15
организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»; О
внесении изменений в отдельные нормативные акты ЦБРФ;
5. Инструкция ЦБРФ N 180-И "Об обязательных нормативах банков"
Рисунок 1. Основные объекты анализа финансового состояния
банка
8
Каждый анализ, независимо от целей и объектов исследования,
включает в себя ряд необходимых этапов, объединенных логическими
переходами и выполняющих специфические задачи. Важной особенностью
построения этапов является их логическая взаимосвязь, предполагающая
движение от начального к конечному этапу, от простого к сложному.
Разные виды финансового состояния банка требуют соответствующей
организации их проведения. Однако организация всех видов анализа включает
в себя основные обязательные этапы:
1. Определение объектов и субъектов анализа;
2. Выбор форм организации и проведения анализа;
3. Составление плана аналитической работы;
4. Распределение обязанностей между определенными ранее субъектами
анализа;
8
Вотинцева Р.С. Современные теоретические подходы к определению понятия «финансовое состояние
коммерческих банков»// Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право. - 2018. - № 3. - С. 46
объекты анализа финансового состояния банка
- источники средств банка
- размещение средств банка;
- ликвидность и платежеспособность банка;
- финансовая устойчивость банка;
- эффективность использования ресурсов банка
эффективность системы управления банком
16
5. Информационное и методическое обеспечение аналитической работы;
6. Формирование и изучение результатов анализа;
7. Реализация предложений по результатам проведенного анализа
9
.
Перечисленные выше этапы анализа финансового состояния банка
можно объединить в три основных стадии: подготовительную, аналитическую
и заключительную.
На предварительной стадии осуществляется подготовка
информационной базы к дальнейшей аналитической работе. На данной стадии
осуществляется оценка правильности составления и степень достоверности
предоставленных данных, проводится структурирование отдельных статей
основных форм бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах), которые составляют основу информационной базы
анализа финансового состояния банка, разрабатываются аналитические
таблицы.
Далее на основе структурированной первичной информации
производится выбор абсолютных и относительных показателей,
характеризующих ту или иную сторону финансового состояния банка, и
определяется порядок их расчета, устанавливаются нормативные значения
показателей. Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по
направлениям проводимых исследований.
Аналитический этап включает определение вида и необходимого
количества аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм отображения
динамики и структуры исследуемых показателей, проведение необходимых
расчетов. На заключительном (интерпретационном)этапе анализа описываются
полученные результаты расчета, делаются выводы, готовятся аналитические
записки, комментарии, доклады.
Особенностью оценки финансового состояния банка является то, что она
базируется на анализе доступной отчетности банка.Минимально необходимый
9
Литвякова Ю.А. Организационные основы оценки финансового состояния банка// Наука: прошлое, настоящее,
будущее: Международная научно-практическая конференция. Ответственный редактор Сукиасян А. А.. - 2015.
- С. 64
17
перечень документов для проведения анализа финансового состояния и
установления лимита межбанковского кредитования включает следующие
формы отчетности (в соответствии с Указанием Банка России от 24.11.2016 №
4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм
отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации»):
- «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации» (форма по ОКУД 0409101) – ежемесячная;
- «Расчет собственных средств (капитала) (Базель III)» (форма по ОКУД
0409123) – ежемесячная;
- «Информация об обязательных нормативах и о других показателях
деятельности кредитной организации» (форма по ОКУД 0409135) –
ежемесячная;
- «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0409102) –
ежеквартальная.
Данные формы отчетности размещаются на официальном сайте Банка
России в случае, если кредитные организации дали согласие на раскрытие
указанной информации. Для оценки финансового состояния банка необходимо
проанализировать информацию, содержащуюся в данных формах отчетности,
за последние двенадцать месяцев.
Дополнительная информация для проведения анализа финансового
состояния банка может включать иные формы отчетности, а также годовую
бухгалтерскую отчетность (по РСБУ и МСФО) с аудиторским заключением за
последний финансовый год.
