3
СОДЕРЖАНИЕ
стр.
ВВЕДЕНИЕ
4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния кре-
дитной организации
7
1.1 Содержание и объекты анализа финансового состояния банков
7
1.2 Методология и инструментарий анализа финансового состояния
кредитной организации
12
1.3 Информационное обеспечение и организация анализа финансового
состояния коммерческого банка
17
Глава 2. Особенности анализа и оценки финансового состояния ПАО
«Сбербанк России»
24
2.1 Оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк России» по мето-
дике Банка России
24
2.2 Анализ и оценка финансового состояния ПАО «Сбербанк России»
на основе финансовых коэффициентов по альтернативной методике
Кромонова В.С.
44
2.3 Оценка финансовой прочности и рыночной стоимости Сбербанка
48
Глава 3. Направления совершенствования финансового состояния
кредитной организации
54
3.1 Оптимизация дивидендной политики коммерческого банка на ос-
нове результатов финансового анализа
54
3.2 Анализ финансового состояния как инструмент снижения степени
риска банкротства коммерческого банка
57
3.3 Пути совершенствования финансового состояния коммерческого
банка и организации аналитической работы в банке
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
75
ПРИЛОЖЕНИЯ
79
4
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях особую актуальность приобре-
тает проблема необходимости формирования конкурентоспособного и эффек-
тивного банковского сектора, адаптированного к реальным экономическим
условиям и ориентированного на удовлетворение потребностей клиентов в вы-
сококачественных банковских услугах. Отечественные кредитные организации
вынуждены осуществлять свою деятельность в условиях более рисковых, чем
западные банки, поэтому чаще оказываются в ситуации дефолта. Безусловно,
одна из причин кроется в недостаточно качественной оценке собственного фи-
нансового состояния, надежности клиентской базы, размещенных и привлечен-
ных средств. В такой ситуации возрастает значение всестороннего анализа фи-
нансового состояния кредитной организации, позволяющего на ранних стадиях
выявлять негативные тенденции, прогнозировать последствия принимаемых
управленческих решений и вырабатывать рекомендации по улучшению резуль-
тативности деятельности.
Анализ финансового состояния современной кредитной организации как
составляющая финансового анализа, является не просто элементом финансово-
го менеджмента, а составляет его основу, поскольку в банке преобладает фи-
нансовая деятельность. С помощью таких функций управления, как анализ,
контроль и аудит реализуется внутрибанковский менеджмент. Содержание,
роль и место анализа финансового состояния в банковском бизнесе часто зави-
сят от специфики функционирования кредитных организаций на рынке. В этой
связи роль анализа финансового состояния в повышении качества и надежности
менеджмента коммерческого банка является ответственной и определяющей
жизнеспособность как банковской системы в целом, так и каждого коммерче-
ского банка в отдельности.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование
сущности, роли и методик анализа финансового состояния коммерческого бан-
ка, а также выработка рекомендаций по улучшению финансового состояния
кредитной организации.
5
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
рассмотреть сущность, цель, задачи анализа финансового состояния кре-
дитной организации;
изучить методики и инструментарий осуществления анализа финансового
состояния коммерческого банка
охарактеризовать финансовую отчетность банка как базу осуществления
анализа финансового состояния банка;
продемонстрировать особенности использования различных методов ана-
лиза финансового состояния коммерческого банка на примере ПАО "Сбербанк
России";
наметить пути улучшения финансового состояния банка.
Предметом исследования послужили процесс, методология и информа-
ционное обеспечение анализа финансового состояния коммерческого банка.
Объектом исследования является финансовое состояние ПАО "Сбер-
банк России".
Теоретическая база исследования: научные труды отечественных и
зарубежных ученых по вопросам осуществления анализа и оценки финансового
состояния коммерческих банков, данные периодической печати.
Эмпирическая база: законодательство РФ, нормативные документы ЦБ
РФ, методические документы и отчетность ПАО "Сбербанк России".
Методология исследования: в работе применялись такие методы и
приемы исследования, как научная абстракция, группировка и сравнение,
статистический и финансовый анализ, графический метод.
Практическая значимость работы заключается в возможности приме-
нения коммерческими банками предлагаемых направлений совершенствования
системы анализа финансового состояния и организации аналитической работы
в банке.
Структура выпускной квалификационной работы обусловлена
целью, задачами и логикой исследования. Структурными элементами работы
6
являются: введение, три главы, заключение, список использованной литерату-
ры, приложения.
В первой главе освещены общетеоретические аспекты анализа финансо-
вого состояния коммерческого банка, изложены методы и инструменты анализа
и оценки, обозначены проблемы, возникающие в процессе анализа.
Вторая, аналитическая, глава выявляет особенности осуществления ана-
лиза и оценки финансового российскими коммерческими банками. Здесь осу-
ществлен анализ финансового состояния ПАО "Сбербанк России" различными
методами, оценка финансовой прочности и рыночной стоимости банка.
Третья глава носит рекомендательный характер. В ней разработаны
практические предложения по проблемам совершенствования системы
управления в кредитной организации на основе анализа финансового
состояния, оптимизации дивидендной политики банка, снижения вероятности
риска банкротства.
