25
- из нераспределенной чистой прибыли;
- от эффективности привлечения заемного капитала;
- по дебиторской и кредиторской задолженности, включая состояние рас-
четов с бюджетом;
- от других факторов, влияющих на финансовое состояние;
7) анализ эффективности использования оборотных средств;
8) анализ рейтинговой (интегральной) оценки финансового состояния.
При проведении анализ финансового состояния, применяют общие мето-
ды: систему аналитических показателей; сравнение; детализацию и группиров-
ку; факторное моделирование; устранение; обобщение результатов анализа.
Все многообразие методов оценки финансового состояния коммерческих
банков можно разделить на несколько крупных категорий (рис. 4).
11
Рисунок 4 – Классификация методик оценки финансового
состояния коммерческого банка
В первую группу включаются методы оценки финансового состояния, ко-
торые основаны на коэффициентном анализе и анализе однородных групп. Как
правило, проводя анализ коэффициентов, значение рассчитываемого показателя
находится в пределах заданного интервала, эмпирически определенного для не-
го. В однородных группах проводится сравнение со связанными кредитными
учреждениями оцениваемого банка.
Следующая группа методов - рейтинговые системы. Как правило, такие
11
Щербакова, Г.Н. Основные направления экономического анализа в коммерческом банке / Г. Н. Щербакова//
Банковское дело. - 2014. - №5. - С.44-49
Классификация инструментариев
Коэффици-
ентный
анализ
Рейтин-
говые
системы
Рыночные
модели
Статисти-
ческие
модели
Имита-
ционные
модели
26
оценки проводят независимые рейтинговые агентства. Оценку проводят на ос-
нове отдельных компонентов банковской деятельности, после чего кредитные
организации ранжируются в соответствии с полученными результатами.
Приведем пример одного из методов оценки финансового состояния
коммерческих банков - коэффициентного анализа по методологии Сбербанка.
Данный метод, в свою очередь, основан на методологии Центрального банка
России.
Система показателей, используемых в рамках данной методики, сгруппи-
рована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа
12
:
структурный анализ балансового отчета;
структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эф-
фективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;
анализ достаточности капитала;
анализ кредитного риска;
анализ рыночного риска;
анализ риска ликвидности.
Прежде всего, рассчитываются значения коэффициентов, характеризую-
щих капитал банка и кредиты (в соответствии с рекомендациями ЦБ РФ). Дан-
ная группа включает показатель общей достаточности капитала. Рассчитанные
показатели основаны на следующей формуле:
ОДК = (А – БА) / СК,
где, ОДК – общая достаточность капитала;
А – активы;
БА – безрисковые активы;
СК – собственный капитал.
Если капитал банка составляет менее 10% чистых активов, то его стои-
мость недостаточна, что может свидетельствовать о риске финансовой полити-
ки, если он выше 15-20%, то либо банк проводит осторожную политику, либо
12
О методике анализа финансового состояния банка. Режим доступа:
http://www/cbr.ru/analytics/bank_system/print.aspx?file=metodica/htm
27
имеет потенциал для развития путем привлечения дополнительных ресурсов и
увеличения валюты баланса, либо имеет проблемы с продуктовым рядом и
привлечением клиентов. Такая оценка является очень грубой, так как величина
капитала коррелируется с риском по активам.
Следующим показателем оценки капитала, используемым во внутренней
методологии Сбербанка, является показатель оценки качества капитала:
КК = ДК / ОК,
где, КК – качество капитала;
ДК – дополнительный капитал;
ОК – основной капитал.
Еще одним элементом методологии Сбербанка России является оценка
ликвидности (также проводится в соответствии с рекомендациями Банка Рос-
сии). Необходимо рассчитать показатели мгновенной и текущей ликвидности.
Минимальное значение Н2, установленное Центральным банком, составляет
15%, Н3 - 30%.
