10
Содержание
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................ 11
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа кредитной организации 15
1.1. Основные направления финансового анализа кредитной организации ... 15
1.2. Информационная база и этапы финансового анализа ................................ 21
1.3. Нормативно-правовое регулирование финансового состояния кредитной
организации ............................................................................................................ 29
Глава 2. Финансовый анализ и оценка состояния кредитной организации на
примере ПАО Сбербанк ........................................................................................... 36
2.1. Краткая экономическая характеристика банка ............................................ 36
2.2.Анализ финансового состояния банка ........................................................... 42
2.3. Оценка вероятности банкротства банка ....................................................... 59
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния ПАО
Сбербанк ..................................................................................................................... 64
3.1. Мероприятия, направленные на укрепление финансовой устойчивости
банка ........................................................................................................................ 64
3.2. Экономическая оценка эффективности внедрения предлагаемых
мероприятий ........................................................................................................... 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 81
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 86
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 91
11
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в современном коммерческом банке финансовый
анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его составляющая,
представляет собой не столько элемент финансового управления, а сколько его
основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке.
Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется
с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких
функций как аудит и контроль.
Содержание, место и роль анализа финансовых результатов деятельности в
банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных
учреждений в целом.
Значимую роль в анализе финансовых результатов деятельности
коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а
также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков,
так и банковской системы в целом.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов,
воздействующих на деятельность банка в целом. В том числе с одной стороны:
географическое месторасположение банка; наличие в зоне его обслуживания
достаточной клиентской базы; степень развития финансовых рынков; уровень
конкуренции, социально-политическая ситуация в регионе; наличие
государственной поддержки и других факторов, на которые банк практически
не влияет.
С другой стороны, факторы, зависящие от деятельности самого банка и
качества управления им: величина собственного капитала; объемы привлечения
и размещения средств; уровень общебанковских издержек, убытков и потерь;
масштабы использования современных технологий; активов, приносящих и не
приносящих доходов; уровень доходности филиальной сети и дочерних
структур; организации внутреннего контроля и аудита и др.
Суммарно все позитивные и негативные действия руководства и персонала
12
банка в общем виде проявляются в конечном финансовом результате
деятельности банка – прибыли.
Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты
деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения
этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и
многоцелевой экономической системы.
Зарубежные и российские специалисты разработали разнообразные
методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе
которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.
Актуальность исследуемой темы заключается в том, что без грамотного
анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления
факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень
получаемой прибыли и рентабельности.
Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа
доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и
расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности
коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как
коммерческого кредитной организации. Анализ финансовой деятельности банка
производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на
основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности
банка в целом.
Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых
результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой
основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению
соответствующей политики в области пассивных и активных операций.
Цель работы – провести анализ и оценка финансового состояния банка на
примере ПАО Сбербанк.
Для решения обозначенной цели в работе поставлены следующие задачи:
-
рассмотреть теоретические основы анализа финансового состояния
кредитной организации;
13
-
оценить основные направления анализа финансового состояния
кредитной организации;
-
выявить информационную базу и этапы финансового анализа
кредитной организации;
-
провести анализ финансового состояния ПАО Сбербанк;
-
предложить к разработке мероприятия по улучшению финансового
состояния ПАО Сбербанк;
-
рассчитать экономическую оценку эффективности внедрения
предлагаемых мероприятий.
Объект исследования - ПАО Сбербанк. Предмет исследования –
финансовое состояние кредитной организации.
Хронологические рамки исследования затрагивают период с 2013 по
2016гг.
В учебной литературе по банковскому делу, вопрос по данной теме
раскрыт достаточно полно, информация изложенная в ней представляет
большой интерес с экономической точки зрения.
В разработку теоретических и организационно-методических положений
по проблемам повышения ликвидности и платежеспособности коммерческих
банков значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые –
специалисты банковского дела.
Ведущее место принадлежит работам: Л.Г. Батраковой, Ч. Вельфеля, И.В.
Ларионовой, Ю.С. Масленчекова, Г.С. Пановой, П. С. Роуза, Э. Рида, К.К.
