23
Расходы, необходимые для получения доходов от основной
деятельности, подразделяются на внешние расходы, не зависящие
непосредственно от деятельности фирмы, и внутренние, на которые
руководство организации может непосредственно влиять
31
.
В литературе по вопросам управления банковскими операциями
приводится рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка. Эта
схема по аналогии со схемой отчета о прибылях и убытках фирмы включает
доходные и расходные статьи, отражающие основные обобщенные операции
банка и процесс формирования прибыли с указанием получаемой прибыли на
промежуточных этапах.
Сравнивая эти два отчета, можно сделать вывод, что доходом банка от
основной деятельности является доход от полученных процентов, а аналогом
внешних производственных расходов считаются расходы по выплате
процентов. Доходами (убытками), связанными с неосновной деятельностью,
являются другие операционные доходы (убытки).
Поскольку расходы по выплате процентов учтены как расходы по
основной деятельности, из полученного текущего результата, равного сумме
(разности) чистого процентного дохода и других операционных доходов
(убытков), вычитается сумма операционных доходов (убытков), что дает
чистый операционный доход (убытки).
Из этого результата вычитается резерв на покрытие убытков по
кредитам, после чего к полученному результату прибавляется (вычитается)
прибыль (убытки) от непредвиденных событий. Полученный результат
представляет собой чистый доход (убытки) банка до уплаты налогов. Далее
из полученного результата вычитается налог, что дает чистую прибыль
(убытки) банка за рассматриваемый период
32
.
Такая структура отчета о прибылях и убытках банка позволяет
31
Кроливецкая, Л.П. Банковское дело: кредитная деятельность коммерческих банков /
Л.П. Кроливецкая, Е. В. Тихомирова. – М.: КноРус, 2014. – С.88.
32
Алексеев, П.В. Банковское дело: управление в современном банке / П.В. Алексеев. - М.:
КноРус, 2018. – С.177.
24
анализировать как абсолютные, так и рассчитываемые тем или иным образом
относительные показатели доходов, расходов и прибыли банка по основным
обобщенным позициям.
Сравнение полученных данных с данными на начало отчетного
периода, а также анализ тенденций изменения за несколько отчетных
периодов позволяют более обоснованно подходить к оценке деятельности
банка и принятию соответствующих решений
33
.
Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные
формы отчетов о прибылях и убытках, представляемых для контроля их
деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу
пользователей такой отчетности ознакомиться с основными результатами
деятельности банков
34
.
Следует отметить, что формы отчетов о прибылях и убытках
коммерческих банков, представляемых в регулирующие органы, а также
классификация содержащихся в них статей расходов и доходов,
определяются, естественно, с точки зрения контроля за деятельностью
банков. С точки зрения управления операциями в каждом банке
целесообразно составлять и использовать свои внутренние отчеты о
прибылях и убытках, форма, содержание и детализация данных в которых
должны определяться конкретными задачами деятельности банка и которые
могут отличаться от официально представляемых
35
.
Кроме того, в своей официально представляемой отчетности банк
может различными допустимыми способами «приукрашивать» свои
показатели, в то время как для внутреннего анализа деятельности банка и
последующего принятия обоснованных финансовых решений необходимо
33
Багрий, Н.М. Основы организации деятельности банков / Н.М. Багрий // В сборнике:
Финансово-экономические проблемы региональной экономики сборник трудов II
Международной научно-практической конференции. – 2015. – С. 79.
34
Банковское дело: розничный бизнес / под ред. Белоглазовой Г.Н. Кроливецкой Л.П. –
М.: Издательский дом КНОРУС, 2016. – С.64.
35
Банковское дело / под ред. О.В. Мотовилов. – М.: Издательство Проспект, 2014. – С.93.
25
знать реальное состояние его доходов и расходов
36
.
В целом внутренний отчет о прибылях и убытках банка, как и любая
другая внутренняя отчетность банка, должен составляться с учетом
приоритетов и требований руководства банка, принятого в банке разделения
источников доходов и расходов, их относительного веса в общей сумме
доходов и расходов, значимости соответствующих операций в деятельности
банка в перспективе его развития, структуры банка, возможности
максимального использования данных официальной финансовой отчетности,
особенностей маркетинговой деятельности и принятой в банке сегментации
рынка банковских услуг и тому подобное
37
.
В сборниках законодательства РФ можно найти следующие
нормативные документы, регламентирующие анализ финансового состояния
банка:
- Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности»
38
;
- Приказ ФСФО России № 16 «Об утверждении «Методических
указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
39
;
- Постановление Правительства РФ № 367 «Об утверждении Правил
проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
40
;
- Инструкция Банка России № 110-И «Об обязательных нормативах
банков»
41
;
- Указание Банка России № 2005-У «Об оценке экономического
положения банков»
42
;
36
Кабушкин, Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. - М.: КноРус, 2017. –
С.54.
