13
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка представляет
собой комплексное понятие, содержащее в себе множество экономических
показателей, реализующее свою экономическую сущность через ряд основных
функций, зависящее от множества разнообразных взаимосвязанных факторов,
поэтому так важно, чтобы финансовый анализ данной категории соответствовал
строгим ограничениям и нормам, использовалась вся доступная информация и
исследовались всевозможные варианты развития событий.
1.2.
1.2. Методы анализа финансового состояния коммерческого банка
Целью оценки финансового состояния коммерческого банка является
выявление недочетов и проблем, факторов, обусловивших их появление на
ранних стадиях. Решается задача получения реальной картины текущего
состояния коммерческого банка, а также варианты развития событий на будущие
периоды при изменчивых условиях внешней среды
12
.
Разработка и усовершенствование методик анализа финансового состояния
коммерческого банка, а также создание и систематизация множества
экономических показателей является одним из важнейших разветвлений
финансово-экономической науки, так как результаты проведенного анализа и их
оценка находятся в неразрывной связи с будущим как экономическим, так и
производственным благосостоянием банка
13
.
При анализе финансового состояния коммерческого банка существует ряд
отрицательно влияющих на результат особенностей:
1) эксперт, оценивающий вычисленные показатели и подготавливающий
заключение о финансовом состоянии, за основу суждений берет приобретённую
им базу знаний;
12
Радионов, А. С. Методика анализа кредитного портфеля банка в соответствии с целями кредитной политики
[Текст] / А. С. Радионов // Московский экономический журнал. – 2016. – № 3. – С. 45–46
13
Мельникова, Н.С. Методика определения эффективности реинжиниринга бизнес-процессов в
коммерческом банке на основе системного подхода [Текст] / Н. С. Мельникова // Сeтевoй нayчнo-пpaктический
жypнaл «Haучный pезyльтaт. Экoнoмические исследования № 1(11) 2017г . – С. 66-72
14
2) показатели рассматриваются в строго определенных рамках
нормативных значений, которые априори не могут являться универсальными и
постоянными во времени;
3) существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь между
ними.
Для наиболее полной и точной картины финансового состояния банка
требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике, как
правило, не применяется. Постоянный анализ доходов и расходов банка, его
финансовых результатов и их использования очень важен, так как прибыль
является главным показателем его деятельности, влияя на эго стабильное
финансовое положение, а также перспективу дальнейшего развития
14
.
Здесь следует отметить разделение на абсолютные и относительные
показатели, которые могут характеризовать финансовые результаты
коммерческого банка. К анализу абсолютных показателей можно отнести:
1) активы, отражающие размещение средств;
2) пассивы, отражающие источники средств;
3) капитал банка;
4) балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток.
5) На основе абсолютных показателей и дополнительных данных
рассчитываются относительные показатели:
6) коэффициент эффективности использования активов банка;
7) коэффициент общей рентабельности;
8) коэффициент рентабельности капитала;
9) нормативы ликвидности;
10) чистая процентная маржа.
14
Смирнов, И. Е. Переход банков на международные стандарты финансовой отчетности : первый опыт [Текст]
/ Смирнов И. Е. // Налогообложение, учет и отчетность. – 2017. - №5. – С. 23–25.
15
Представим анализ финансовых результатов развития банка в виде схемы
на рисунке 2, в которой обозначена группировка разных элементов анализа.
Структурный анализ баланса банка используется всеми видами анализа
баланса, тесно связанными между собой
15
.
Структурный анализ может быть различных видов, например, в
зависимости от характера исследования-полный, тематический,
функциональный, оперативный, перспективный и т.д.
Рисунок 2 - Анализ финансовых результатов развития банка
16
Большинство показателей, таких как показатели ликвидности,
рентабельности, рассчитываются на основе данного анализа. Сам анализ
представляет собой объединение отдельных позиций баланса в блоки для
последующего сравнения.
Структурный анализ состоит из двух основных элементов:
1) анализ структуры и состава активных операций и пассивных;
2) анализ структуры и состава расходов и доходов.
15
Сухова, Л. Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка - заемщика
[Текст] / Л.Ф. Сухова. – Москва:Финансы и статистика, 2017. –148 с.
16
Радионов, А. С. Методологические основы анализа финансовых результатов деятельности коммерческих
банков [Текст] / А. С. Радионов // Проблемы современной науки и образования. – 2016. – №15. – С. 34–37
16
Главная задача проведения данного анализа – оптимизация структуры
операций
17
.
Достаточность капитала банка определяет надежность коммерческого банка
за счет того, что именно собственный капитал противопоставляется
чрезвычайным и непредвиденным расходам.
Поддержание его на достаточном уровне обычно обеспечивает доверие
населения и кредиторов к финансовому положению банка.
Существуют различные способы исчисления показателей достаточности
капитала, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Показатели достаточности капитала
18
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
ДК = К/СД *100%
К - капитал банка; СД – сумма
депозитов.
≥10%
ДК = К/СА
СА – сумма активов.
≥10%
ДК =К/РР
РР – рискованные резервы.
≥10%
ДК =К /Арп
Арп – сумма активов, взвешенных с
учетом риска и потерь.