1.3. Показатели и методы оценки финансового состояния банка
По своему содержанию анализ финансового состояния банка включает в
себя следующие направления:
1. Анализ показателей, динамики структуры и качества активов и
пассивов банка;
18
2. Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости банка;
3. Анализ показателей прибыли и рентабельности банковской
деятельности.
Каждое из перечисленных выше направлений анализа базируется на
системе абсолютных и относительных показателей.
В процессе динамического анализа активов и пассивов банка
осуществляется расчет показателей абсолютного прироста, темпов роста и
прироста показателей в сравнении с показателями предыдущих лет,
среднеотраслевыми или в сравнении с основными конкурентами.
Анализ структуры активов и пассивов предполагает расчет и анализ
динамики удельного веса отдельных элементов активов и пассивов в их общей
сумме, а также оценку отклонения удельного веса отчетного периода в
сравнении с базовыми или плановыми значениями. Кроме того возможно
сравнение фактических показателей структуры активов/ пассивов
анализируемой банковской организации в сравнении со среднеотраслевыми
показателями или показателями конкурентов.
Оценка качества активов является важным этапом процесса определения
степени надежности банка и эффективности его деятельности. Для этого могут
использоваться различные методы и показатели. В соответствии с
методическим подходом, предложенным Банком России в соответствии с
Указанием ЦБ РФ № 2005‑У оценка качества активов банка предполагает
осуществления расчета следующих показателей
10
:
1. Показатель качества ссуд:
100*1
СЗ
СЗ
ПА
бн
(1)
Где СЗ — ссуды, ссудная и приравненная к ней задолженность;
СЗ
бн
— безнадежные ссуды.
2. Показатель риска потерь
10
Жаботинская Т.А. Сравнительная характеристика основных методов оценки финансового состояния
коммерческих банков, применяемых в российской практике// Современные вызовы и реалии экономического
развития России: материалы Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 70
19
100*
)((
2
202020
СК
РРРРРА
ПА
(2)
где А
20
— активы, резервы на возможные потери по которым должны
быть сформированы в размере более 20 %; РР
20
- величина расчетного резерва
на возможные потери под А
20
; Р - минимальный размер резерва на возможные
потери под А
20
.
3. Показатель доли просроченных ссуд:
100*3
СЗ
СЗ
ПА
пр
(3)
4. Показатель размера резервов на потери по ссудам и иным активам
100*4
СК
РВПСРВПС
ПА
фр
(4)
где РВПСР — величина расчетного РВПС в соответствии с Положением
ЦБ РФ № 254‑П для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе; РВПСФ —
сформированный РВПС для ссуд, оцениваемых на индивидуальной основе.
5. Показатель концентрации крупных кредитных рисков:
100*5
СК
KP
ПА
i
(5)
где
i
KP
- крупный кредитный риск за вычетом сформированного
резерва на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям.
6. Показатель концентрации кредитных рисков на акционеров
(участников)
100*6
СК
КПА
ПА
i
(6)
Где
i
КПА
- величина i‑го кредитного требования банка, а также
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера,
производным финансовым инструментам в отношении участников
(акционеров), которые имеют право распоряжаться пятью и более процентами
долей (голосующих акций) банка, за вычетом сформированного резерва на
возможные потери по указанным кредитным требованиям.
7. Показатель концентрации кредитных рисков на инсайдеров
20
100*7
СК
КРИ
ПА
i
(7)
Где
i
КРИ
- величина i‑го кредитного требования к инсайдеру банка,
кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера,
производным финансовым инструментам, заключенным с инсайдером, за
вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным
кредитным требованиям.
По результатам расчетов осуществляется балльная оценка показателей
по шкале, представленной в таблице 1.
Таблица 1
Балльно – весовая оценка показателей качества активов
11
№
п/п
показатель
Условн.
обознач.
