Анализ и оценка финансового состояния банка (на примере ПАО «Сбербанк»)
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой деятельности организации6
1.1. Значение, сущность и виды анализа финансовой деятельности организации
....................................................................................................................................... 6
1.2. Методика проведения анализа финансовой деятельности организации ...... 13
Глава 2. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка на примере
ПАО «Сбербанк» ....................................................................................................... 24
2.1. Общая характеристика организации ................................................................ 24
2.2. Оценка и анализ финансовых результатов банковской деятельности ......... 38
Глава 3. Предложения по совершенствованию финансовой деятельности ПАО
«Сбербанк» ................................................................................................................. 57
3.1. Разработка рекомендаций по совершенствованию финансовой деятельности
ПАО «Сбербанк» ....................................................................................................... 57
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ........... 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 80
ПРИЛОЖЕНИЕ А Виды и формы анализа финансового состояния банка ........ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Консолидированный отчет о финансовом положении ПАО
«Сбербанк» за 2016-2018 гг ..................................................................................... 83
ПРИЛОЖЕНИЕ В Консолидированный отчет о прибылях и убытках ПАО
«Сбербанк» за 2017-2018 гг. .................................................................................... 84
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Российские банки вынуждены осуществлять свою
деятельность в условиях высоких рисков. При этом большая часть кризисных
ситуаций обусловлена просчетами, допущенными при анализе финансового
состояния, и как следствие принятие неэффективных управленческих решений,
в том числе в процессе разработки стратегии развития банка. В современных
условиях роста конкуренции в банковском секторе, глобализации рынков,
усложнения процессов и механизмов в банковской деятельности анализ
финансового состояния выступает индикатором надежности и
конкурентоспособности банка. Положительные характеристики, полученные по
результатам анализа, означают не только эффективность банковской
деятельности, но и являются показателем доверия и заинтересованности
клиентов в сотрудничестве с банком, что, несомненно, отражается на его
финансовых результатах. Это обусловливает необходимость постоянного
контроля над платежеспособностью, финансовой устойчивостью и
кредитоспособностью, как показателей надежности и конкурентоспособности
банка. Данные факторы отражают актуальность темы.
Актуальность темы определила цель написания работы – провести
анализ и оценку финансового состояния банка.
Для достижения цели были сформулированы следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы анализа финансовой деятельности
организации;
- провести анализ финансовой деятельности коммерческого банка;
- представить предложения по совершенствованию финансовой
деятельности банка.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк».
Предметом исследования являются финансовые процессы, плановая и
аналитическая интерпретации по действующим приемам, методам,
нормативному и информационному обеспечению анализа финансового
5
состояния банка.
Информационной базой исследования послужили учебная литература
отечественных и зарубежных авторов, статьи по данной теме, материалы
периодической печати, интернет ресурсы, правовые и законодательные акты.
Различные аспекты анализа финансового состояния были исследованы на
основе изучения трудов таких авторов как Гинзбург А.И., Жарковская Е.П.,
Лаврушин О.И., Смирнов А.В., Тавасиев А. М., Тарханова Е.А. , Шеремет
А.Д.и других. В практической части информационной базой выступили
организационно-правовые и финансовые документы ПАО «Сбербанк».
В первой главе рассмотрены различные подходы к определению понятия
«анализ финансового состояния банка», представлены цели проведения
анализа, сущностные характеристики процесса, а также виды и формы
проведения анализа. Также представлен обзор существующих методик
проведения анализа финансовой деятельности банков. Вторая глава посвящена
непосредственно исследованию финансового состояния коммерческого банка.
На первом этапе исследования рассмотрены и проанализированы основные
характеристики объекта (история создания, положение на банковском рынке,
основные направления развития). Вторым этапом исследования выступила
оценка финансовых результатов деятельности банка: анализ состава и
структуры активов и пассивов, доходов и расходов, чистой прибыли банка;
показатели рентабельности, ликвидности, достаточности капитала, кредитного
и рыночного риска. В третьей главе на основе выделенных в результате анализа
во второй главе отрицательных факторов, влияющих на финансовое состояние
банка, рассмотрены и предложены ряд мероприятий по совершенствованию
финансовой деятельности банка. А также произведена оценка возможных
рисков предложенных мероприятий и их экономической эффективности.