≥10%
Н 1= К
/(Ар−Рц−Рк−Рд)
Ар - суммарный объем активов,
взвешенных с учетом риска;
Рц - общая величина созданного
резерва под обесценение ценных
бумаг;
Рк - общая величина резерва на
возможные потери по кредитам;
Рд - общая величина резервов на
возможные потери по прочим
активам и расчетам с дебиторами
8 % -
минимальное
значение.
Анализ кредитного риска коммерческого банка помогает отразить
возможности банка своевременно и в полном объеме производить выплаты по
своим обязательствам, при этом показатели кредитного риска зависят не только
от работы банка, но и от финансового состояния его заемщиков. Всегда
существует вероятность случаев неплатежей одним или нескольким заемщиками
17
Финансы, денежное обращение и кредит : теория и практика [Текст] : материалы Всерос. науч. конф.,
Москва, 27–28 фев. 2014 г. / Е. В. Васильев. – Москва : Изд-во МЦНИП, 2017. – 95 с.
18
Шакимова, Г. З. Оценка эффективности деятельности коммерческого банка [Текст] / Г. З. Шакимова, Е. В.
Полякова // Научный диалог: финансы икредит. – 2017. – №8. – С. 25–27.
17
и в данном случае необходимо, чтобы для банка данный факт не вызвал
затруднений в работе.
Существуют нормативы, установленные ЦБ России, касаемо
максимального кредитного риска коммерческого банка, которые описаны в
таблице 2.
Рыночный риск возникает в результате неопределенности финансового
результата банка в связи с изменчивостью таких факторов как изменение
процентных ставок, курсов иностранных валют, рыночной стоимости
финансовых инструментов и так далее.
Таблица 2
Нормативы максимального кредитного риска коммерческого
банка и их вычисление
19
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
Максимальный
размер на
одного заемщика
или
группу (Н6)
Крз/К *100 %
Крз – совокупная
сумма
требований
банка к
заемщику
≤ 25%
Максимальный
размер
крупных кредитных
рисков (Н7)
∑Кскр /К *100%
Кркр-совокупная
величина
крупных
кредитов,
выданных
банком
≤ 800%
Максимальный
размер
риска по инсайдерам
(Н10)
Кри/К *100%
Кри –
совокупная
сумматребований
банка в
отношении
инсайдера
≤ 3%
Норматив
максимального
размера риска на
связанное с банком
лицо
(Н25)
Крл /К *100%
Крл –совокупная
сумма
требований
банка к
связанному с ним
лицу
≤ 20%
19
Инструкция Банка России № 139-И от 03.12.2012 «Об обязательных нормативах банков» (ред. от 25.11.2014)
[Электронный ресурс] / Режим доступа : http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_ LAW_172352
18
Анализ рыночного риска коммерческого банка в соответствии с
положением №313-П ЦБ РФ проводится на основе совокупности процентного,
фондового и валютного риска по конкретным финансовым инструментам
(ценные бумаги, финансовые инструменты и срочные сделки).
Рыночный риск коммерческого банка рассчитывается по формуле:
РР = 10 * (ПР + ФР) + ВР (1)
где РР – совокупный размер рыночного риска;
ПР – процентный риск;
ФР – фондовый риск;
ВР – валютный риск.
Один из банковских рисков – риск ликвидности банка. Он представляет
собой риск несоответствия сроков погашения обязательств по активам и
пассивам.
Иными словами, речь идет о возможности банка своевременно отвечать по
своим обязательствам при этом не неся потерь. В оценке ликвидности банка
заинтересованы: центральный банк, акционеры банка, кредиторы и вкладчики,
руководство и персонал банка, потенциальные партнеры.
На современном этапе для оценки риска ликвидности используют метод
коэффициентного анализа, метод сценарного моделирования, анализа разрывов
потока платежей и множество других методов. Центральный Банк Российской
Федерации установил оценочные показатели ликвидности для коммерческого
банка, у которых существует формула для расчета и соответствующие им
нормативы. Такой способ считается наиболее простым и удобным. Рассмотрим
основные коэффициенты ликвидности посредством таблицы 3.
Таким образом, анализ финансового состояния в рыночной экономике –
одна из важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для
развития любого экономического сегмента, коммерческого банка в частности.
19
Все вышеперечисленные методы анализа при этом относятся к
формализованным методам анализа
20
.
Таблица 3
Нормативы ликвидности коммерческого банка
21
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
Коэффициент
мгновенной
ликвидности
(Н2)
Лам/ (Овм -
Овм¿)*100%
Лам – высоколиквидные активы;
Овм – обязательства по счетам до
востребования;
Овм* - величина минимального
совокупнго остатка средств по
счетам физических и
юридических лиц.
≥ 15%
Коэффициент
текущей
ликвидности
(Н3)
Лат/(Овт-Овт¿)
*100%
Лат – ликвидные активы;
Овт – обязательсва по
счетам до востребования;
Овт* - величина
минимального совокупного
остатка по счетам физических и
юридических лиц
≥ 50%
Коэффициент
долгосрочной
ликвидности
(Н4)
Крд
Ко+ОД+О¿ *10
0%
Крд – кредитные
требования;
ОД – обязательства по кредитам и
депозитам;
О* – величина минимального
совокупного остатка
\ средств по счетам.