Значения, %
вес
1 балл
2 балла
3 балла
4 балла
1
Показатель
качества ссуд
ПА1
≤ 4
> 4
и ≤ 12
>12
и ≤ 20
> 20
3
2
Показатель риска
потерь
ПА2
≤ 4
> 4
и ≤ 8
>8
и ≤ 15
> 15
2
3
Показатель доли
просроченных ссуд
ПА3
≤ 4
> 4
и ≤ 8
>8
и ≤ 18
> 18
2
4
Показатель размера
резервов на потери
по ссудам и иным
активам
ПА4
≤ 10
>10
и ≤ 15
>15
и ≤ 25
> 25
3
5
Показатель
концентрации
крупных кредитных
рисков
ПА5
≤ 200
> 200
и ≤ 500
>500
и ≤ 750
> 750
3
6
Показатель
концентрации
кредитных рисков
на акционеров
(участников)
ПА6
≤ 20
> 20
и ≤ 35
>35
и ≤ 45
> 45
3
7
Показатель
концентрации
кредитных рисков
на инсайдеров
ПА7
≤ 0,9
> 0,9
и ≤ 1,8
>1,8
и ≤ 2,7
> 2,7
2
На основе данных таблицы с учетом весовых коэффициентов и
балльных оценок рассчитывается обобщающий показатель качества активов.
11
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: Учебно – методическое пособие.
– Екатерингбург: Изд-во Урал. ун-та, 2017. - С. 38
21
При оценке качества пассивов банка в качестве аналитической базы
могут использоваться следующие показатели
12
:
1. Коэффициент клиентской базы:
чист
кб
А
КБ
К
(8)
Где КБ — клиентская база, т. е. сумма средств клиентов (юридических и
физических лиц) на счетах и вкладах; Aчист — чистые активы банка.
Рекомендуемое значение коэффициента ККБ находится в диапазоне 0,7
≤ ККБ ≤ 0,8.
2. Коэффициент внешнего (межбанковского) финансирования:
КБ
НЗ
К
мбф
мбф
(9)
где НЗ
МБФ
(нетто- займы МБФ) — сальдо между привлеченными и
размещенными межбанковскими кредитами, средствами на корреспондентских
счетах «лоро» и «ностро» и кредитами Центрального банка; КБ — клиентская
база.
Для средних банков оптимальная величина коэффициента К
МБФ
расположена в диапазоне –0,2 ≤ КМБФ ≤ +0,2. Избыточная активность банка на
межбанковском рынке при КМБФ < –0,2 несет в себе дополнительный риск в
случае возникновения проблем на межбанковском рынке.
3. Коэффициент стабильности привлеченных ресурсов:
общ
вдобщ
спр
ПР
ПРПР
К
..
(10)
Где КСПР — коэффициент стабильности привлеченных ресурсов;
ПР
ОБЩ
— все привлеченные ресурсы банка; ПР
дв
— привлеченные ресурсы до
востребования.
Рекомендуемое значение коэффициента находится в диапазоне 0,6 ≤
КСПР ≤ 0,8
4. Коэффициент активности на рынке вкладов граждан:
12
Тавасиев А.М., Мехряков В.Д., Ларина О.И. Организация деятельности коммерческих банков: теория и
практика. Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2016. - С. 414
22
общ
вг
акт
ПР
О
К
(11)
Где ОВГ — остатки на вкладах граждан. Рекомендуемое значение
коэффициента КАКТ > 0,4.
5. Коэффициент покрытия привлеченных ресурсов кредитами:
общ
покр
ПР
КПБ
К
(12)
где КПБ — кредитный портфель банка (ссудная задолженность по
кредитам, выданным предприятиям, гражданам, другим банкам).
Рекомендуемое значение находится в диапазоне 0,7 ≤ КПОКР ≤ 1,2.