Садвакасова, Л.Р. Смирновой, Е.Б. Ширинской, Д. Ф. Синки (мл), и др.
Для выполнения дипломного исследования использовались работы таких
российских экономистов, как Лаврушин О.И., Толпыгиной Л.М., Тарасова Г.М.
Матюхина Г.Г., а также периодические издания по рассматриваемой тематике,
статистические сборники России.
Основные методы исследования, используемые в работе - это метод
анализа, метод синтеза, статистический метод исследования динамики
показателей, расчетный метод определения показателей.
14
Научная новизна проведенного исследования заключается в произведенной
автором попытке не только полно рассмотреть основы понятия анализа
финансовой деятельности кредитной организации, но и обобщения и анализа
практического опыта внедрения и развития направлений применения
результатов оценки финансового состояния кредитной организации в
практической деятельности.
Практическая значимость исследования в том, что обозначенные методы
оценки финансового состояния кредитной организации могут быть применимы в
реальной деятельности банков и использоваться для экспресс- анализа
финансового состояния банка.
Полученные в работе выводы и предложения могут быть реализованы в
работе любой кредитной организации.
15
Глава 1. Теоретические основы финансового анализа кредитной
организации
1.1. Основные направления финансового анализа кредитной организации
Основная цель деятельности коммерческого банка - получение
максимальной прибыли при обеспечении устойчивого длительного
функционирования и прочной позиции на рынке.
Доходы - это денежные поступления от производственной и
непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое
коммерческое кредитная организация, может получать доходы от основной и
побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории
прочих
1
.
Соответственно источником доходов банка является, его основная и
побочная деятельность. Основной деятельностью банка считается совершение
банковских операций и оказания банковских услуг клиентам. Вся прочая
деятельность банка, приносящая доход, считается побочной. Источники доходов
можно разделить на стабильные и нестабильные.
Относительно стабильным источником доходов является оказание
различных услуг клиентам. Не стабильными являются, как правило, доходы от
операции на финансовых рынках, а также доходы от побочной деятельности
банка и случайные доходы.
Получаемые банком доходы должны покрывать его расходы и создавать
прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия
потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность
объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их
поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во
времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов
2
.
Понятие финансового анализа подразумевает причастность его к
1
Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2012
2
Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2012
16
обработке и изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в
бухгалтерской и финансовой отчетности, что позволяет оценить эффективность
управления организацией в целом.
По мнению Л.Т. Гиляровской, финансовый анализ - это, прежде всего,
анализ финансовых результатов и финансового состояния анализируемого
объекта, оценка эффективности управления его активами и обязательствами
3
.
Внутренний финансовый анализ включает в себя анализ обоснования и
реализации бизнес-планов; комплексный анализ эффективности деятельности;
анализ показателей прибыли, рентабельности; анализ рыночной устойчивости,
ликвидности, платежеспособности; анализ использования собственного
капитала, заемных средств.
Финансовый анализ является существенным элементом финансового
менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовой отчетности
используют методы финансового анализа для принятия решений по
оптимизации своих интересов.
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа
ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и
точную картину финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
С точки зрения Л.В. Донцовой, основными функциями финансового
анализа являются
4
:
-объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
эффективности и деловой активности объекта анализа;
-выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных
результатов;
-подготовка принимаемых управленческих решений;
-выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых
3
Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: Учебное пособие
для вузов / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013
4
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд.,
перераб. – М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2014
17
результатов, повышение эффективности всей деятельности.
В отличие от финансового, управленческий анализ проводится на более
глубоком уровне, обеспечивая возможность доступа ко всей бухгалтерской
информации, включая данные оперативного учета.
Особенностями управленческого анализа являются
5
:
-ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства;
-использование всей доступной информационной базы;
-интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;
-закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.
В современных кредитных организациях финансовый анализ представляет
собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку
финансовая деятельность является преобладающей в их деятельности.
Роль и место финансового анализа в деятельности финансовых институтов
во многом зависит от специфики деятельности кредитных учреждений,
связанной с производством услуг финансового характера.
Н.Н. Юманова и С.А. Кузнецов считают, что роль финансового анализа в
управлении и повышении надежности отдельных кредитных организаций может
быть определяющей жизнеспособность банковской системы в целом
6
.
