5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И
ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА ............................................ 10
1.1. Сущность оценки финансового состояния коммерческих банков ........... 10
1.2. Факторы, определяющие финансовое состояние коммерческих банков . 19
1.3. Методика анализа финансового состояния банка ...................................... 23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПАО СЕРБАНК ......................................................................................................... 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО СБЕРБАНК ...... 35
2.2. Оценка финансового состояния ПАО «СБЕРБАНК» ................................ 42
2.3. Анализ финансовых результатов деятельности ПАО «СБЕРБАНК» ...... 49
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПАО СБЕРБАНК ............................................................................. 56
3.1. Пути улучшения финансового состояния ПАО СБЕРБАНК .................... 56
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий .... 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................................... 76
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 79
6
ВВЕДЕНИЕ
В современных рыночных условиях в России особое значение имеют во-
просы оценки финансового состояния коммерческого банка и использования ее
результатов в банковском управлении. Сложное финансовое положение отече-
ственных коммерческих банков, с одной стороны, и необходимость расширения
инвестиций банков в экономику, с другой стороны, в определенной степени
усугубляют проблему, делая ее одной из наиболее актуальных теоретических и
практических задач национальной экономики.
В обязанность коммерческих банков входит выполнение различных
функций и вступление в сложные отношения между собой и иными хозяйству-
ющими субъектами по средствам осуществления кредитных, расчётных, депо-
зитных и других операций. Одновременно с этим, деятельность банков подвер-
гается различным рискам, которые могут оказать негативное влияние на банк,
вплоть до того, что в случае недооценки рисков, они могут привести к сбоям в
работе и банкротству кредитной организации, причинив ущерб их клиентам и
акционерам.
Связь коммерческих банков со всеми аспектами хозяйственной деятель-
ности современной России обуславливает повышенный интерес участников
экономических отношений к получению достоверной информации, которая
раскрывает финансовое положение и дает представление об уровне надежности
коммерческих банков. Надежность коммерческих банков оказывает существен-
ное влияние на эффективность экономики страны и является необходимым
условием обеспечения стабильности во всех сферах общественной жизни.
Экономический анализ деятельности банков в современных условиях яв-
ляется не только основой для принятия управленческих решений в банке и
установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и
их клиентами, но и инструментом научного познания законов социального раз-
вития.
Результаты анализа финансового состояния банков на основе открытой
информационной базы данных не претендуют на абсолютную точность и глу-
7
бину оценки, но дают общее представление о финансовом положении банка и,
как следствие, принимать более обоснованные инвестиционные решения для
участников рынка.
Актуальные проблемы в управлении коммерческим банком заключаются
в: несистематической оценке мониторинга финансового состояния, отсутствии
системы прогнозирования банкротства коммерческого банка. В качестве ещё
одной проблемы можно выделить то, что большинство банков не дают адекват-
ной оценки своему состоянию на будущее. Использование прогнозных методов
– это необходимая часть финансового планирования, которая позволяет ме-
неджменту банка провести своевременное и эффективное реагирование на про-
исходящие изменения, иметь достаточный запас времени для того, чтобы при-
нять управленческие решения, осуществить переход от одной стратегии пред-
приятия к другой с минимальными затратами.
Таким образом, в целом негативными последствиями недостаточного раз-
вития данной проблемы являются: руководство коммерческого банка неадек-
ватно оценивает ее состояние и как следствие - ошибочное стратегическое пла-
нирование; недоверие клиентов (боязнь потери сбережений); управление кре-
дитной организацией не имеет достаточного времени для проведения эффек-
тивных мероприятий по реорганизации и, как следствие, затраты на достиже-
ние устойчивой позиции возрастают.
В связи с этим прогнозирование финансового состояния кредитной орга-
низации должно включать: оценку несостоятельности банка; оценку динамики
коэффициента убыточности; оценку соблюдения коэффициента достаточности
капитала; оценку соблюдения коэффициента текущей ликвидности.