В заключении сформулированы основные выводы, изложена оценка
перспектив исследуемой проблемы в целом.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состоя-
ния кредитной организации
1.1 Содержание и объекты анализа финансового состояния банков
Анализ финансового состояния коммерческого банка как элемент финансо-
вого анализа, как вид управленческой деятельности, как практика, предшествует
принятию финансовых решений, являясь условием их принятия, а затем оценивает
и обобщает результаты решений на основе итоговой информации.
"Анализ финансового состояния как наука изучает финансовые отношения,
выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом роль его
в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятель-
ной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его
оценки"
1
.
"Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его объ-
ектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой дея-
тельности кредитного учреждения"
2
(рисунок 1).
Рис. 1. Система объектов анализа финансового состояния кредит-
ной организации
"Финансовое состояние - обобщающая, комплексная характеристика банка -
отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности ограничений (мини-
мального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня при-
1
Афанасьева, О. Г. Анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс]: конспект лекций / О. Г.
Афанасьева. - Чебоксары, 2013. - с. 29.
2
Там же
Объекты анализа
финансового состояния банка
ресурсы банка,
процессы их
формирования и
размещения
активы банка,
их качество и
структура
собственная
хозяйственная
деятельность
банка
конечные
финансовые
результаты
деятельности
банка
8
сущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего
риска и т.д.)"
3
.
Целью банковского менеджмента по этой причине является поддержание
достаточно стабильного уровня финансового состояния кредитной организации
параллельно с обеспечением условий достижения ею целевых финансовых резуль-
татов. "Финансовый анализ позволяет оценить степень достижения целей управ-
ления, т.е. его эффективность; при этом финансовое состояние банка больше ха-
рактеризует эффективность его финансового управления, чем управления в це-
лом"
4
.
В кредитных организациях решению вопросов, "касающихся оценки финан-
сового состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджера-
ми разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в основ-
ном в рамках реализации отдельных видов управления: активами, пассивами, ка-
питалом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность за эффек-
тивное ведение дел на своем участке работ"
5
. Подобная организация анализа поз-
воляет нивелировать управленческие риски. Уровень финансового состояния кре-
дитной организации оценивается "на основе анализа его финансовой отчетности, а
также информации, содержащейся в различных унифицированных отчетах о дея-
тельности банков, разрабатываемых государственными федеральными ведомства-
ми и рассылаемых банкам, надзор за которыми осуществляется на федеральном
уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах каждого банка, его обязатель-
ствах, капитале, доходах и расходах за текущий квартал и три предыдущих года"
6
.
На наш взгляд, для более обобщающей, грамотной и объективной оценки деятель-
ности кредитной организации для целей внутрибанковского менеджмента необхо-
димо осуществлять комплексный всесторонний анализ деятельности, а кроме того
- качество менеджмента.
3
Вешкин Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин,
Г.Л. Авагян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - С. 114.
4
Афанасьева, О. Г. Анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс]: конспект лекций / О. Г.
Афанасьева. - Чебоксары, 2013. - с. 29.
5
Демидов С.Р., Годин А.А. Банковские риски и методы управления ими: Монография. – M.: BГНА Минфина
России, 2009. - С. 15
6
Лаврушин О.И. Банковский менеджмент: учебное пособие / под ред. проф. О.И. Лаврушина. - М.: КНОРУС,
2009. - С. 128
9
Анализ финансового состояния "проводится с целью:
оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финан-
сового обеспечения;
выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможно-
сти и целесообразности их мобилизации;
прогнозирования положения банка на рынке капиталов"
7
.
Задачи анализа "основываются на целях потенциальных пользователей ин-
формации, которых можно разделить на две категории:
1) внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управ-
ления банком, банковский персонал);
2) внешние (Центральный Банк, органы банковского надзора, потенциальные
вкладчики)"
8
.
Внешний аудит "проводится по заказу внешних пользователей и включает, в
основном, оценку соблюдения обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ, а
также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка. Но необходимо отме-
тить, что данные внешнего аудита не позволяют с достаточной степенью досто-
верности дать объективную оценку развития конкретного банка и банковской си-
стемы региона в целом. Внутренний же аудит предполагает полный детализиро-
ванный анализ финансового состояния банка"
9
. Таким образом, анализ как одна
из самостоятельных и основных функций управления предназначен для выяв-
ления причин, воздействующих на изменение финансового состояния банка.
Анализ эффективности функционирования каждого банка "сводится в
итоге к анализу «магического треугольника» - доходность, ликвидность, риск.
Более доходные операции и более рискованны, а повышение риска ведет к
7
Сорокина И.Н. Применение российских методик для определения надежности банка// Методические подходы
к оценке надежности и устойчивости банка [электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://bankir.ru/tеhnоlоgii/s/mеtоdiсhеskiе-pоdhоdi-k-осеnkе-nadеjnоsti-i-ystоiсhivоsti-banka-4863803/ (дата обра-
щения: 15.04.2017г.)
