5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА ................................................................................................ 9
1.1 Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния .................. 9
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков ................. 14
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка ..................... 17
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «БАНК КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ» ... 29
2.1 Общая характеристика ООО «Банк корпоративного финансирования» ... 29
2.2. Анализ активов, пассивов, ликвидности и платежеспособности банка .... 34
2.3. Оценка финансового состояния и экономической эффективности работы
банка ........................................................................................................................ 47
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «БАНК КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ» ... 54
3.1 Мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния банка
.................................................................................................................................. 54
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ................................. 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 69
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 74
6
ВВЕДЕНИЕ
Развитие отечественной финансовой системы и ее отдельных сфер
выявил одну из наиболее значимых и трудно решаемых проблем —
формирования в России стабильной и эффективной банковской системы,
ключевая роль в которой принадлежит коммерческим банкам. Коммерческие
банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные
взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя
кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская
деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может
привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению
ущерба их клиентам и акционерам.
Связь коммерческих банков со всеми аспектами предпринимательской
деятельности обусловливает повышенную заинтересованность участников
экономических отношений в получении достоверной информации о
финансовой устойчивости банка, дающей представление об уровне его
надежности. Надежность коммерческих банков существенным образом влияет
на эффективность экономики страны и является необходимым условием
обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни.
Анализ финансового состояния банка в современных условиях является
не только основой принятия управленческих решений в банке и установления
доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами,
но и выступает как инструмент научного познания закономерностей социально-
экономических процессов.
В основу существующих теорий анализа финансового состояния банка
положены самые различные методические подходы к его проведению,
содействующие выявлению негативных процессов в деятельности
коммерческих банков, их предупреждению и повышению эффективности. Они
основаны на обобщении зарубежного и отечественного опыта, что позволяет
рассчитывать показатели и делать определенные выводы о финансовом
7
состоянии и финансовых результатах банков. Вместе с тем, как и любой
процесс, они требуют постоянного совершенствования, поскольку качественная
методика анализа финансового состояния банка служит необходимым
инструментом управления банком, способным предотвращать негативные
последствия изменения финансового состояния и финансовых результатов.
Следовательно, анализ финансового состояния банка приобретает в
настоящее время особое значение, что определяет актуальность выбранной
темы.
Цель исследования состоит в оценке финансового состояния банка и
разработке мер по его улучшению.
Достижение данной цели требует решения в работе следующих задач:
1. Определить понятие и сущность анализа и оценки финансового
состояния;
2. Изучить этапы и особенности анализа финансового состояния банков;
3. Раскрыть особенности расчета и применения показателей и методов;
4. Дать общую характеристику банка- объекта исследования;
5. Провести анализ активов, пассивов, ликвидности и
платежеспособности банка;
6. Оценить финансовое состояние и экономическую эффективность
работы банка;
7. Предложить мероприятия, направленные на улучшение финансового
состояния банка;
8. Оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования, проведенного в работе, является ООО «Банк
корпоративного финансирования». Предметом исследования является
финансовое состояние данного банка.
В работе использованы следующие методы исследования: методы
структурного и динамического анализа, метод сравнения, метод анализа
коэффициентов, метод экспертных оценок.
8
Теоретической и методической основой работы выступают: годовые
отчеты банка, данные ЦБ РФ, законодательство РФ в области регулирования
банковской деятельности, работы ведущих экономистов по изучаемым
вопросам, публикации научных периодических изданий.
Практическая значимость работы состоит в том, что сформулированные
в ней рекомендации могут быть использованы при разработке отдельных
положений по улучшению финансового состояния банка.
Структура работы была определена с учетом поставленных целей и
задач. Работа включает в себя 3 главы. В первой главе изучены теоретические и
методологические основы анализа финансового состояния банка. Во второй
главе проведен анализ финансового состояния ООО «Банк корпоративного
финансирования». В третьей главе предложены меры по улучшению
финансового состояния банка и дана оценка их эффективности.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1 Понятие и сущность анализа и оценки финансового состояния
В условиях рыночных отношений одной из основных характеристик
экономической деятельности организации является ее финансовое состояние.
