13
деятельности через отношение прибыли к активам. Данный показатель
предназначен как для проведения анализа эффективности активных операций
банка и управления банком в целом, так и для сравнительного анализа с
другими банками. Другим важным показателем рентабельности является
отношение прибыли к совокупному капиталу. Данный показатель находится
в прямой зависимости от прибыльности активов и в обратной - от
достаточности капитала
19
.
Таким образом, в заключение необходимо отметить, что поддержание
стабильного финансового состояния банка представляет собой сложный и
многоплановый процесс, направленный на получение максимальной
прибыли, которое в свою очередь достигается путем управления активами и
пассивами, управления ресурсной базы, управления рентабельностью банка,
управления качеством банковских услуг, а также управления рисками.
1.2. Методы анализа финансового состояния коммерческого банка
Само понятие финансового состояние представляет собой
совокупность некоторых показателей, а также коэффициентов, которые дают
максимально объективную оценку финансового состояния организации, в
результате чего могут быть приняты управленческие, инвестиционные и
другие решения. Понятие финансового анализа включается в более широкое
понятие экономического анализа. Соответственно, целью финансового
анализа является характеристика финансового состояния организации,
предприятия, компании и пр.
20
В ходе финансового анализа производится анализ финансовой
устойчивости предприятия, его активов, денежных потоков и источников
финансирования, платежеспособности и деловой активности, анализ
вероятности банкротства, анализ рыночной стоимости и некоторые другие
показатели. В основе финансового анализа лежит расчет определенных
19
Киреев, В.Л. Банковское дело / В.Л. Киреев, О.Л. Козлова. - М.: КноРус, 2018. - С.64.
20
Brigham, F. Eugene Financial Management / F. Brigham. – LA: Alibris 2016. – P.65.
14
показателей, часто выраженных в форме коэффициентов, значения которых
характеризуют тот или иной аспект финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. В их число входят:
- коэффициент автономии, представляющий собой отношение
собственного капитала к активам фирмы;
- рентабельность собственного капитала;
- рентабельность продаж;
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент быстрой ликвидности
21
.
Так как финансовая деятельность является преобладающей
деятельностью в банке, то финансовый анализ представляет собой основу
финансового управления, а не просто его элемент. Независимо от того, какие
операции проводит банк (это может быть обычное выполнение кредитных
операций, хранение денег, осуществление платежей и расчетов или
относительно новые виды деятельности - лизинг, страхование, трастовые и
брокерские услуги и др.), управление деятельностью банка невозможно без
анализа. Анализ, аудит и контроль, в основном, осуществляют некоторое
внутреннее регулирование деятельности банка, в то время как различные
законодательные ограничения, которые позволяют избежать банкам
конкуренции, чрезмерных рисков, лавинообразных банкротств,
осуществляют внешнее регулирование. Роль финансового анализа в большой
степени зависит от специфики деятельности банка. Это могут быть
различные функции, такие как, например, производство услуг финансового
характера, большая степень зависимости от клиентской базы,
взаимодействие между экономическими агентами, возможность отложить
неплатежеспособность по своим обязательствам на некоторое время,
посредством увеличения объемов заимствования
22
.
Роль финансового анализа в управлении хозяйственной деятельностью
21
Банковский менеджмент / под ред. Р.С. Хиггинс. – М.: Академия, 2014. – С.70.
22
Вайн, С. Оптимизация ресурсов современного банка / С. Вайн. – М.: Альпина –
Паблишер, 2015. – С.76.
15
банков очень высока. Он позволяет повысить качество управления банком и
надежность его деятельности, что зачастую является определяющим
жизнеспособность фактором. Перед проведением финансового анализа в
банке должен быть осуществлен анализ деловой и экономической среды,
финансово-политической среды, так как деятельность банков тесно связана с
процессами и явлениями, которые происходят в той среде, где
осуществляются их функции. Оценка роли анализа в научном управлении на
сегодняшний день довольно противоречива. В качестве вида управленческой
деятельности анализ употребляют только косвенно, а в качестве её вида не
приводят вовсе. Помимо этого, анализ относят к функциям управления,
включают его в функцию «контроль», но в качестве отдельной основной
функции не рассматривают. Помимо того, что финансовый анализ дает
общую оценку экономической эффективности деятельности банка, он также
является инструментом финансового моделирования и прогнозирования
деятельности банка, методом оценки стоимости кредитного учреждения и
методом изучения и оценки ее альтернативных или новых направлений. Во
время изучения и оценки базовых разделов бизнес-плана банка
осуществляется функция анализа как инструмента финансового
моделирования и прогнозирования. Но роль финансового анализа в
реализации наиболее важных этапов финансового планирования и
прогнозирования изучена не до конца. Это могут быть такие основные этапы
финансового планирования и прогнозирования, как прогнозирование
движения денежных средств, планирование ликвидности по различным
срокам и периодам - декадам, месяцам, кварталам, составление прогнозных
финансовых документов - прогнозный отчет о прибылях и убытках,
прогнозный баланс, прогноз уровня основной банковской деятельности и
основных видов банковских продуктов
23
.