Одной из основных характеристик финансового состояния банка
является его ликвидность. Ликвидность банка — это комплексная качественная
характеристика его деятельности, влияющая на финансовую устойчивость
банка. Как комплексная характеристика, ликвидность банка отражает состояние
активов, пассивов и внебалансовых операций, а также качество менеджмента
анализируемого банка.
Понятие ликвидности применительно к банку можно рассматривать в
трех основных аспектах:
1) ликвидность банка, характеризующая его способность своевременно и
в полном объеме выполнять свои обязательства перед клиентами;
2) ликвидность активов банка, которая характеризует их способность в
короткие сроки трансформироваться в денежные средства;
3) ликвидность баланса, определяется соотношением активов и пассивов
и их соотношением по степени ликвидности
13
.
Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение и
устранение как недостатка, так и излишка ликвидности. Недостаточная
ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная —
неблагоприятно повлиять на его доходность.
13
Усова А.С. Оценка финансового состояния и надежность коммерческого банка// Прикладные статистические
исследования и бизнес-аналитика: Всероссийская научно-практическая конференция: материалы и доклады.
Под общей редакцией Е.В. Сибирской; Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова. - 2018. -
С. 262
23
Возникновение у банка риска несбалансированной ликвидности может
быть обусловлено внутренними и внешними факторами, отражающими
качество управления банком и состояние внешней среды.
К числу внутренних факторов ликвидности банка относятся
14
:
— качество активов банка (характеризуется их ликвидностью,
рискованностью, доходностью);
— качество привлеченных средств (определяется стабильностью
депозитов и умеренной зависимостью от внешних заимствований);
— сбалансированность активов и пассивов по суммам и срокам
(согласование сроков, на которые размещаются денежные средства, с теми, на
которые они были привлечены от клиентов);
— грамотный менеджмент и хороший имидж банка (обеспечивают
доверие клиентов к банку, что положительно влияет на его ликвидность).
В целях контроля за состоянием ликвидности банка, то есть его
способности обеспечить своевременное и полное выполнение своих
обязательств перед клиентами, Центральным банком РФ установлены
обязательные нормативы ликвидности, которые ограничивают риски потери
банком ликвидности в течение определенного срока и определяются как
отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов
и пассивов.
В соответствии с инструкцией ЦБ РФ № 180‑И установлены следующие
нормативы ликвидности банка
15
:
1) Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2). Этот норматив
регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного
операционного дня и рассчитывается по следующей формуле:
14
Лаврушин О.И., Афанасьева О.Н. Банковское дело: современная система кредитования: Учебное пособие. –
М.: Кнорус, 2016. с. 198
15
Инструкция ЦБ РФ «Об обязательных нормативах банков» от 27 июня 2017 г. № 180 – И (ред. 06.05.2019).
[электронный ресурс]. – режим доступа: https://www.cbr.ru/
24
100*
**5,0
2
вмвм
ам
ОО
Л
Н
(13)
где О
ВМ
— обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком
и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их
незамедлительном погашении; О
ВМ
* — величина минимального совокупного
остатка средств по счетам клиентов (кроме кредитных организаций) до
востребования; Л
АМ
— высоколиквидные активы.
Минимально допустимое числовое значение норматива Н2
устанавливается в размере 15 %.
2. Норматив текущей ликвидности банка (Н3). Этот норматив
регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение
ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и рассчитывается по
следующей формуле:
100*
**5,0
3
втвт
ат
ОО
Л
Н
(14)
где Л
АТ
— ликвидные активы, которые должны быть получены банком и
могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней; О
ВТ
—
обязательства по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или)
кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном
погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком
исполнения в ближайшие 30 календарных дней; О
ВТ
* — величина
минимального совокупного остатка средств по счетам клиентов до
востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30
календарных дней. Минимально допустимое числовое значение норматива Н3
устанавливается в размере 50 %.
3. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4). Данный норматив
регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате
размещения средств в долгосрочные активы со сроком свыше 365 или 366
календарных дней.