Мгновенная ликвидность банка определяется как отношение суммы вы-
соколиквидных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востре-
бования, скорректированной на величину минимального совокупного остатка
средств на счетах до востребования физических и юридических лиц (за исклю-
чением кредитных организаций).
Коэффициент мгновенной ликвидности показывает, насколько быстро
банк может выполнить свои "короткие" обязательства перед клиентами. Мгно-
венная ликвидность характеризует способность банка реагировать на кратко-
срочные колебания оттока средств клиентов, которые могут составлять 15-30%,
поэтому нормальное значение мгновенной ликвидности должно находиться в
этих пределах. Нормативное значение зависит от размера банка и степени вола-
тильности его обязательств. Чем больше валюта баланса банка, тем меньше
требуется ликвидность.
Текущая ликвидность банка определяется как отношение суммы ликвид-
ных активов банка к сумме обязательств банка по счетам до востребования и со
28
сроком исполнения обязательств в течение следующих 30 календарных дней,
скорректированное на величину минимального совокупного остатка средств на
счетах физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до вос-
требования и со сроком исполнения обязательств в течение следующих 30 ка-
лендарных дней.
Далее, в соответствии с методологией ПАО "СБЕРБАНК" необходимо
перейти к оценке эффективности деятельности банка. Для этого необходимо
рассчитать показатели рентабельности. Первый показатель соответствует пока-
зателю рентабельности собственного капитала (ROE). Он рассчитывается как
отношение балансовой прибыли к собственному капиталу и отражает доход-
ность капитала с точки зрения акционеров. Затем мы оцениваем доходность ак-
тивов (ROЕ). ROЕ - частное отношение балансовой прибыли к чистым активам.
ROE = Pr / E,
где, ROE – рентабельность собственного капитала;
Pr – балансовая прибыль;
Е – собственный капитал.
ROA = Pr / NA,
где, ROА – рентабельность активов;
Pr – балансовая прибыль;
NA – чистые активы.
Показывает рентабельность операций банка. Высокое значение рента-
бельности указывает на эффективное использование активов банка или являет-
ся следствием высокой рискованности операций.
После оценки ликвидности, доходности баланса, адекватности и качества
капитала методология включает в себя оценку коэффициентов доходности и
расходов. Для этого необходимо рассчитать соотношение комиссионных и про-
центных доходов, соотношение процентных доходов к расходам и операцион-
ной эффективности:
КСКПД = КД / ПД,
29
где, КСКПД – коэффициент соотношения комиссионного и процентного
доходов;
КД – комиссионный доход;
ПД – процентный доход.
КСПДР = ПД / ПР,
где, КСПДР – коэффициент соотношения процентных доходов и расхо-
дов;
ПД – процентные доходы;
ПР – процентные расходы.
ОЭ = ОД / ОР,
где, ОЭ – операционная эффективность;
ОД – операционные доходы;
ОР – операционные расходы.
Подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать вывод, что анализ
финансового состояния коммерческого банка является достаточно многогран-
ной и чрезвычайно информативной процедурой. Приемлемость и адекватность
результатов, их значимость, а также достижение целей, поставленных перед ис-
следователем, во многом зависит от того, какие методы, методики и в каком со-
четании планируется использовать. В настоящее время большинство экономи-
стов склонны к тому, что весь комплекс инструментов финансового анализа
должен использоваться не отдельно, а в основном в системе, именно так фор-
мируются полноценные методы анализа финансового состояния.
К комплексным методам оценки финансового состояния коммерческого
банка относится метод Camels, предложенный в США в 1978 году. Это также
относится к методам рейтинга.
В исследованиях рейтинговой системы Camels Казимагамедова А.А. ука-
зывается, что методика Camels представлена в виде стандартизированного ме-
тода оценки деятельности коммерческого банка и ее эффективность определя-
ется объективностью и способностью аналитиков, осуществляющих оценку де-
ятельности коммерческих банков, поскольку в основе этого анализа лежат ре-
30
зультаты надзорного контроля. Лишь некоторая часть показателей данной ме-
тодологии может быть определена на основе отчетных показателей
13
.