Роль финансового анализа очень высока еще и в связи с тем, что он
23
Ларионова, И.В. Риск-менеджмент в коммерческом банке / И.В. Ларионова. – М.:
Кнорус, 2014. – С.67.
16
позволяет управлять рисками в деятельности банка. С его помощью можно
определить объективные условия появления риска, дать оценку масштабам
возможного ущерба, найти способы предотвращения риска и источники его
возмещения. Финансовый анализ - это очень важный элемент в деятельности
банка, с его помощью которого можно принимать разные решения по
оптимизации данной деятельности и интересов банка. В настоящее время
собственные методы финансового анализа разрабатывают многие банки,
аудиторские фирмы, рейтинговые агентства и другие заинтересованные лица.
Уместно подчеркнуть, что теория и методология экономического анализа
хозяйственной деятельности предприятия (хозяйствующего субъекта) как
наука уже сложилась и постоянно совершенствуется, что нельзя сказать о
теории и методологии анализа банковской деятельности. При изучении
финансового анализа банковской деятельности наиболее неопределенными
являются подходы к выявлению предмета финансового анализа, в качестве
которого чаще всего указывается банковская деятельность или деятельность
коммерческого банка. Необходимо отметить неоднозначность методических
подходов различных авторов к проведению анализа. Для получения оценки,
адекватно характеризующей финансовую деятельность банка, необходима
методика, основанная на единой системе показателей, которая на данный
момент еще не разработана. В деятельности банков за рубежом и банков в
России существуют определенные отличия, поэтому необходимо применять
разные методики финансового анализа. В связи с этим, существует
необходимость разработки организации и методологии финансового анализа
деятельности банка с учетом российских национальных экономических
особенностей и возможностей построения аналитической модели
финансового анализа на базе системы банковского учета и отчетности,
которые существуют в данный момент, и возможностей использования
западных стандартов в этой области. Успешность проведения комплексного
финансового анализа зависит от системности подхода к изучению
деятельности банка, в основу которого целесообразно положить механизм
17
его функционирования или модель экономической организации банковской
деятельности, при этом учитывая особенности, присущие данной
деятельности. Банковская система является важнейшей структурой
современной экономики
24
.
Основным звеном любой банковской системы является центральный
банк, который становится посредником между государством и остальной
экономикой через совокупность коммерческих банков, его целью является:
- осуществление функций денежно-кредитного регулирования (эмиссия
национальной валюты;
- проведение денежно-кредитной политики;
- рефинансирование кредитно-банковских институтов;
- реализация валютной политики;
- регулирование деятельности кредитных институтов и т.п.).
Поэтому, следует отметить, что финансовый анализ является крайне
важным фактором для нормального функционирования банка и выполнения
всех его целей и задач. Необходимо предельно качественного проводить его,
при этом используя различные методы, для более широкого исследования,
что позволит избежать всевозможных рисков.
По мнению В.А. Боровкова
25
, основными подходами к анализу
финансовой деятельности банка являются:
1) подход к анализу, основанный на изучении банковских операций;
2) подход к анализу, основанный на изучении в динамике объемов,
используемых финансовых и других ресурсов банка;
3) подход к анализу, основанный на исследовании финансовых
результатов. Исследователь считает, что данные подходы следует
рассматривать отдельно, но обязательно во взаимосвязи.
Основные этапы финансового анализа деятельности коммерческого
банка при комплексном подходе представлены:
24
Банковский менеджмент / под ред. И.Я. Лукасевич. – М.: Национальное образование,
2015. – С.56.
25
Банки и банковское дело / В.А. Боровкова. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – С.75.
18
1. Анализом баланса, который включает в себя:
- Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов
(анализ пассивов);
- Анализ динамики и структуры размещения финансовых ресурсов
(анализ активов);
- Оценку ликвидности баланса и финансового состояния банка
(платежеспособности, надежности, финансовой устойчивости).
2. Анализом финансовых результатов деятельности, который включает
в себя:
- Анализ динамики и структуры доходов;
- Анализ динамики и структуры расходов;
- Оценку прибыли (убытка).
3. Оценкой эффективности деятельности коммерческого банка и
разработкой путей ее повышения.
На первом этапе выполняется анализ динамики и структуры
источников финансовых ресурсов как системного фактора, определяющего
возможный размер финансового оборота банка и формирующего основную
составляющую его расходов.
На втором этапе проводится анализ динамики и структуры размещения
финансовых ресурсов как системного фактора, влияющего на формирование
доходов в банковской деятельности. Путем сопоставления источников
финансовых ресурсов и их размещения выполняется оценка ликвидности
баланса и финансового состояния банка (его платежеспособности,
надежности, финансовой устойчивости).
