30
Рассмотрим три уровня нормативного регулирования банковской
деятельности.
1 уровень – законодательные акты, регулирующие деятельность банков.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-I
«О банках и банковской деятельности»
22
банковская система Российской
Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также
филиалы и представительства иностранных банков. То есть филиалы
иностранных банков являются частью банковской системы России, и закон
предоставляет правовую возможность их открытия на ее территории.
Законодательство содержит целый комплекс норм, регулирующих
деятельность банков на территории Российской Федерации: это нормы
Гражданского кодекса Российской Федерации, Конституция РФ, Налоговый
Кодекс РФ и др.
Центральное, ключевое значение в системе законодательных актов о
банковской деятельности имеют следующие два закона:
В первую очередь необходимо выделить Федеральный закон от 10 июля
2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
(в ред. 03.07.2016г.)
23
. Закон «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)» устанавливает основы функционирования Центрального Банка
России. Он носит комплексный характер, включая различные
нормы регулирующие как устройство и положение ЦБР в государстве,
денежную политику, так и нормы регулирующие особенности трудовых
отношений со служащими ЦБР.
Второй по значению нормативный акт Федеральный Закон «О банках и
банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990 (в ред.03.07.2016г.)
24
специальный отраслевой законодательный акт, регулирующий правовой статус
22
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990 (в ред. 03.07.2016г.)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.02.2017г.)
23
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2002 г.
(в ред. 03.07.2016г.)) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения
05.02.2017г.)
24
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990 (в ред. 03.07.2016г.)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения 01.02.2017г.)
31
субъектов и формы банковской деятельности в Российской Федерации.
2 уровень – нормативные документы Банка России.
Необходимо отметить существенное расширение в последнее время
законодательной и нормативной базы деятельности банков.
Обозначим, какие же еще основные нормативные акты регулируют
деятельность кредитной организации, это в частности: Федеральный закон
Российской Федерации от 6 декабря 2013 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском
учете», Положение Банка России от 16 июля 2014 года № 385-П «О правилах
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации», Федеральный закон от 27 июня 2013 года
N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»; Положение Банка России от 02
марта 2014 года № 375-П «О требованиях к правилам внутреннего контроля в
целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем, и финансированию терроризма», Положение Банка России
от 19 августа 2004 года №262-П «Об идентификации кредитными
организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма»; Приказ Федеральной службы по финансовым
рынкам от 24 мая 2014 года № 12-32/пз-н «Об утверждении Положения о
внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг» и
иных нормативных правовых актов Российской Федерации
25
.
Кроме того, это законодательно – нормативные акты:
Положение Банка России № 255-П «Об обязательных резервах кредитных
организаций» от 29 марта 2004г.;
Положение Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля
в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003г. и др.
Далее более подробно рассмотрим нормативные акты, регулирующие
проведение оценки финансового состояния кредитной организации.
25
Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. – М.: Банки и биржи,
ЮНИТИ, 2014
32
Оценка финансовой устойчивости банка в целях признания ее
достаточной для участия в системе страхования вкладов осуществляется в
соответствии с Указанием ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке
финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в
системе страхования вкладов»
26
.
В Указании Банка России № 1379-У группа показателей оценки качества
управления банком, его операциями и рисками включает показатели
прозрачности структуры собственности, организации системы управления
рисками и службы внутреннего контроля.
Оценка экономического положения банков осуществляется по
результатам оценок обязательных нормативов, установленных Инструкцией
Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах
банков»
27
, и Инструкцией Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И
«Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике
их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением
кредитными организациями»
28
.
Наряду с законодательными актами, правовое регулирование банковской
деятельности строится и на подзаконных нормативных актах. В частности
можно выделить:
Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения
федеральных законов, иных нормативных правовых актов (кроме нормативных
актов Банка России) являются актами толкования права и могут приниматься
Банком только при условии, что это прямо предусмотрено федеральными
законами для случаев их толкования, а также иными нормативными правовыми
актами для случаев толкования последних.
26
Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее
достаточной для участия в системе страхования вкладов» (ред. от 25.10.2013г.) [Электронный ресурс]. – Режим
доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения 30.11.2016г.)
27
Инструкция Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков» [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата обращения 03.02.2017г.)
28
Инструкция Банка России от 15 июля 2005 года № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых
валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением
кредитными организациями» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: // http://www.consultant.ru/ (дата
обращения 05.02.2017г.)
33
Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения его
собственных нормативных актов являются актами их толкования и
принимаются в случаях необходимости восполнения пробела правового
регулирования по предмету нормативного акта Банка.
Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней
после дня их официального опубликования в официальном издании Банка
России – «Вестнике Банка России», за исключением случаев, установленных
Советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы.
Важно подчеркнуть, что нормативные акты Банка России должны быть
зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации в порядке,
установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов
федеральных органов исполнительной власти.
