15
Полный анализ финансового состояния осуществляют по результатам
деятельности кредитной организации за год, а также при оценке ее
несостоятельности и реструктуризации на основании его финансовой
отчетности
23
.
Локальный анализ финансового состояния коммерческого банка
проводят при оценке эффективности его системы бюджетирования и контроля
в разрезе центров финансовой ответственности, а также при ликвидации
нерентабельных его подразделений и филиалов
24
.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность, как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом.
1.2 Особенности анализа финансового состояния банков
Информацию, необходимую для проведения анализа финансового
состояния коммерческого банка, можно классифицировать следующим
образом:
- финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая
финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов,
другие формы финансовой отчетности;
- аудиторское заключение;
- информация российских и международных рейтинговых агентств.
Основным источником информации о финансовой деятельности банка
является его публичная финансовая отчетность
25
. Основной формой
финансовой отчетности банка является его баланс, в котором отражается
23
Указание Банка России от 25.10.2013 №3081-У «О раскрытии кредитными организациями информации о
своей деятельности» // Вестник Банка России, 2013, №73. – Ст.1.1
24
Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его
филиалов / Л.Т. Гиляровская, С. Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2016. – С.48
25
Указание Банка России от 24.11.2016 №4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления
форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» // Вестник Банка
России, 2017, №12-13; №34.
16
состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в
кредитные и другие активные операции.
Баланс банка в отличие от баланса предприятия построен по принципу
односторонней группировки счетов. В одном разделе баланса могут
присутствовать счета любого вида (активные, пассивные или активно-
пассивные).
Баланс коммерческого банка имеет три раздела:
- активы, где отражаются объекты, в которые банк размещает
собственные и заемные ресурсы. Сюда могут входить денежные средства,
драгоценные металлы и камни, счета в других кредитных организациях и ЦБ
РФ, вложения в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий и
организаций, кредитный портфель, имущественные активы (например, здания,
земля, оборудование) и др.;
- пассивы, где отражаются заемные источники финансовых ресурсов
коммерческого банка, т.е. средства вкладчиков, инвесторов и спонсоров;
- источники собственных средств, где отражаются средства
собственников - владельцев или акционеров
26
.
На основании данных приведенных в бухгалтерском балансе
коммерческого банка, осуществляя сравнение источников образования
финансовых ресурсов, их размещение, структуры активов и обязательств,
можно определить и проанализировать финансовое состояние банка, его
ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость
27
.
Анализ активов коммерческого банка, проведенный посредством
исследования состава и структуры его ликвидных средств по степени
диверсифицированности активов на основании их группировки по типам
контрагентов, по срокам вложенных средств, по отраслям экономики и т.д.
позволит определить активы, приносящие стабильно высокие доходы, и
26
Смагина В.В., Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерский баланс как основной источник ликвидности и финансовой
устойчивости коммерческих баков // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. - №1. - С.81
27
Янов В.В., Бубнова И.Ю. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: КноРус, 2017. – С.352
17
выявить и избавиться от имеющихся проблемных и сомнительных активов
28
.
Финансовые ресурсы, отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса
коммерческого банка, образуются за счет двух источников: средств
собственников (владельцев или акционеров) и заемных средств, т. е. средств
вкладчиков, инвесторов и спонсоров.
Основным источником покрытия активов и операций по хозяйственной
деятельности выступают привлекаемые банком краткосрочные и долгосрочные
кредиты. Чем выше доля этих средств, в общей сумме капитала банка, тем
больше его возможность в кредитовании и получении доходов
29
.
Обязательства коммерческих банков, возникают по мере привлечения
ресурсов. Качество обязательств оценивается на основе четырех критериев:
стабильность, срочность, платность и диверсифицированность привлеченных и
заемных средств
30
.
Совокупность факторов, под воздействием которых формируются
устойчивость финансового состояния банка, свидетельствует о первостепенной
важности поддержания объективно необходимых соотношений между тремя
составляющими: собственным капиталом, привлеченными и размещенными
средствами путем оперативного управления их структурными элементами
31
.