На третьем этапе выполняется анализ динамики и структуры доходов и
расходов и их влияния на прибыль как на конечный результат деятельности
банка.
В заключение выполняется расчет показателей экономической
эффективности, на основе которых дается комплексная оценка
результативности деятельности банка и разработка путей дальнейшего ее
19
повышения.
Также немаловажное значение имеет расчет нормативов ликвидности
банка. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного
операционного дня и определяет минимальное отношение суммы
высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по
счетам до востребования, скорректированных на величину минимального
совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц
(кроме кредитных организаций) до востребования.
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по
формуле 1:
(1)
Где Лат - высоколиквидные активы;
Овт - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым
вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их
незамедлительном погашении;
Овт* - величина минимального совокупного остатка средств по счетам
физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до
востребования.
Минимально допустимое числовое значение норматива Н2
устанавливается в размере 15 процентов.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает)
риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета
норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение
суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до
востребования и на срок до 30 календарных дней
26
.
Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по формуле
26
Масленченков, Ю.С. Технология и организация работы банка: теория и практика / Ю.С.
Масленченков. – М.: Академия, 2014. – С.87.
20
2:
(2)
где Ла
т
- ликвидные активы, т.е. финансовые активы, которые должны
быть получены банком и (или) могут быть востребованы в течение
ближайших 30 календарных дней и (или) в случае необходимости
реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях
получения денежных средств в указанные сроки. Рассчитываются как сумма
высоколиквидных активов (Лат) и остатков на счетах.
Ов
т
- обязательства (пассивы) до востребования, по которым
вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их
незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами
(вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней
27
.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует
(ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения
средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое
отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты
погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам
(капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты
погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на
величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком
исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до
востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных
организаций)
28
.
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по
формуле 3:
27
Банковское дело / под ред. Г.Н. Белоглазова. – М.: Юрайт, 2014. – С.54.
28
Андреева, О.В. Банковский менеджмент / О.В. Андреева, Е.В. Шевчик. – Ростов-на-
Дону: Ростовский государственный университет путей сообщения, 2014. – С.90.
21
(3)
Где Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты
погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные,
если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований
сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных
дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по
указанным кредитным требованиям; ОД - обязательства (пассивы) банка по
кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы
полученного банком субординированного кредита (займа, депозита) в части
остаточной стоимости, включенной в расчет собственных средств (капитала)
банка, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с
оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней; О* -
величина минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком
исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до
востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных
организаций), не вошедшим в расчет показателя ОД.
Максимально допустимое числовое значение норматива Н4
устанавливается в размере 120 процентов
29
.
Финансовая деятельность банка при этом выступает как совокупность
отдельных банковских операций. Анализ предполагает их привязку к
конкретным суммам финансовых и других ресурсов, чтобы оценить
результаты и эффективность отдельных операций. Однако в силу огромного
множества совершаемых операций на практике такой аналитический подход
применить очень трудно. Более применимы в силу сказанного другие
подходы к анализу. Весьма целесообразным является подход на основе
29
Методологические аспекты обеспечения финансовой устойчивости российских
коммерческих банков в современных условиях: монография / М.А. Воронин [и др.]. -
Электрон. текстовые данные. - Ставрополь: Ставропольский государственный аграрный
университет, АГРУС, 2014. – С.56.
22
анализа объема ресурсов. Он дает возможность определить общую величину
ресурсов банка в целом и по отдельным видам и характеристикам (срок,
ликвидность, риск и др.), а также источникам их образования и направлениям
использования. Основным источником информации для такого анализа
является бухгалтерский баланс банка. Подход к анализу финансовой
деятельности с точки зрения финансовых результатов позволяет определять и
анализировать суммы доходов от использования финансовых, материальных,
трудовых и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также
величину прибыли банка и ее распределение. Такой подход устраняет
ограниченность второго подхода, основанного на сочетании методических
подходов, описанных выше
30
.
Таким образом, при анализе финансового состояния банка важно не
только выявлять ключевые позиции по различным видам доходов и расходов,
но и искать причины негативных последствий при осуществлении различных
операций, а также разрабатывать комплекс мер по увеличению банковской
прибыли.
1.3. Информационная база для анализа финансового состояния
коммерческого банка
Финансовое состояние банка зависит от его способности приносить
необходимую прибыль. Оценить эту способность позволяет анализ
финансового состояния банка, который осуществляется в первую очередь на
основе информации бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
предприятия.
Типовая структура отчета о прибылях и убытках дает возможность
анализировать процесс формирования прибыли с точки зрения его
экономической сущности и выделения основных факторов. При этом
получаемый доход подразделяется на доход от основной и неосновной
деятельности организации.
30
Бурдина, А.А. Банковское дело / А.А. Бурдина. - М.: МАИ, 2017. – С.23.