Не подлежат государственной регистрации нормативные акты Банка
России, устанавливающие
29
:
- курсы иностранных валют по отношению к рублю;
- изменение процентных ставок;
- размер резервных требований;
- размеры обязательных нормативов для кредитных организаций и
банковских групп;
- прямые количественные ограничения;
- правила бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;
- порядок обеспечения функционирования системы Банка России.
Также не подлежат государственной регистрации иные нормативные акты
Банка России, которые в соответствии с порядком, установленным для
федеральных органов исполнительной власти, не подлежат регистрации в
Министерстве юстиции Российской Федерации.
В отечественной нормотворческой практике нередки случаи принятия
«совместных» подзаконных актов, авторами которых выступают несколько
29
Сайт банковской информации Банки.ру [Электронный ресурс]. - Режим доступа // www.banki.ru (дата
обращения 05.02.2017г.)
34
органов федеральной исполнительной власти. В таком «коллективном
правотворчестве» участвует и Центральный банк, при применении на практике
норм изложенных в ведомственных актах ЦБР и законодательстве РФ.
3 уровень – внутрибанковские положения, методики и инструкции.
Остановимся подробнее на внутренних документах, которые
присутствуют в деятельности каждого банка, например:
Инструкция «О порядке открытия, ведения, учёта и контроля за
соблюдением режима корреспондентских счетов и счетов межфилиальных
расчётов».
Инструкция «О порядке совершения расчётов по операциям, связанным с
экспортом и импортом товаров, работ и услуг».
Инструкция «О порядке бухгалтерского учёта операций покупки/продажи
иностранной валюты».
Приказ «Об определении ДПП при проведении расчётов в российских
рублях через счета «Лоро» банков-респондентов и счета «Ностро» банка по
поручениям банков-корреспондентов».
Приказ «О порядке и условиях начисления и уплаты процентов на остатки
денежных средств в валюте РФ по корреспондентским счетам «Лоро»
российских и иностранных банков».
Приказ «О порядке и условиях начисления и уплаты процентов на остатки
денежных средств на корреспондентских счетах «Лоро» банков-
корреспондентов в иностранных валютах».
Приказ «О порядке бухгалтерского учёта операций начисления и
уплаты/получения процентов по привлечённым и размещённым средствам».
Правила внутреннего контроля в целях противодействия легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию
терроризма».
Таким образом, обобщая все вышесказанное, можно сказать, что правовая
основа нормативного регулирования финансовой деятельности кредитной
организации включает в себя три уровня:
35
1 уровень – законодательные акты, регулирующие деятельность банков;
2 уровень – нормативные документы Банка России;
3 уровень – внутрибанковские положения, методики и инструкции.
Так же отметим, что заниматься нормотворчеством в части банковского
законодательства вправе только федеральные органы власти. Из положений
Конституции РФ (ст.71) вытекает однозначное правило о том, что банковское
законодательство относится к исключительному ведению Российской
Федерации, а значит, субъекты РФ заниматься нормотворчеством в этой сфере
не могут.
Делая вывод, можно сказать, что финансовое состояние представляет
собой обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и
хозяйственной деятельностью банка, т.е. его активами и пассивами.
Анализ финансового состояния коммерческого банка по трем важнейшим,
структурообразующим его разделам — анализ качества управления активами
банка, анализ качества управления его пассивами и анализ основных
показателей финансового состояния банка — позволяет изучать и оценивать
деятельность банка с системных и комплексных позиций.
Для комплексной оценки динамики состояния финансов коммерческого
банка используются различные методы финансового анализа. Исходными
данными для оценки финансового состояния коммерческого банка является
показатели сравнительного аналитического баланса и отчета о финансовых
результатах.
Основной информацией для проведения оценки финансового состояния
того или иного банка является его финансовая отчетность.
36
Глава 2. Финансовый анализ и оценка состояния кредитной
организации на примере ПАО Сбербанк
2.1. Краткая экономическая характеристика банка
История Сбербанка России начинается с именного указа императора
Николая I от 1841 года об учреждении сберегательных касс, первая из которых
открылась в Санкт-Петербурге в 1842 году.
1895 год стал знаменательным для развития сберкасс. Император
Николай II подписал новый Устав. Теперь их официально стали называть
«государственными». Но главным было то, что клиентам гарантировалась
тайна вкладов. Лишь они, их наследники и чиновники по специальному
постановлению властей могли получать информацию о состоянии счета. Кроме
того, было установлено несколько новых типов вкладом, среди которых вклад
на имя детей, который они могли получить, достигнув совершеннолетия, вклад
на похороны и т. п. Также было создано государственное Управление сберкасс.
На сегодняшний день ПАО «Сбербанк России» крупнейший банк страны.
Во многом благодаря поддержке ЦБ РФ и повышению комиссий за
расчетное обслуживание Сбербанку удалось выдержать дефолт по ГКО-ОФЗ
1998 года (в тот момент доля государственных долговых обязательств в
активах банка составляла 52%, а на кредитный портфель приходился всего 21%
нетто-активов).