37
Банковское дело / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. - М.: ЮНИТИ, 2016. – С.60.
38
Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 26.07.2019) «О банках и банковской
деятельности» // Консультант Плюс, 2019.
39
Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по
проведению анализа финансового состояния организаций» // Консультант Плюс, 2019.
40
Постановление Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил
проведения арбитражным управляющим финансового анализа» // Консультант Плюс,
2019.
41
Инструкция Банка России от 28.06.2017 № 180-И (ред. от 06.05.2019) «Об обязательных
нормативах банков» // Консультант Плюс, 2019.
42
Указание Банка России от 03.04.2017 № 4336-У (ред. от 27.11.2018) «Об оценке
26
- Приказ ФСФР России № 06-117/пз-н «Об утверждении Положения о
раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»
43
;
Таким образом, информационной базой финансового анализа в
коммерческом банке является вся система информации, используемая в
финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового
анализа должно происходить за счет внутренних и внешних источников
информации.
экономического положения банков» (вместе с «Методикой оценки показателей
прозрачности структуры собственности банка») (Зарегистрировано в Минюсте России
19.05.2017 № 46771) // Консультант Плюс, 2019.
43
Приказ ФСФР РФ от 10.10.2006 № 06-117/пз-н (ред. от 04.10.2011) «Об утверждении
Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.11.2006 № 8532) // Консультант Плюс, 2019.
27
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА АО «АЛЬФА БАНК»
2.1. Общая характеристика АО «Альфа Банк»
АО «Альфа-Банк» – крупный универсальный коммерческий банк,
предлагающий юридического лицам широкий спектр современных
банковских продуктов и услуг.
Генеральная лицензия ЦБ РФ на осуществление банковских операций
№ 1326 от 16 января 2015 г.
Руководитель банка: Соколов Андрей Борисович.
Организационно-правовая форма АО «Альфа-Банк» – акционерное
общество.
Полное фирменное наименование исследуемого банка: акционерное
общество «Альфа-Банк».
Краткое фирменное наименование исследуемого банка: АО «Альфа-
Банк».
Юридический адрес исследуемого банка: 107078, Москва, ул.
Каланчевская, 27.
Реквизиты банка:
К/с: 30101810200000000593 в ГУ Банка России по ЦФО
БИК: 044525593
ИНН: 7728168971
КПП по месту нахождения 770801001
КПП крупнейшего налогоплательщика 997950001
ОКПО: 09610444
ОКАТО: 45286565000
ОКТМО: 45378000000
ОГРН: 1027700067328
ОКФС: 16 - Частная собственность
ОКОГУ: 1500010 - Центральный банк Российской Федерации
28
ОКОПФ: 12267 - Непубличные акционерные общества
Основной вид деятельности АО «Альфа-Банк» по коду ОКВЭД ред.2:
64.19 - Денежное посредничество прочее.
АО «Альфа-Банк» оказывает следующие банковские услуги:
- кредитование физических и юридических лиц;
- депозиты;
- РКО;
- эквайринг;
- банковские гарантии;
- зарплатные проекты;
- аренда сейфовых ячеек;
- возмещение по чекам Tax Free и др.
Структура органов управления АО «Альфа-Банк» представлена на
рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура органов управления АО «Альфа-Банк»
29
Основные технико-экономические показатели деятельности банка АО
«Альфа-Банк» представлены в виде таблицы 1. Бухгалтерская отчетность
исследуемого банка представлена в приложении.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности
банка АО «Альфа-Банк» за 2016-2018 годы, тыс. руб.
Показатели
2016
2017
2018
Абсол.
изм.
Темп
роста, %
2018
к
2017
2017
к
2016
2018
к
2017
2017
к
2016
Активы, всего
2246840
199
2495743
432
321594
7246
2489032
33
47697
8164
111,07
119,1
Пассивы
2019315
105
2234345
664
285992
8586
2150305
59
40786
1979
110,6
118,2
Собственные
средства
2275250
94
2613977
68
356018
660
3387267
4
69116
185
114,8
126,4
Процентные
доходы, всего
1823218
37
1972153
01
214848
549
1763324
8
14893
464
108,9
108,1
Процентные
расходы, всего
9162783
3
9175642
5
991208
76
7364451
12859
2
108,02
100,1
Прибыль за
отчетный период
4985561
4260597
4
106597
950
6399197
6
37620
413
250,1
854,5
Финансовый
результат
1099382
7
4187289
0
103620
982
6174809
2
30879
063
247,4
380,8
Динамика технико-экономических показателей банка представлена на
рисунке 2.