6
Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой
деятельности организации
1.1. Значение, сущность и виды анализа финансовой деятельности
организации
Банковская система имеетогромное значение в обеспечении процесса
функционирования экономики, финансовой системы, государства и общества в
целом. В связи с обслуживанием расчетных операций в банке концентрируются
большое число счетов клиентов – юридических и физических лиц. Между
банками существуют значительные финансовые потоки, проходящими через
корреспондентские счета. Таким образом, финансовое благополучие клиентов и
контрагентов однозначно связано с устойчивостью их банка, а стабильность
экономической ситуации – с состоянием банковской системы в целом.
Банкротство банков, особенно крупных, способно вызвать так называемый
эффект «домино», реализуемого в цепочке неплатежей. Причем такая ситуация
может сложиться не только в масштабах одного региона или одной страны.
Экономика последних десятилетий привела к глобализации финансовых
рынков, что способствовало повышению взаимной зависимости субъектов
финансового рынка уже на международном уровне. Таким образом, задача
оценки финансового состояния банков имеет большое значение
1
.
Доминирующая роль финансового анализа в деятельности банка
обусловлена рядом факторов:
- банк осуществляет свою деятельность в сфере распределения и обмена;
- поскольку банк является денежно-кредитным институтом, то
выполнение операции и оказание услуг осуществляется преимущественно в
денежной форме;
- для измерения объемов банковской деятельности в большинстве своем
невозможно применить натуральные измерители, исходя из чего, показатели
оценки деятельности выражаются в форме стоимостных показателей;
1
Смирнов А.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков [Текст] / А.В. Смирнов. – М.: Инфра-М,
2015. – С. 33
7
- среди операций банка выделяются три основные: открытие и ведение
счетов, вкладов и депозитов, кредитование, проведение расчетов;
- основной формой оплаты проводимых банком операций является
ссудный процент;
- в банковской деятельности преобладает движение финансового
капитала, сформированного в большей части за счет привлеченных средств.
Банк аккумулирует средства клиентов на условиях срочности, платности и
возвратности, в то время как субъекты небанковского сектора осуществляют
свою деятельность в основном за счет собственных средств;
- отличием банков от других субъектов хозяйствования заключается в
формировании активов и пассивов. Так, в банковских активах основные
средства, нематериальные активы занимают малую часть, в то время как
большая часть активов и обязательств формируется за счет средств других
субъектов хозяйствования
2
.
В зарубежной банковской практике понятие анализ финансового
состояния практически не используется. Оно в основном применяется для
оценки деятельности предприятий, несмотря на то, что многие зарубежные
авторы рассматривают управление деятельностью банка, но четко
прописанного анализа финансового состояния банка практически нет. Чаще
всего анализ показателей банков сводится к заполнению унифицированных
форм, разработанных специальными ведомствами и надзорами. Различные
рейтинговые агентства разрабатывают свои методы, но они больше применимы
только для составления рейтингов, так как анализируют отдельные стороны
деятельности банка. Например, модель финансовой устойчивости,
кредитоспособности, оценка рисков и др.
3
В российской экономической литературе и публикациях по вопросам
оценки финансового состояния и финансового анализа деятельности банка
можно встретить различные подходы к понятию «анализ финансового
2
Гинзбург А.И. Экономический анализ. 3-е изд. - СПб.: 2015. – С. 261
3
Квитченко С.А., Тихонова Е.О. Финансовое состояние коммерческого банка // Вестник МФЮА [Электронный
ресурс] URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovoe-sostoyanie-kommercheskogo-banka
8
состояния банка».
Так, Суворов А.В. рассматривает данное понятие как комплексное,
включающее определенные группы показателей, позволяющих оценить
эффективность использования финансовых ресурсов банка, их величину и
направления размещения, сформировать определенные выводы о перспективах
функционирования данного банка и безопасности сотрудничества с ним
4
.