Актуальность исследования заключается в том, что в современных усло-
виях коммерческому банку отводится ведущая роль в глобальной системе фи-
нансового посредничества. Коммерческий банк – это составная часть всей бан-
ковской системы (если одно звено в системе работает неэффективно или непра-
вильно, то это имеет последствия для всей системы). Для того, чтобы эта связь
работала бесперебойно и эффективно, необходимо достичь высокого уровня
8
корпоративного управления, который, в свою очередь, обеспечивается за счет
использования экономического анализа состояния банка. Благодаря финансо-
вому анализу состояния коммерческого банка, можно адекватно оценить его
деятельность, выявить недостатки в работе или неиспользованные ресурсы. От-
сутствие навыков адекватной оценки собственного финансового состояния
приводит к тому, что решения по его улучшению могут не только оказать по-
ложительное влияние, но и нанести ущерб кредитной организации, что нега-
тивно скажется на банковской системе в целом. Поэтому знание методов фи-
нансового анализа, умение оценивать результаты анализа, умение разрабаты-
вать соответствующие меры по улучшению финансового состояния банка, ста-
ло предпосылкой для эффективного управления банком, и, как следствие, по-
вышения показателей для банковской системы в целом.
К наиболее известным работам в области анализа финансового состояния
коммерческого банка относятся работы таких отечественных авторов, как Л.Г.
Батракова, В.Е. Черкасов, В.И. Колесников, Г.С. Панова, А.Д. Шеремет, Г.Н.
Щербакова и других. Вместе с тем, проведенное исследование не в полной мере
охватывает вопрос оценки финансового состояния коммерческого банка по от-
ношению к текущим условиям функционирования российских банков.
Среди зарубежных экономистов, разрабатывающих вопросы оценки и
управления финансовым состоянием банка, можно выделить таких авторов, как
Э. Гилл, Д. Ф. Синки-младший, Питер С. Роуз и другие. В то же время следует
отметить, что возможность эффективного применения зарубежных разработок
в отечественной практике зависит, прежде всего, от полноты учета российских
условий деятельности банков.
Целью дипломной работы является исследование теоретических и прак-
тических вопросов оценки финансового состояния коммерческого банка на ос-
нове анализа действующей практики и разработка направлений улучшения фи-
нансового состояния ПАО СБЕРБАНК.
В соответствии с целью дипломной работы поставлены следующие зада-
чи теоретического и прикладного характера:
9
изучить теоретико-методологические основы анализа и оценки фи-
нансового состояния банка;
проанализировать финансовое состояние ПАО СБЕРБАНК;
выявить направления улучшения финансового состояния ПАО
СБЕРБАНК.
Объектом исследования выступает Публичное акционерное общество
СБЕРБАНК.
Предметом исследования является финансовое состояние ПАО СБЕР-
БАНК.
В процессе исследования использовались такие общенаучные методы и
приемы как: научная абстракция, анализ и синтез, методы группировки, срав-
нения и др.
Практическая значимость исследования заключается в разработке ряда
действенных предложений по улучшению финансового состояния коммерче-
ского банка ПАО "СБЕРБАНК", а также дальнейшему использованию студен-
тами систематического теоретического материала.
Теоретическую и информационную основу ВКР составили работы веду-
щих отечественных и зарубежных авторов по проблемам оценки и управления
финансовым состоянием коммерческого банка; использованы монографии,
учебники, научные статьи на тему исследования и официальной отчетности
ПАО "СБЕРБАНК".
Объем и структура выпускной квалификационной работы определяется
актуальностью рассматриваемой проблемы, ее практической значимостью, це-
лью и логикой исследования. Исследование состоит из введения, трех глав, за-
ключения, списка использованной литературы и приложений. Работа иллю-
стрируется рисунками и таблицами.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА
1.1 Сущность оценки финансового состояния коммерческих банков
Банк – это кредитная организация, осуществляющая в совокупности, сле-
дующие банковские операции:
1) осуществление депозитной деятельности. Привлечение денежных
средств от клиентов во вклады;
2) размещение средств, вложенных клиентами, от своего имени и за свой
счет, при условиях возвратности, платности, срочности;
3) осуществление действий со счетами клиентов (открытие, ведение, за-
крытие).
Правовой базой для функционирования кредитной организации в Россий-
ской федерации являются: Конституция РФ, федеральные законы «О банках и
банковской деятельности», «О Центральном банке Российской Федерации»,
другими федеральными законами и нормативными актами Центрального банка
РФ.