Несмотря на различия в направлениях и критериях анализа финансового
состояния банков технология его проведения анализа одинакова и включает:
1) предварительный этап, на котором осуществляется подготовка
отчетности к дальнейшей аналитической работе. Это оценка исходных данных
на правильность их составления и степень достоверности, выбор аналитических
показателей и порядка их расчета, а также группировка выбранных показателей
в соответствующие аналитические таблицы;
2) аналитический этап, на котором осуществляется выбор методов
28
Филиппова Ю.А. Оценка финансового состояния банка // Вестник Уральского института экономики,
управления и права. – 2016. - №2. - C.87
29
Деньги, кредит, банки. Учебник / Под ред. О.И Лаврушина. - М.: Кнорус, 2019. – С.388
30
Смагина В.В., Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерский баланс как основной источник ликвидности и финансовой
устойчивости коммерческих баков // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. - №1. - С.82
31
Алямкина Е.В. Методы оценки надежности и финансовой устойчивости коммерческих банков // «Научное
сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки»: Электронный сборник статей по материалам LXII
студенческой международной научно-практической конференции. – 2018. – №2(62). – С.93
18
анализа, и осуществляются необходимые расчеты;
3) заключительный этап, на котором осуществляется интерпретация
полученных результатов расчета, и делаются соответствующие выводы
32
.
Следует отметить, что при анализе финансового состояния
коммерческого банка первоначально необходимо проанализировать
соблюдение им обязательных экономических нормативов деятельности
кредитных учреждений, разработанных ЦБ РФ на основе соответствующих
рекомендаций Базельского комитета. Эти нормативы рассчитываются
коммерческими банками на основе данных бухгалтерского баланса и служат
для контроля над деятельностью коммерческого банка со стороны ЦБ РФ, а
также используются для целей внутреннего аудита
33
.
Так ЦБ РФ предписывает соблюдать следующие нормативы (таблица 1).
Таблица 1
Обязательные экономические нормативы деятельности кредитных
учреждений
Показатель
Норматив
Норматив достаточности капитала (Н1)
min 8%
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)
min 15%
Норматив текущей ликвидности банка (Н3)
min 50%
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)
max 120%
Максимальный размер крупных кредитных рисков (Н7)
max 800%
Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и
поручительств акционерам банка (Н9.1)
max 50%
Риск по инсайдерам банка (Н10.1)
max 3%
Норматив использования капитала банка для приобретения акций
других юридических лиц (Н12)
max 25%
Посредством экономических нормативов регулируются:
- абсолютный и относительный уровень собственного капитала банка;
- ликвидность его баланса и достаточность капитала;
- диверсификация активных и пассивных операций банка;
- создание банком централизованных резервов для обеспечения
32
Ван Хорн Дж. К. Основы финансового менеджмента / Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович, мл. - 12-е
издание. - М.: Вильямс, 2016. - С.613
33
Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 28.06.2017 № 180-И // Вестник Банка
России, 2017, №65-66
19
финансовой устойчивости банковской системы в целом
34
.
В настоящее время для анализа финансового состояния кредитной
организации требуется изучение, систематизация и обработка большого объема
информации, основную часть которой составляет официальная банковская
отчетность. Однако полученные результаты не всегда в полной мере доступно и
наглядно могут охарактеризовать финансовую безопасность банка по причине
громоздкости и порой неочевидности алгоритмов расчета показателей.
Предотвратить такие негативные ситуации и увеличить скорость
реакции на изменения внешней среды, что, в свою очередь, определяет успех в
управлении, позволяет использование специального математического
инструментария. По причине своей малой материалоемкости он является
основным элементом системы поддержки принятия решений
35
.
Аналитики Банка России, рейтинговые агентства при анализе
деятельности кредитных организаций руководствуются целым рядом признаков
и критериев. Однако подобные оценки могут носить субъективный,
политизированный характер. Изучение подходов методов свертки и
скаляризации векторов позволяет сделать вывод о перспективности метода
главных компонент факторного анализа. Применение данного метода при
анализе признакового пространства кредитных организаций дает возможность
получить интегральные показатели благонадежности банков на текущий
момент времени, а также на их основе выявлять тенденции, оценивать
перспективы финансового положения банков в среднесрочном периоде,
прогнозировать отзыв лицензии
36
.