≤ 120%
Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок,
сценариев, психологические, морфологические и другие, они основаны на
описании аналитических процедур на логическом уровне. Большое количество
показателей и методик анализа финансового состояния коммерческого банка
обусловлено исключительностью финансового состояния каждого банка и
поэтому для эффективного анализа требуется использования целого комплекса
методов.
1.3. Информационная база для анализа финансового состояния
коммерческого банка
20
Инновационные подходы к решению социально-экономических, правовых и педагогических проблем в
условиях развития современного общества [Текст] : материалы I междунар. науч.-практ. конф., Старый Оскол,
26- 27 ноября 2015 г. / А. М. Жирнова, Н. М. Зиновьева ; науч. ред. С. Л. Иголкин. – Старый Оскол: АНОО ВО
ВЭПИ, 2015. – С. 152–155.
21
О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций [Текст] : письмо Банка России от
27.07.2000 № 139–Т офиц. Текст. – М. : Юристъ, 2016. – 43 с.
20
Для того, чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом
банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его
деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к
анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность,
сопоставляемость.
Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность
банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного
учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и
направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам.
При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как
основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные
структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры,
рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой
информации.
Существует огромное множество показателей, которые так или иначе
характеризуют финансовое состояние коммерческого банка, одни из основных
показателей финансового состояния банка
22
:
1) активы и пассивы банка;
2) обязательства;
3) средства в доверительном управлении;
4) прибыль и убытки;
5) процентные доходы и расходы;
6) непроцентные доходы и расходы;
7) операционные доходы;
8) прибыльность отдельных операций;
9) рентабельность отдельных операций;
10) доходность банка;
22
Вихарева, Е. В. Оценка капитала коммерческого банка в современных
условиях [Текст] / Е.В. Вихарева // Приднепровский научный вестник. – 2016. –
№9. – С. 139–142.
21
11) процентная маржа;
12) административно-управленческие расходы;
13) налоговые платежи;
14) достаточность капитала;
15) источники капитала;
16) кредитные риски;
17) рыночные риски;
18) риск ликвидности;
19) ликвидность и т. д.
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить из:
23
1) финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная ведомость,
отчет о финансовых результатах, данные обязательных нормативов);
2) информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
3) учредительных и финансовых документов (устав банка, аудиторское
заключение, лицензия, учредительный договор);
4) информации, полученной от третьих ли – от агентств, специалистов,
клиентов банка.
Информационной базой финансового анализа в коммерческом банке
является вся система информации, используемая в финансовом управлении.
Формирование информационной базы финансового анализа должно
происходить за счет внутренних и внешних источников информации. Всю
информацию о состоянии источников средств и обязательств банка, а также для
дальнейшего отбора решений содержит бухгалтерский баланс и другая
отчетность.
Рассмотрим подробнее формы отчетности, необходимые для проведения
анализа финансового состояния коммерческого банка.
23
Евсеева, А. В. Управленческая отчетность в кредитных организациях [Текст] / А. В. Евсеева // Учет и
статистика. – 2016. – № 26. – С. 47–52.
22
Баланс. Это основная форма отчетности, которая обеспечивает
пользователей объективной информацией о финансовом и имущественном
состоянии коммерческих банков. В нем, отображены все положительные и
отрицательные моменты в работе кредитной организации. На основе даже
поверхностного анализа баланса можно выявить будущие проблемы или успех
коммерческого банка. Он предоставляет информацию о количестве и качестве
ресурсов коммерческого банка, его обязательствах и собственных средствах.
Отчет о финансовых результатах. Это второй основной финансовый отчет,
который содержит информацию о доходах, затратах и финансовых результатах
деятельности коммерческого банка за отчетный год. Отчет о финансовых
результатах отображает влияние управленческих решений на прибыль или
убыток коммерческого банка за отчетный период, объясняет изменения в
финансовом состоянии коммерческого банка и предоставляет существенную
информацию для оценки ликвидности и платежеспособности коммерческого
банка. Он отличается от баланса тем, что содержит обобщенные результаты
хозяйственной деятельности и сопоставляет статьи доходов и затрат.
Отчет о движении денежных средств. Это третий финансовый отчет,
предназначенный для того, чтобы предоставлять информацию о поступлении и
выбытии денежных средств коммерческого банка, вследствие операционной,
инвестиционной и финансовой деятельности в течение отчетного года. Отчет о
движении денежных средств позволяет провести оценку изменений в чистых
активах, финансовой структуре, платежеспособности, влиять на суммы и время
денежных потоков с целью приспособления к условиям неопределенности
экономической среды.
Таким образом, для принятия большинства деловых решений, финансовые
отчеты содержат достаточно информации. Финансовые отчеты показывают не
только устойчивость финансового состояния коммерческого банка, но также,
позволяют оценить степень финансовых рисков в определенный момент
времени.
В частности, баланс отображает финансовое состояние коммерческого