Коммерческий банк представляет собой кредитную организацию, которая
специализируется на осуществлении банковских услуг своим клиентам (физи-
ческим и юридическим лицам).
Главной задачей в деятельности коммерческих банков является извлече-
ние максимальной прибыли от оказания услуг, продажи банковских продуктов
1
.
Основным принципом функционирования коммерческих банков является
осуществление им своей деятельности согласно размерам имеющихся у него
ресурсов. Помимо этого, отношения коммерческого банка с клиентами должны
быть рыночными.
Роль коммерческих банков определяется как их назначение, другими сло-
вами это то, что является целью формирования и функционирования банков.
1
Лаврушин О.И. Банковские операции: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2019 – C. 113
11
Роль коммерческих банков, как и выполняемые ими функции весьма специ-
фичны, они направлены на экономику в целом.
Банковская система имеет два уровня. Коммерческим банкам отведен
второй (нижний) уровень. Именно коммерческие банки концентрируют боль-
шую часть кредитных ресурсов, выполняют широкий спектр банковских опера-
ций, предназначенных для физических и юридических лиц.
Коммерческие банки формируются на основе паев (долей) акционеров, а
формами собственности могут быть – государственная, акционерная, коопера-
тивная.
Основные функции коммерческого банка:
1. Накопление и сбережение денежных средств, которое выражается в
оформлении депозитов (вкладов) клиентам банка (физическим и юридическим
лицам), операциях с сейфовыми ячейками, банковскими сертификатами и дру-
гое. Все, вложенные в банк денежные средства становятся основой ссудного
капитала коммерческого банка, что дает возможность банкам выдавать кредиты
и получать доход от таких операций. Вкладчики так же получают вознагражде-
ние за осуществление депозитных операций, оно выражается в процентах по
вкладу, которые банк выплачивает по окончании срока действия вклада.
2. Кредитование населения, что означает предоставление коммерческим
банком кредитных услуг своим клиентам. За счет кредитов, выдаваемых банка-
ми, осуществляется финансирование промышленного сектора, сельского хозяй-
ства, сектора торговли, обеспечение расширения производства и другое.
Коммерческие банки предоставляют кредитные услуги потребителям
(физическим лицам) с целью приобретения заемщиками товаров длительного
пользования, тем самым создавая возможность роста и улучшения их уровня
жизни. Поскольку государственные расходы не всегда покрываются доходами,
коммерческие банки имеют возможность кредитовать финансовую деятель-
ность правительства.
3. Посреднические услуги, которые исполняются в форме расчетных опе-
раций. Другими словами, банк выступает посредником в осуществлении пла-
12
тежей и расчетов клиентов с третьими лицами. Сюда относят расчеты с госу-
дарственными органами, уплата штрафов, комиссий и т.д.
Помимо основных функций, коммерческие банки выполняют ряд других
функций:
1. Эмиссионная и учредительная функции. Данная функция находит свое
проявление в выпуске и размещении банком ценных бумаг. В данном случае,
банки выполняют роль канала, который призван обеспечить направление де-
нежных средств на осуществление производственных целей.
2. Осуществление консультационных услуг, предоставление различного
рода информации, касающейся деятельности банка (финансовая, экономиче-
ская и т.д.). Роль таких операций в настоящее время очень сильно возросла.
3. Выпуск коммерческим банком кредитных денег.
Риск является неотъемлемой частью банковской деятельности.
Ниже перечислим характеристики, которые позволят отличить коммерче-
ский банк от другого коммерческого предприятия, а также характеристики, ко-
торые подтверждают рискованность деятельности коммерческого банка:
1)коммерческий банк оперирует крупными активами, выпускает и торгу-
ет финансовыми инструментами с рыночной стоимостью, падение которых мо-
жет оказать влияние на капитал и платежеспособность коммерческого банка;
2) коммерческий банк привлекает заемные средства, что при наличии
низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, в случае
возникновения форс-мажорных обстоятельств может спровоцировать потерю
доверия вкладчиков, кризису ликвидности и даже банкротству банка;
3) коммерческий банк осуществляет доверительное управление имуще-
ством, которое по праву принадлежит иному лицу, что, в свою очередь, может
повлечь за собой ответственность за злоупотребление доверием;
4) коммерческий банк осуществляет операции, инициированные в одной
юрисдикции, зарегистрированные в другой и управляемые в третьей; при этом
клиент самостоятельно может инициировать и завершить операцию не прибе-
гая к помощи банковского работника через банкомат или Интернет;
13
5) коммерческий банк имеет исключительный доступ к системам клирин-
га и расчетов по чекам и переводам денежных средств, валютным операциям и
т.д., которые являются неотъемлемой частью национальной и международной
расчетных систем и поэтому могут создавать системный риск
2
.