Согласно результатам анализа основных технико-экономических
показателей АО «Альфа-Банк» пришли к следующим выводам.
Активы АО «Альфа-Банк» в течении всех анализируемых лет росли.
Так, увеличение активов банка в 2017-м году произошло на 248903233 тыс.
руб. или на 11,07%. В 2018-м году активы банка выросли в сравнении с
2017-м годом на 248903233 тыс. руб. или на 19,1%.
Пассивы АО «Альфа-Банк» в течении всех анализируемых лет также
росли. Так, увеличение пассивов банка в 2017-м году произошло на
215030559 тыс. руб. или на 10,6%. В 2018 году пассивы банка выросли в
сравнении с 2017-м годом на 407861979 тыс. руб. или на 18,2%.
30
2246840199
2019315105
227525094
182321837
91627833
4985561
10993827
2495743432
2234345664
261397768
197215301
91756425
42605974
41872890
2972721596
2642207643
330513953
214848549
99120876
106597950
103620982
Активы
Пассивы
Источники собственных средств
Процентные доходы, всего
Процентные расходы, всего
Прибыль (убыток) за отчетный период
Финансовый результат за отчетный период
2018 2017 2016
Рисунок 2 - Динамика технико-экономических показателей АО
«Альфа-Банк» за 2016-2018 гг., тыс. руб.
31
Собственные средства банка в 2018-м году выросли на 69116185 тыс.
руб. или 126,4%.
В качестве положительного момента можно отметить рост процентных
доходов банка в течении анализируемого периода, а также рост прибыли
банка и финансового результата за отчетный период. Так, рост процентных
доходов банка в 2017-м году произошел на 14893464 тыс. руб. или на 8,1%. В
2018-м году процентные доходы банка увеличились по сравнению с 2017-м
годом на 17633248 тыс. руб. или на 8,9%.
Рост прибыли банка в 2017-м году произошел на 37620413 тыс. руб.
или в 8,5 раз. В 2018-м году прибыль банка увеличилась по сравнению с
2017-м годом на 63991976 тыс. руб. или в 2,5 раза.
В качестве отрицательного момента можно отметить рост процентных
расходов банка в течении анализируемого периода. Так, процентные расходы
в 2017-м году выросли на 128592 тыс. руб. или на 0,1%. В 2018-м году
процентные расходы увеличились по сравнению с 2017-м годом на 7364451
тыс. руб. или на 8,02%.
В целом, финансовое состояние банка можно рассматривать, как
стабильное.
Таким образом, АО «Альфа-Банк» – крупный универсальный
коммерческий банк, предлагающий юридического лицам широкий спектр
современных банковских продуктов и услуг. Банк является одним из
крупных в стране, активно развивается. Деятельность АО «Альфа-Банк»
можно охарактеризовать как успешную.
2.2. Анализ кредитного портфеля банка
Проведем анализ кредитного портфеля исследуемого банка АО
«Альфа-Банк».
АО «Альфа-Банк» предоставляет услуги по кредитованию
корпоративного бизнеса и кредитованию физических лиц.
32
Итак, кредитный портфель АО «Альфа-Банк» состоит из 2 основных
сегментов (таблица 2):
- кредитование корпоративных клиентов;
- кредитование физических лиц.
Таблица 2
Анализ динамики кредитного портфеля АО «Альфа-Банк» за
2016-2018 гг., тыс. руб.
Вид кредита
2016
2017
2018
Абсол. изм.,
тыс. руб.
Темп роста, %
2017 к
2016
2018 к
2017
2017 к
2016
2018 к
2017
Физлица
Ипотечные
кредиты
579047
9
5944433
22965027
153954
170205
94
2,65
286,32
Потребительски
е
кредиты
162096
851
2848383
37
42083221
3
122741
486
135993
876
75,72
47,74
Ссуды на
покупку жилья
(кроме
ипотечных ссуд)
0
1503854
12800950
150385
4
112970
96
100
751,2
Прочие активы,
признаваемые
ссуды
(аккредитивы,
факторинг и
т.д.)
472
167986
399352
167514
231366
35490,
2
137,72
Автокредиты
660138
1177112
889908
516974
-
287204
78,31
-24,39
Итого кредиты
физлицам
168547
940
2936317
22
45788745
0
125083
782
164255
728
74,21
55,93
Корпоративные
кредиты
Требования по
возврату
денежных
средств,
предоставленны
х по операциям,
совершаемым с
ценными
бумагами на
возвратной
основе без
признания
получаемых
343781
00
3219300
0
58849772
-
218510
0
266567
72
-6,35
82,80