Именно финансовое состояние организации определяет ее
конкурентоспособность, ее потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в
какой степени гарантированы экономические интересы самой организации и ее
партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое финансовое
состояние организации формируется в процессе всей ее деятельности.
Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, на сколько правильно
в организации осуществлялось управление финансовыми ресурсами в течении
определенного времени. От хорошего или плохого финансового состояния
организации зависит степень ее экономической и инвестиционной
привлекательности, для субъектов рынка, имеющих возможность выбора
между данной организацией и другими организациями, способными
удовлетворить тот же их экономический интерес.
Понятие финансового состояния в литературе по исследуемой проблеме
также исследуется в различных аспектах. Так, например, Т.У. Турманидзе
определяет финансовое состояние организации как совокупность показателей,
отражающих ее способность погасить свои долговые обязательства
1
.
Д.В. Фомичева считает, что финансовое состояние организации
характеризуется ее обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми
для ее нормального функционирования, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с
1
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Юнити – Дана, 2015. с. 21
10
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью
2
.
В.В. Ковалев связывает понятие финансового состояния с понятием
экономического потенциала организации, рассматривая экономический
потенциал как способность организации достигать поставленные перед ней
цели, используя имеющиеся у нее ресурсы
3
.
Из представленных выше определений следует, что финансовое
состояние организации характеризуется:
- рациональностью структуры имущества организации и источников его
финансирования;
- эффективностью использования имущества и финансовых ресурсов
организации;
- степенью финансовой устойчивости организации;
- уровнем ликвидности и платежеспособности.
Несмотря на общность определений и признаков, понятие финансового
состояния необходимо уточнить с учетом сферы деятельности организации.
Свои особенности имеет понятие финансового состояния применительно к
банковской сфере.
По определению Е.Г. Шершневой, финансовое состояние
коммерческого банка это – комплексная статичная характеристика
возможности коммерческого банка эффективно функционировать на рынке,
которая выражается в системе финансовых и нефинансовых показателей
деятельности, складывающихся под воздействием формализованных и
неформализованных, общих и специфических факторов, связанных с
внутренним управлением в банке и взаимодействием с внешней средой
4
.
Определяя понятие финансового состояния банка М.А. Поморина
отмечает, что оно определяется общим уровнем эффективности управления его
2
Фомичева Д.В. Диагностика финансового состояния как элемент антикризисного управления// Крымский
экономический вестник. - 2016. - № 2 (09). - С. 194
3
Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: Учебник. 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. - С. 47
4
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: Учебно – методическое пособие. –
Екатерингбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. - С. 11
11
активами и пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми),
скоординированностью управления ими, и отражается в конечном счете в
основных показателях, характеризующих это состояние
5
.
По определению А.С. Будасова финансовое состояние – это
обобщающая, комплексная характеристика банка, которая отражает уровень
соблюдения банком в своей деятельности ограничений (минимального размера
абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам
рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.)
6
.
Финансовое состояние банка изменяется под влиянием различных
факторов как внутренних, так и внешних. Внутренние факторы финансового
состояния банка могут быть разделены на две группы: формализованные и
неформализованные. К формализованным относятся объем и структура активов
и пассивов, величина капитала и структура собственности, имущественная база
банка, уровень прибыльности, система управления рисками.
В составе неформализованных факторов выделяют конкурентные
преимущества банковских продуктов и услуг, их соответствие потребностям
рынка, уровень корпоративного управления и деловой культуры в банке;
масштаб деятельности банка; длительность его позиционирования на рынке;
соответствие применяемых банком технологий современному уровню развития
банковского бизнеса; деловая репутация и авторитет руководства банка.
Внешние факторы, влияющие на финансовое состояние коммерческого
банка, Л.Г. Батракова предлагает подразделить на две самостоятельные группы:
- общие, свойственные всем отраслям экономики (финансовое состояние
субъектов экономики; состояние мировой и национальной экономики;
политическая и правовая среда в стране; состояние финансовых рынков);
- специфические, характерные для банковской деятельности (состояние
банковского бизнеса как отрасли экономики; уровень регулирования со
5
Поморина М.А. Финансовое управление в коммерческом банке: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2017. - С. 39
6
Будасов А.С. О финансовом состоянии коммерческого банка// Научный альманах. - 2018. - № 10-1 (24). - С. 56
12
стороны Банка России, проявляющийся в установлении пруденциальных норм
деятельности для коммерческих банков)
7
.