Таким образом, всё это говорит о том, что банковская деятельность под-
вергается постоянному усложнению и, следовательно, требования к введению
данной деятельности также увеличиваются.
Коммерческие банки находятся под постоянным принудительным надзо-
ром со стороны центрального банка и других финансовых институтов. Банков-
ский надзор осуществляется на основе системы лицензирования и служит сред-
ством проверки соблюдения коммерческими банками требований законода-
тельства и нормативных правовых актов
3
.Аудит финансовой отчетности ком-
мерческих банков проводится внешними аудиторами, заключение которых
придает достоверность отчетности и укрепляет доверие к банковской системе.
Рассматривая существующие в экономической литературе точки зрения
на интерпретацию понятия "финансовое состояние коммерческого банка",
можно отметить, что большинство ученых дают определение финансового со-
стояния как комплексной характеристики экономической деятельности банка,
которая свидетельствует о его конкурентоспособности, потенциале банка в де-
ловом сотрудничестве и способности к саморазвитию. Все они, как правило,
определяют финансовое состояние по показателям, которые характеризуют
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов, которые рассчи-
тываются на основании бухгалтерской отчетности банка на определенную дату.
В частности, основными показателями, которые предлагается использовать для
оценки финансового состояния коммерческого банка, являются достаточность
капитала, качество активов и обязательств, ликвидность, платежеспособность,
уровень риска
4
.
2
Банковское дело: Учебник / Под ред. Н.Н. Наточеевой. – М.: Дашков и К, 2019 – C. 87
3
Локтионова Ю.Н., Мухаметдинова А.А. Проблемы анализа финансового состояния банков // Новая наука: от
идеи к результату. – 2016. - № 12-1. – С. 172-177
4
Будасов А.С. О финансовом состоянии коммерческого банка // Научный альманах. – 2016. - № 10-1 – С, 56-58
14
Также необходимо учитывать иную точку зрения на толкование понятия
"финансовое состояние" - оценить финансовое состояние банка, его экономиче-
ский потенциал и перспективы развития можно только на основе устного ана-
лиза, принимая во внимание такие характеристики, как деловая репутация бан-
ка, его кредитная история, продолжительность существования банка на рынке,
авторитет руководителя и другие.
На основе этих допущений сформулировано следующее толкование по-
нятия "финансовое состояние коммерческого банка" как комплексной статиче-
ской характеристики способности коммерческого банка эффективно функцио-
нировать на рынке, которая выражается в системе финансовых и нефинансовых
показателей деятельности, формируемых под влиянием формализованных и
неформализованных, общих и специфических факторов, связанных с внутрен-
ним управлением в банке и взаимодействием с внешней средой.
Финансовое состояние банка - это комплексное понятие, характеризую-
щееся группой параметров, которые отражают наличие, размещение и исполь-
зование финансовых ресурсов коммерческого банка.
Эффективность большинства управленческих решений может быть оце-
нена с помощью финансовых показателей, поэтому оценка финансового состо-
яния является этапом, функционированием и одним из основных условий обес-
печения качества и эффективности управленческих решений
5
.
Оценка финансового состояния является частью общего, полного анализа
финансово-хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаи-
мосвязанных разделов: внешней оценки финансового состояния и внутреннего
управленческого анализа.
Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные разли-
чия в содержании внешней и внутренней оценки финансового состояния пред-
ставлены сравнительной характеристикой в таблице 1.
5
Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринима-
тельских структур. – М.: Инфра-М, 2014 – C. 215