По мнению Е. Ф. Жукова. финансовый анализ в кредитных организациях
оценивает не только эффективность деятельности, но и эффективность
принимаемых управленческих решений
7
.
Это достигается на основе системного анализа финансовых результатов и
финансового состояния кредитной организации. Целью управления является
создание условий для получения планируемых финансовых результатов и
устойчивого уровня финансового состояния при соблюдении нормативных
ограничений (минимального размера величины капитала, стоимости
приобретения средств, уровня рисков и др.). В таблице 1.1 представим
5
Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: ТК Велби, Проспект, 2014
6
Юманова Н.Н., Кузнецов С.А. Анализ современного состояния банковского кредитования населения //
Международный научно-исследовательский журнал.- 2016.- №1.- С.16
7
Жуков Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2012
18
группировку подходов а понятию финансового анализа различных авторов.
Таблица 1.1
Группировка подходов на характеристику термина «анализ
финансового состояния»
Автор
Подходы авторов к понятию финансового состояния
1
2
Гиляровская Л.Т.
Важнейшая характеристика деятельности организации, отражающая
обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность
их размещения и использования, платежеспособность и финансовую
устойчивость
Балабанов И.Т.
Характеристика финансовой конкурентоспособности предприятия (то есть
платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых
ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими
хозяйствующими субъектами
Ионова А.Ф.
Совокупность показателей, отражающих способность предприятия погасить
свои долговые обязательства
Танашева О.Г.
Цели: получение информации о способности зарабатывать прибыль…;
формирование информации об имущественном и финансовом состоянии, т.е.
об обеспеченности источниками получения прибыли
Усачев Г.Г.
Совокупность показателей, характеризующих наличие, размещение и
использование финансовых ресурсов предприятия
Савицкая Г.В.
Экономическая категория, которая отображает состояние капитала в процессе
его кругооборота и способность субъекта к саморазвитию на фиксированный
момент времени
Шеремет А.Д.,
Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его
активов и пассивов, т. е. средств предприятия и их источников
Финансовый анализ в кредитных организациях выступает не только как
комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как
инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности,
метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при
составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса,
отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и
других показателей банковской деятельности и банковских продуктов
8
.
Таким образом, основными подходами к анализу многогранной
деятельности кредитной организации, по нашему мнению, являются :
- управленческий анализ, основанный на изучении эффективности
банковских и хозяйственных операций с привязкой к конкретным суммам
финансовых и других ресурсов, чтобы оценить результаты и эффективность
отдельных операций проводимой кредитной организацией;
8
Молчанов А.В. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. - М.: Финансы и статистика,
2012
19
- финансовый анализ, основанный на изучении в динамике объемов
используемых финансовых и других ресурсов банка и финансовых результатов,
а также финансового состояния.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только публичной
бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа.
Особенностями внешнего финансового анализа являются
9
:
-множественность субъектов анализа, пользователей информации о
деятельности кредитной организации;
-разнообразие целей и интересов субъектов анализа;
-ориентация анализа только на финансовую отчетность;
-максимальная открытость результатов анализа для пользователей
информации о деятельности.
Финансовый анализ в современном понимании – это совокупность
приемов, методов, процедур, с помощью которых делается вывод о прошлом и
настоящем состоянии хозяйствующего субъекта, его будущем развитии и
относительном риске вложения капитала.
По существу выполняемых процедур и целям проводимый на практике
аудиторскими фирмами финансовый анализ имеет очень много сходных черт с
управленческим. Если проверяемый объект - постоянный клиент, аудитор-
аналитик обладает практически полной информацией о деятельности кредитной
организации за продолжительный период времени, а сам анализ преследует
разнообразные задачи, в т.ч. и подготовку базы для принятия управленческих
решений администрацией.
Особенностями оперативного управленческого анализа являются
10
:
-ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства;
-использование всех источников информации для анализа;
-комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности;
9
Усачев Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов // Экономический анализ. -
2011. - №17.- С.29
10
Усачев Г.Г. Финансовая устойчивость организации и критерии структуры пассивов // Экономический анализ.
- 2011. - №17.- С.29