Выделяют следующие подходы к предиктивному анализу кредитных
организаций:
- прогнозирование надежности банка на основе анализа исторических
данных других аналогичных банков, у которых была отозвана лицензия. В этом
34
Кузнецова Е.И. Деньги, кредит, банки. Учебник. – М.: Кнорус, 2018. – С.257
35
Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. Учебник. – М.: Кнорус, 2019. –
С.105
36
Бекетнова Ю.М. Аналитические методы оценки и прогнозирования финансового состояния кредитных
организаций // Финансы: теория и практика. – 2019. - №1. – С.95
20
случае могут быть применены модели бинарного выбора;
- использование рейтингов кредитных организаций, составляемых
рейтинговыми агентствами. В этом случае прогнозная модель будет отражать
мнение экспертов рейтингового агентства;
- прогнозирование надежности банка на основе анализа процентных
ставок, например процентных ставок по депозитам физических лиц. Вкладчики
ожидают от банков с рискованной финансовой политикой более высокие
процентные ставки, которые, в свою очередь, могут служить сигналом об
избыточном риске финансовой политики банка;
- прогнозирование надежности банка на основе оценок его технической
эффективности. Ряд исследований в области эконометрики связывают
техническую эффективность (эффективность по издержкам) кредитной
организации с ее надежностью
37
.
В целом методики определения финансового состояния коммерческого
банка основаны на том принципе, что при определенных значениях некоторых
базовых финансово-экономических показателей его деятельности он будет
относиться к рейтинговой группе А, B, С или D, разбитых на несколько классов
в зависимости от значений показателей платежеспособности, финансовой
устойчивости и прогнозов развития банка
38
(Приложение 1).
Для определения классификационной группы, к которой относится банк,
необходимо следовать алгоритму, представленному в Приложении 2.
Так если по результатам анализа финансового состояния банк попал:
- в первую классификационную группу, то в его деятельности не
выявлены текущие трудности;
- во вторую - в деятельности банка имеются узкие места, не устранив
которые возможны проблемы в течение года;
- в третью – в деятельности банка имеются недостатки, которые могут
37
Бекетнова Ю.М. Аналитические методы оценки и прогнозирования финансового состояния кредитных
организаций // Финансы: теория и практика. – 2019. - №1. – С.82
38
Филиппова Ю.А. Оценка финансового состояния банка // Международный научный журнал «Инновационная
наука». – 2015. - №05-1. - C.87
21
привести к опасности для вкладчиков и кредиторов через год;
- в четвертую – недостатки в деятельности банка уже создали угрозы для
вкладчиков и кредиторов;
- в пятую классификационную группу, то он может прекратить свою
деятельность в ближайшем будущем, если не будут приняты соответствующие
меры органами управления или собственниками
39
.
1.3 Методики оценки финансового состояния банка
В настоящее время для оценки финансового состояния банка существует
большое количество методик, которые можно условно разделить на
отечественные и зарубежные (Рисунок 1).
Рисунок 1. Классификация методик финансового состояния
коммерческого банка
40
Так методики оценки финансового состояния, основанные на
коэффициентном анализе, предполагают оценку попадания значения
39
Герасимова Е.Б. Анализ финансовой устойчивости банка. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2019. – С.111
40
Алямкина Е.В. Методы оценки надежности и финансовой устойчивости коммерческих банков // «Научное
сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки»: Электронный сборник статей по материалам LXII
студенческой международной научно-практической конференции. – 2018. – №2(62). – С.93
22
рассчитываемого показателя в определенный интервал.
Рейтинговые методики, формируемые независимыми рейтинговыми
агентствами, основаны на оценке определенных составляющих банковской
деятельности и ранжировании по ним кредитных организаций.
Статистические модели предполагают оценку и ранжирование банков с
точки зрения вероятности наступления дефолта на базе ретроспективных
данных о дефолтах иных банков
41
.
Обязательной для исполнения всеми коммерческими банками,
находящимися в российской юрисдикции, при определении финансового их
состояния является методика Банка России, в основе которой лежит расчет
определенных коэффициентов и их анализ.
Данная методика подразумевает анализ финансового состояния банка по
следующим направлениям:
- структурный анализ балансового отчета;
- структурный анализ отчета о финансовых результатах;
- анализ достаточности капитала;
- анализ кредитного риска;
- анализ рыночного риска;
- анализ риска ликвидности
42
.
Положения методики ЦБ РФ закреплены в Указании Банка России от
11.06.2014 №3277-У "О методиках оценки финансовой устойчивости банка в
целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" и
Указании Банка России от 03.04.2017 №4336-У "Об оценке экономического
положения банков".
Эти положения регламентируют расчет одного и того же набора
показателей с одинаковыми балльными и весовыми оценками. Различие
состоит лишь в разном способе определения конечного результата –
финансовой устойчивости в рамках №3277-У и классификационной группы в
41
Ван Хорн Дж. К. Основы финансового менеджмента / Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович, мл. - 12-е
издание. - М.: Вильямс, 2016. - С.571
42
Герасимова Е.Б. Анализ финансовой устойчивости банка. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2019. – С.123
23
рамках №4336-У.