Для снижения негативного влияния как внешних, так и внутренних
факторов на финансовое состояние банка, им необходимо управлять.
Финансовое состояние является одним из ключевых объектов в системе
управления банком. Основная цель такого управления состоит в обеспечении
устойчивого финансового состояния банка. Следовательно, управленческая
система банка должна быть настроена таким образом, чтобы движение всех
имеющихся ресурсов (финансовых, информационных, технических,
человеческих, временных) было направлено на достижение данной цели.
Определяющая роль в системе управления финансовым состоянием
банка является его анализ, которая наряду с функциями учета и контроля,
может рассматриваться как самостоятельная функций управления. С помощью
анализа, как функции управления, осуществляется внутреннее регулирование
деятельности банка.
Анализ финансового состояния является одной из основных функций
финансового управления коммерческим банком, наряду с функциями
планирования, организации, регулирования и координации. Следовательно, в
процессе анализа финансового состояния изучается не только эффективность
деятельности самого банка, но и эффективность управления им.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка, анализ финансового состояния
представляет собой инструмент прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки основных
направлений его развития, а также метод оценки стоимости банка.
Основная цель анализа финансового состояния банка заключается в
повышении эффективности его работы за счет повышения эффективности
использования его финансовых ресурсов. Помимо общей необходимо
7
Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебник для вузов/ Л.Г.
Батракова.- М.: Логос, 2016. - С. 72
13
рассматривать и частные цели анализа финансового состояния банка.
Возможности улучшения финансовым состоянием определяются в первую
очередь качеством управления его активов и пассивов. В ходе управления
активами ставится цель обеспечения их наивысшей прибыльности при
соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня
рискованности. Данная цель достижима только на основе системного анализа
финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий
по формированию соответствующей структуры активов.
Управление пассивами связано с анализом средств, не приносящих
доходов, изучением основных направлений поиска необходимых кредитных
ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами, развития активных
операций, анализом возможных способов привлечения недорогих ресурсов.
В качестве цели анализа финансового состояния банка необходимо
также рассматривать снижение рисков его деятельности. Анализ финансового
состояния банка позволяет оценить условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предотвращения рисков, источники его
возмещения.
Основными задачами анализа финансового состояния банка являются:
- оценка текущего и перспективного финансового состояния банка;
- определение возможности и целесообразности изменения темпов
развития банка с позиции их финансового обеспечения;
- выявление доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
- прогнозирование положения банка на рынке капиталов.
Роль и значение анализа финансового состояния банка в системе
аналитической работы показано в Приложении 1. Из данного приложения
видно, что роль анализа финансового состояния коммерческого банка
определяется тем, что он позволяет изучить и оценить не только
экономическую эффективность деятельности самого банка, но и эффективность
управления им. Кроме осуществления обобщающей оценки финансового
14
состояния банка, анализ представляет собой инструмент прогнозирования и
финансового моделирования деятельности банка, а также метод изучения
альтернативных (или новых) направлений деятельности и оценки стоимости
банка.
Таким образом, анализ финансового состояния банка необходимо
рассматривать как часть финансового анализа, как практику, как вид
управленческой деятельности, который предшествует принятию решений по
финансовым вопросам, являясь этапом и условием их принятия
(информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает
результаты решений на основе итоговой информации.
1.2. Этапы и особенности анализа финансового состояния банков
Особенности анализа финансового состояния во многом определяются
объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание его
деятельности. Состав основных объектов анализа финансового состояния банка
показана на рисунке 1.
Состав основных объектов анализа финансового состояния банка
полностью соответствует основным целям и задачам его проведение и
обеспечивает их достижение.
В банковской сфере анализ финансового состояния регламентируется
следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" N 395-1-
ФЗ;
2. Методика Центрального Банка Российской Федерации (ЦБРФ);
3. Указание Банка России № 2975-У «О внесении изменений в
Положение БР № 215-П «О методике определения собственных средств
(капитала) кредитных организаций;
4. О внесении изменений в Инструкцию ЦБРФ № 135-И «О порядке
принятия ЦБРФ решения о государственной регистрации кредитных