Гинзбург А.И. представляет финансовый анализ банковской
деятельности как научно-практическую деятельность по сбору, обработке,
интерпретации информации о финансовых процессах и явлениях,
субъективных и объективных факторах, оказывающих влияние на
возникновение рисков и формирование результатов деятельности банка
5
.
Шеремет А.Д. отмечает, что посредством проведения анализа
финансового состояния банка можно получить его характеристику в части
соблюдения определенных требований и соответствия определенных
показателей регламентируемым значениям. Например, минимальный размер
собственного капитала, минимальная степень риска ликвидности и др.
6
.
Кузнецова Л.Г. приводит следующую трактовку: анализ финансового
состояния банка является важнейшей характеристикой его деятельности,
которая показывает наличие финансовых ресурсов, необходимость и
результативность их размещения, платежеспособность и финансовую
устойчивость банка
7
.
Тавасиев А.М. рассматривает анализ банка как представление реальной
оценки уровня надежности банка и определение ключевых проблем, которые
связаны с надежностью и возникающие в процессе взаимодействия банка с
клиентами
8
.
4
Суворов А.В. Сравнительный анализ показателей и оценка устойчивости эффективности финансовой
деятельности банка //Финансы и кредит. – 2014. - №16. – С. 95-102
5
Гинзбург А.И. Экономический анализ. 3-е изд. - СПб.: 2015. – С. 261
6
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2015. – С. 81
7
Кузнецова Л.Г. Платежеспособность коммерческого банка: терминология, оценка // Банковское дело. – 2016. -
№6. – С. 75-80
8
Тавасиев, А. М. Организация деятельности коммерческих банков : учебник для магистров / А. М. Тавасиев, В.
Д. Мехряков, О. И. Ларина. — Москва : Издательство Юрайт, 2016. — С. 340
9
Таким образом, по приведенным определениям можно сделать вывод о
том, что финансовое состояние банка является комплексным понятием,
объединяющим в себе такие подходы как финансовая устойчивость,
кредитоспособность, платежеспособность и ликвидность, надежность. В целом
можно отметить, что финансовое состояние банка и его анализ являются
параметрами оценки финансовых ресурсов с точки зрения их доступности,
структуры, размещения, источников формирования и направлений
использования.
Цели проведения анализа финансового состояния банка заключаются в
следующем (рисунок 1):
Рисунок 1 – Цели анализа финансового состояния банка
Достижение целей анализа финансового состояния банка
осуществляется в процессе решения поставленных задач анализа с учетом
имеющихся возможностей для его проведения. Это обеспечение информацией
и данными, технические и методические средства, квалификационный уровень
субъекта анализа. Место и роль анализа финансового состояния банка
определяется тем фактом, что полученная аналитическая информация
используется в управленческой деятельности для реализации важнейших
функций управления (планирование, организация, контроль).Таким образом,
анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка являются
Цель финансового анализа деятельности банка:
•объективная многофакторная оценка результатов банковской деятельности,
его состояния в текущем периоде и перспективах развития, устойчивости
финансового положения
•определение резервов по увеличению рыночной стоимости банка и
эффективности использования собственного капитала
•выявление кризисных ситуаций и вероятности наступления финансовой
несостоятельности
•информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений,
направленных на повышение эффективности деятельности и достижение
целей и задач стратегического развития банка
10
важными элементами процесса управления. С помощью анализа, как функции
управления, осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Анализ финансового состояния банка можно рассматривать в трех
аспектах, представленных на рисунке 2.
Рисунок 2 – Сущность анализа финансового состояния банка
Анализ финансового состояния коммерческого банка позволяет изучить
и оценить не только экономическую эффективность деятельности самого банка,
но и эффективность управления им. Кроме осуществления обобщающей оценки
финансового состояния банка, анализ представляет собой инструмент
прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, а также
метод изучения альтернативных (или новых) направлений деятельности и
оценки стоимости банка. В системе риск-менеджмента банка анализ
финансового состояния является базовым инструментом, который позволяет
своевременно выявлять факторы риска
9
.