Так, финансовая устойчивость признается достаточной для признания
банка соответствующим условиям участия в системе страхования вкладов, если
по всем группам показателей оценка будет не менее «удовлетворительно» (2,3
балла)
43
.
Так согласно методике ЦБ РФ при оценке финансового состояния банка
необходимо произвести расчет следующих показателей капитала (Таблица 2)
Таблица 2
Расчет показателей оценки капитала коммерческого банка
44
Усл.
обозн-е
Формула расчета
Вес
1
балл
2
балла
3
балла
4
балла
ПК1
обязательный норматив Н1.0
3
≥11
[8.1;11)
8
<8
ПК2
отношение собственных средств
банка к его активам, из которых
исключаются активы с нулевым
коэффициентом риска
2
≥10
[8;10)
[6;8)
<6
ПК3
обязательный норматив Н1.1
3
≤9
(4.6;9]
4.5
>4.5
ПК4
обязательный норматив Н1.2
3
≥10
(6.1;10]
6
<6
Далее необходимо произвести расчет показателей активов
коммерческого банка (таблица 3).
Таблица 3
Расчет показателей оценки капитала коммерческого банка
45
Усл.
обозн-е
Формула расчета
Вес
1
балл
2
балла
3
балла
4
балла
ПА1
доля безнадежных ссуд в общем
объеме ссудной задолженности
3
≤4
(4;12]
(12;20]
>20
ПА2
отношение не покрытых
резервами активов к
собственному капиталу банка
2
≤15
(15;60]
(60;90]
>90
ПА3
доля просроченных ссуд в
общем объеме ссудной
задолженности
2
≤4
(4;8]
(8;18]
>18
ПА4
отношение расчетного резерва
на возможные потери по ссудам
за минусом сформированного
резерва к собств. капиталу
3
≤10
(10;15]
(15;25]
>25
ПА5
обязательный норматив Н6
3
≤22
(22;25)
25
>25
ПА6
обязательный норматив Н25
3
≤18
(18;20)
20
>20
43
Указание от 11 июня 2014 года N 3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях
признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» (с изменениями на 11 марта 2015 года).//
"Вестник Банка России" от 6 августа 2014 г. N 71. – п.7.1
44
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – Приложение 1
45
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – Приложение 2
24
Далее необходимо произвести расчет показателей доходности
коммерческого банка (таблица 4).
Таблица 4
Расчет показателей оценки доходности коммерческого банка
46
Усл.
обозн-е
Формула расчета
Вес
1
балл
2
балла
3
балла
4
балла
ПД1
0
отношение фин. результата за
исключением чистых доходов от
разовых операций к средней
величине активов банка
3
≥1.4
[0.7;1.4)
[0;0.7)
<0
ПД2
0
отношение фин. результата за
исключением чистых доходов от
разовых операций и
начисленных налогов к средней
величине собственных средств
банка
3
≥4
[1;4)
[0;1)
<0
ПД4
отношение административно-
управленческих расходов к
чистым доходам либо расходам
2
≤60
(60;85]
(85;100]
>100
ПД5
отношение чистых процентных и
аналогичных доходов к средней
величине активов банка
2
≥5
[3;5)
[1;3)
<1
ПД6
разница между процентными
отношениями процентных
доходов по ссудам к средней
величине ссуд и процентных
расходов к средней величине
обязательств, генерирующих
процентные выплаты
1
≥12
[8;12)
[4;8)
<4
Далее необходимо произвести расчет показателей ликвидности
коммерческого банка (таблица 5).
Таблица 5
Расчет показателей оценки ликвидности коммерческого банка
47
Усл.
обозн-е
Формула расчета
Вес
1
балл
2
балла
3
балла
4
балла
1
2
3
4
5
6
7
ПЛ1
отношение ликвидных активов к
привлеченным средствам
2
≥30
[20;30)
[10;20)
<10
ПЛ2
обязательный норматив Н2
3
≥17
[16;17)
[15;16)
<15
ПЛ3
обязательный норматив Н3
3
≥55
[52;55)
[50;52)
<50
ПЛ4
отношение обязательств до
востребования к привлеченным
средствам
2
≤25
(25;40]
(40;50]
>50
46
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – Приложение 3
47
Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. N 4336-У "Об оценке экономического положения банков" //
"Вестник Банка России" от 1 июня 2017г. N 48. – Приложение 4