень нормативного регулирования
1
Вторая часть
налогового кодекса
РФ
Утвержден 6.08.2000г.
№ 117-ФЗ
(ред.27.11.2017)
Определяет последовательность
учета затрат на оказание услуг
2
Закон «О
бухгалтерском учете»
Федеральный закон от
07.11.2011г. № 402-ФЗ
(ред. От18.07.2017)
Определяет все основные
требования и допущения
бухгалтерского учета затрат на
оказание услуг
Второй уровень нормативного регулирования
3
Положение по
ведению
бухгалтерского учета
и бухгалтерской
отчетности в РФ
Приказ МФ РФ от
25.12.10. № 186н
Определяет требования и
принципы составления учета затрат
на оказание услуг
4
Положение по
бухгалтерскому учету
"Учетная политика
организации" ПБУ
1/2008.
Приказ МФ РФ от
07.10.08. № 106н (ред.
от 29.04.2017)
Настоящее Положение
определяетстандарты составления
и определения учетной политики
предприятий, которые являются
юридическими лицами по
законодательству РФ
(исключением являются кредитные
организации и государственные
организации)
5
Положение по
бухгалтерскому учету
"Доходы
организации" ПБУ
9/99
Приказ Минфина РФ
от 07. 05.99. № 32н
(ред. от 07.04.2015)
Настоящее Положение
определяетстандарты составления в
бухгалтерском учете информации о
доходах коммерческих
предприятий, которые являются
юридическими лицами по
законодательству РФ.
Применительно к настоящему
Положению некоммерческие
предприятия (кроме
государственных (муниципальных)
учреждений) признают прибыль от
предпринимательской и иной
деятельности. Прибылью
предприятия считается
повышениеэкономической выгоды
благодаря поступлению активов
(денежных средств, иного
имущества) и (или) погашения
обязательств, ведущее к
повышению капитала этого
предприятия, не учитывая вклады
14
участников (собственников
имущества).
6
Положение по
бухгалтерскому учету
"Расходы
организации" ПБУ
10/99
Приказ МФ РФ от
07.05.99. № 33н (ред. от
07.04.2015)
Настоящее Положение определяет
стандарты составления в
бухгалтерском учете информации о
расходах коммерческих
предприятий, которые являются
юридическими лицами по
законодательству РФ.
Применительно к настоящему
Положению некоммерческие
предприятия допускают расходы по
предпринимательской и другой
деятельности. Расходами
предприятия признается снижение
экономической выгоды благодаря
выбытию активов (денежных
средств, иного имущества) и (или)
образования обязанностей,
приводящих к снижению капитала
этого предприятия, не используя
уменьшение вкладов по решению
участников (собственников
имущества)
7
Положение по
бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская
отчетность
организации" ПБУ
4/99
Приказ МФ РФ от
07.07.99. № 43н (ред. от
09.11.2010)
Настоящее Положение определяет
структуру, содержание и
методические основы создания
бухгалтерской отчетности
предприятий, которые являются
юридическими лицами по
законодательству Российской
Федерации, помимо кредитных
организаций и государственных
учреждений
Третий уровень нормативного регулирования
15
8
План счетов
бухгалтерского учета
финансово-
хозяйственной
деятельности
организаций
Приказ МФ РФ от
30.10.2000. № 94н
Определяет синтетические счета
для учета затрат на оказание услуг
9
Методические
рекомендации по
бухгалтерскому учету
затрат на
производство и
калькулированию
себестоимости
продукции (работ,
услуг) в
сельскохозяйственных
организациях
Приказ Минсельхоза
РФ от 07.06.2003 №
792
Определяют порядок организации
бухгалтерского учета затрат на
производство и калькулирования
себестоимости услуг на
предприятиях
Четвертый уровень нормативного регулирования
10
Учетная политика
организации
Устанавливается
предприятием
Определяет каким способом
определения затрат в
бухгалтерском учете и рабочий
план счетов для учета затрат
Банковский сектор России в настоящее время претерпевает ряд
существенных изменений. Данные изменения касаются не только
качественных характеристик банковских продуктов и услуг, что обусловлено
закономерным развитием рынка в результате внедрения новейших
информационных технологий, но и системы регулирования банковской
деятельности, а также структуры самого банковского рынка.
К ключевым тенденциям развития банковского сектора в период с 2010
года по настоящее время, можно отнести значительное сокращение
количества банков, рост концентрации активов в секторе и укрепление
позиций крупнейших кредитных организаций. В настоящее время (на
01.04.2019 г.) в банковской системе РФ действует 473 кредитных организации.
За последние девять лет их количество сократилось более чем в 2 раза: с 1058
на 01.01.2010 г. до 473 на 01.04.2019 г. (рис. 1.1). На начало 2019 г.
насчитывалось 484 действующие кредитные организации, т. е. за 1 квартал
2019 г. количество банков сократилось на 11 единиц, или на 2,3 %.