Дочерние банки крупнейшего банка РФ представлены в Казахстане, на
Украине и в Белоруссии. Также работают представительства Сбербанка в
Китае и филиал в Индии, в марте 2013 г. банк открыл свое первое отделение в
Чехии.
После приобретения Volksbank International в 2014 году география
представительств Сбербанка расширилась до девяти стран Центральной и
Восточной Европы.
В июне 2014 года Сбербанк объявил о приобретении 99,85% акций
турецкого DenizBank. В этом же году Сбербанк закрыл сделку по объединению
с инвестиционной компанией «Тройка Диалог».
37
Банк лидирует не только по размеру активов, но и по количеству
расчетных счетов юридических лиц (свыше 104 тыс.). На рынке частных
вкладов Сбербанк России является монополистом — контролирует 45% рынка
(основная масса депозитов физических лиц приходится на так называемые
пенсионные вклады в рублях).
Доля Сбербанка в общем объёме активов российского банковского
сектора составляла на 1 января 2016 года 28,7 %; на рынке частных вкладов —
46 %; портфель соответствовал 38,7 % всех выданных кредитов населению.
Через Сбербанк зарплату получают около 910 тыс. человек, а пенсии —
520 тыс. Банком эмитировано более 30 тыс. пластиковых карт, количество
установленных банкоматов превышает 19 тыс. Численность сотрудников по
состоянию на 1 января 2016 года составила свыше 254 000 человек.
Нa pиc.2.1 пpeдcтaвлeнa схематично opгaнизaциoннaя cтpуктуpa ПАО
«Сбербанк России».
38
Рис.2.1. Схематичная оpгaнизaциoннaя cтpуктуpa ПАО
«Сбербанк России»
Зaдaчeй 2015 гoдa cтaлoбecпeчeниe чeткoй взaимocвязи и
пpeeмcтвeннocти мeжду вceми уpoвнями opгaнизaциoннo-упpaвлeнчecкoй
cтpуктуpы.
Мepoпpиятия пo coвepшeнcтвoвaнию cиcтeмы упpaвлeния пocлужили
бaзoй для paзpaбoтки и пpинятия нoвoй opгaнизaциoннoй cтpуктуpы, пo кoтopoй
ПАО «Сбербанк России» нaчaл paбoтaть в 2015 гoду.
Секретариат
Ревизионная
комиссия
Отдел внутреннего
аудита
ОБЩЕЕ СОБРАНИЕ АКЦИОНЕРОВ
СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ БАНКА
ПРАВЛЕНИЕ (Председатель Правления)
Административн
ый департамент
Департамент
маркетинга и
менеджмента
Операционный
департамент
Финансово-
экономический
департамент
Департамент рисков
Управление
защиты бизнеса
Юридическое
управление
Управление
маркетинга
Управление
продаж
Отдел поддержки
продаж
Операционное
управление
Отдел регистрации
и логистики
Отдел эконом-ой
безопасности
Отдел платежных
карт
Управление
информационных
технологий
Управление
бухгалтерского учета
Управление
рисками
Отдел
внутрибанковских
операций
Отдел расчетов
Отдел казначейства
Отдел управления
рисками
розничного
кредитования
Управление
финансового
контроля и
бюджетирования
Отдел управления
риском ликвидности,
рыночными и
операционными
рисками
Отдел взыскания
39
Исчерпывающими источниками информации о деятельности ПАО
Сбербанк являются веб-сайт и годовые финансовые отчеты. На сайте ПАО
Сбербанк, среди прочего, можно ознакомиться с:
- годовыми отчетами за 5 лет;
- корпоративной презентацией ПАО Сбербанк с основными показателями
деятельности;
- годовыми (в т.ч. консолидированными) и квартальными финансовыми
отчетами в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета с
заключением и примечаниями независимых аудиторов ПАО Сбербанк за 5 лет
- информацией об акциях ПАО Сбербанк;
- информацией о проведении Общих собраний акционеров ПАО Сбербанк;
- внутренними нормативными документами ПАО Сбербанк.
Рассмотрим график котировок акций ПАО Сбербанк, динамику уровня
дивидендов и показатели эффективности/доходности акций ПАО Сбербанк как
показатели работы менеджмента банка и эффективность его корпоративного
управления.
Обыкновенные и привилегированные акции банка котируются
на российских биржевых площадках с 1996 года. Они включены ЗАО
«Фондовая биржа ММВБ» в котировальный список первого (высшего) уровня.
Американские депозитарные расписки (АДР) на обыкновенные акции
Сбербанка котируются на Лондонской и Франкфуртской фондовых биржах,
допущены к торгам на внебиржевом рынке в США с июня 2011 года.
Основным акционером и учредителем Сбербанка является Банк России,
который владеет 50 % уставного капитала плюс одна голосующая акция.
Другими акционерами банка являются международные и российские
институциональные (рис.2.2).