8
Терехин В. И. Экономическое обоснование управленческих решений [Электронный ресурс]: пособие по обос-
нованию и реализации проектов развития бизнеса / В. И. Терехин. - Рязань: РГРТУ, 2009. - С. 118
9
Вешкин Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин,
Г.Л. Авагян. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - С. 115
10
снижению ликвидности. Основные структурные элементы анализа коммерче-
ского банка"
10
приведены на рис. 2.
Рис. 2. Основные структурные элементы анализа коммерческого
банка
Содержанием анализа финансового состояния банков являются:
• "исследование воздействия процессов, происходящих в экономике, на
банковскую сферу в целом, группы банков и отдельные банки;
• выявление положительных и отрицательных факторов воз действия этих
процессов на банк и их количественное измерение;
• эффективное, качественное планирование банковской деятельности и
объективная оценка выполнения бизнес планов;
• создание информационной базы для принятия управленческих решений;
• количественная оценка воздействия управленческих решений на финан-
совое состояние банка"
11
.
Финансовый анализ основывается только на данных бухгалтерской от-
четности - баланс, отчет о финансовых результатах, оборотная ведомость по
счетам бухгалтерского учета кредитной организации и т.п. Это обязательная
отчетность по формам, установленным Банком России и налоговыми органами,
т.е. финансовый анализ - это внешний анализ коммерческого банка. Управлен-
ческий анализ - это анализ внутренний. Он направлен на выработку управлен-
10
Афанасьева, О. Г. Анализ деятельности коммерческого банка [Электронный ресурс]: конспект лекций / О. Г.
Афанасьева. - Чебоксары, 2013. - с. 31
11
Там же.
Доходность
Ликвидность
Риск
КАПИТАЛ
Активы
Пассивы
Прибыль
11
ческих решений. Можно сказать, что управленческий анализ - это анализ на
микроуровне, продолжение финансового анализа. Другими словами, финансо-
вый анализ для руководства банка - только часть управленческого анализа, по-
скольку знания доходности какой-то отдельной операции недостаточно для
принятия верных управленческих решений без знания общих результатов дея-
тельности коммерческого банка.
Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результа-
тов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государ-
ственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров
интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной
информации, и задача анализа - эту информацию предоставить. Цель управлен-
ческого анализа - получение достоверной информации руководством банка о
состоянии банка в целом, эффективности работы его подразделений, эффектив-
ности проведения операций для правильного и своевременного принятия
управленческих решений.
Задача анализа - объективная оценка результатов деятельности и пер-
спектив развития банка. Периодичность проведения анализа зависит от целей
анализа. Финансовый анализ проводится, как правило, ежеквартально. Полный
финансовый анализ обычно проводится раз в год. Управленческий анализ про-
водится в банке постоянно, поскольку управленческие решения принимаются в
банке ежедневно.
Таким образом, "финансовое состояние коммерческого банка представля-
ет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности. Пара-
метры этого состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно ме-
няются. Одна их часть оценивает финансовое положение банка с позиций его
краткосрочной перспективы (посредством анализа соответствующих финансо-
вых коэффициентов - краткосрочной ликвидности, платежеспособности), дру-
гая - с позиций средне- и долгосрочного развития, определяемого структурой
источников средств банка (собственного и заемного капитала), необходимых
ему для осуществления эффективной деятельности в настоящем и будущем, а
12
также качеством их размещения"
12
. Следовательно, "финансовое состояние
банка определяется общим уровнем эффективности управления его активами и
пассивами (как балансовыми, так и забалансовыми), скоординированностью
управления ими и отражаются в основных показателях, характеризующих это
состояние"
13
.
1.2 Методология и инструментарий анализа деятельности кредитной ор-
ганизации
Методы экономического анализа различаются по использованию систем
показателей, по способам выявления и измерения взаимосвязи между показате-
лями. В процессе анализа деятельности коммерческого банка используются
общепринятые методы анализа финансового состояния с учетом определенной
специфики банковской деятельности. Рассмотрим основные методы, использу-
емые в процессе анализа финансового состояния коммерческого банка.
Метод группировок дает возможность систематизировать и адаптировать для
анализа данные отчетности, определить критериальные значения анализа,
определить в зависимости от целей анализа уровень детализации группировок
по счетам второго порядка и внебалансовым счетам.
Метод коэффициентов дает возможность определить количественную вза-
имозависимость между группировками, т.е. определить удельный вес отдель-
ных статей и групп счетов в общем объеме активов или пассивов или в соответ-
ствующем разделе баланса банка. Активные счета группируются по экономиче-
скому содержанию, видам операций, срокам, сравниваются с подобными груп-
пировками счетов по пассиву. Метод коэффициентов применяется с целью
оценки достаточности капитала, ликвидности, определения доходности и при-
быльности, качества активов. Косвенно можно оценить качество управления и
степень деловой активности.
12
Звонова Е. А. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник / Е.А. Звонова, М.А. Белецкий, М.Ю.
Богачева, О.Ю. Дадашева; Под ред. Е.А. Звоновой. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - С. 54
13
Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А. Д. Шеремет, Г. Н. Щербакова. - М.: Финансы и
статистика, 2012. - С. 75