Для дальнейшего раскрытия сущности финансового анализа
деятельности банка необходимо рассмотреть виды и формы его проведения,
которые представлены в Приложении А.
Специфика деятельности банков определяет применение форм и видов
9
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: учебно-методическое пособие /
Е.Г. Шершнева. — Екатеринбург: Изд-во Урал.ун-та, 2017. — С. 15
Анализ финансового
состояния банка
этап финансового анализа деятельности банка
совокупность операций, которые осуществляются на
основе внутренних методик банка
основа для выработки и принятия обоснованных
управленческих решений, их эффективности
11
анализа, определяемых субъектами анализа. В зависимости от категории
пользователя и доступа к информации анализ бывает внутренний
(инсайдерский) и внешний (аутсайдерский). Внутренняя оценка используется в
процессе управления деятельностью банка, такая оценка является
коммерческой тайной и предназначена только для топ-менеджеров,
руководства и акционеров банка. Внешнюю оценку производят клиенты, банки
партнеры с целью определения рисков с точки зрения возможности размещения
своих средств или проведения расчетов через данный банк. При этом они также
используют профессиональные оценки рейтинговых агентств, аудиторских
фирм и надзорных органов. Оценка аудиторов, надзорных органов или
рейтинговых агентств носит промежуточный характер, так как оперирует с
более полной, чем аутсайдеров, но все же с ограниченной информацией
10
.
Характеристика параметров и особенностей видов внутреннего и
внешнего финансового анализа представлена в таблице 1.
Таблица 1
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего
финансового анализа банка
Параметры и
признаки
Характеристика особенностей
внутреннего анализа
внешнего анализа
1
2
3
Предмет анализа
Финансово-экономические
процессы, их факторы и
результаты
Итоги финансово-
экономических
процессов
Объекты анализа
Финансовые результаты,
рентабельность и
финансовое состояние
банка, экономическая
эффективность управления
Показатели финансовых
результатов,
рентабельности и
финансового состояния
банка
Субъекты анализа
Большинство банковских
специалистов, менеджеры,
аналитики, внутренние
аудиторы и контролеры,
руководство банка,
привлекаемые аудиторы и
консультанты
Аутсайдеры банка,
органы надзора,
собственники
10
Смирнов А.В. Анализ финансового состояния коммерческих банков [Текст] / А.В. Смирнов. – М.: Инфра-М,
2015. – С. 33
12
Продолжение таблицы 1
1
2
3
Степень
регламентации
Решения органов
управления банка
Международные и
национальные
стандарты
Объем используемой
информации
Вся система информации о
деятельности банка и об
окружающей его среде
В рамках действующей
финансовой отчетности
Качество
получаемой в
результате анализа
информации
Носит в значительной
степени вероятностный и
субъективный характер
Более объективно, так
как анализ
основывается на ут-
вержденной надзорными
органами информации
по уже проведенным
операциям
Способы отражения
информации
Любые
На основе
общепринятых
принципов и стандартов
учета
Виды анализа в
зависимости от того,
к
какому времени
относит-
сяиспользуемая при
его проведении
информация
Текущий, ретроспективный,
перспективный анализ
Ретроспективный анализ
Единицы измерения
Любые
Денежные,
безразмерные
Регулярность
проведения
Любая
Установленная
нормативными актами
Степень
ответственности
Дисциплинарная
Административная
Как правило, не вся информация подобного рода применяется для
оценки финансового состояния банка. В большинстве случаев анализ
финансового положения банка строится на отчетных (чаще балансовых)
данных кредитной организации.
Информацию, необходимую для проведения анализа, можно клас-
сифицировать следующим образом:
- финансовая отчетность: баланс по счетам второго порядка, общая
финансовая отчетность, оборотная ведомость, расчет обязательных нормативов,
другие формы финансовой отчетности;
- учредительные и финансовые документы: учредительный договор,