Рассматривая методики оценки финансового состояния коммерческого
банка Нитяго И. В. и Чернова С. Г. добавляют, что эта методика выступает ре-
комендациями Базельского Комитета, осуществляющего надзор банковской де-
ятельности и финансового состояния банков
14
.
К основным компонентам методики Camels относятся группы показате-
лей, приведенные в таблице 2
15
.
Таблица 2
Группы показателей методики Camels
Группы
Описание
Группа «С»
Определяющее достаточность капитала, а также его структуру, оцен-
ку надежности коммерческого банка с целью защиты интересов
вкладчиков
Группа «А»
Определяет качество активов с учетом их возвратности и влияния на
них проблемных займов
группа «М»
используется для оценки качества управления, основанного на пока-
зателях эффективности работы коммерческого банка, выполнения им
нормативно-правовых требований, и соблюдения инструкций
Группа «Е»
Оценка прибыльности или доходности. В этом случае рассчитывается
уровень прибыли коммерческого банка достаточный для продолже-
ния своей деятельности и развития
Группа «L»
Для оценки ликвидности, которая направлена на определение спо-
собности коммерческого банка, выполнять свои обязательства перед
кредиторами
Группа «S»
Определение уровня чувствительности к рыночным рискам с опреде-
лением возможности эффективного управления риском, характерного
для коммерческих банков
При выполнении оценки достаточного капитала Молчановой С. М. реко-
мендуется необходимо учитывать кредитные, рыночные и другие виды рисков,
характерные для коммерческих банков и негативно влияющих на их развитие
16
.
13
Казимагомедов А. А. Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка // Совершен-
ствование учета, анализа и контроля в механизме информационного обеспечения устойчивого развития эконо-
мики, 2016. - №2. – С. 152-159
14
Нитяго И. В. Особенности методик оценки финансового состояния коммерческого банка / И. В. Нитяго, С. Г.
Чернова // Сборник трудов научно-практической конференции преподавателей. – Новосибирск, 2016. – С. 228-
231
15
Степина В. В. Рейтинговые системы оценки финансово-экономической деятельности банка // Статья в сбор-
нике трудов конференции. – М.: ООО «Агентство международных исследований», 2017. – С. 162-166
16
Молчанова С. М. Анализ финансового состояния коммерческих банков по методике Camels // Актуальные
проблемы экономики и управления – 2016. - №2. – С. 14-21
31
Рассматривая методику Camels, автор Макарова С. В. указывает, что
оценка активов преимущественно отражает текущее состояние кредитного
портфеля, а также оценки рисков кредитных линий, рисков сформированных
ссуд, портфеля кредитования по сегментам. Банку необходимы показатели,
позволяющие более наглядно представить объемы просроченных кредитов и
ссуд в общем портфеле кредитования
17
.
На третьем этапе методики Camels достаточно много внимания уделяется
внимания прибыли коммерческого банка. Оценка доходов банка выполняется
на основании их количества и качества.
Количественная характеристика прибыли позволяет получить анализ рен-
табельности и определение отношения чистой прибыли к средней величине со-
вокупных активов за последние три года.
После получения показателей банки делят их на три группы в зависимо-
сти от общей суммы активов, а для оценки рентабельности применяется 5-
балльная рейтинговая шкала.
При оценке рентабельности необходимо учитывать источники доходов и
увеличения прибыли коммерческого банка. Необходимо принимать во внима-
ние следующие факторы:
уровень доходов, включая стабильность банка;
сложность обеспечения благоприятного капитала за счет нераспре-
деленной прибыли;
качество доходов по отношению к операционной деятельности;
наличие эффективной системы бюджетирования и прогнозирова-
ния.
После оценки доходности банка согласно методике Camels оценивается
ликвидность коммерческого банка. Для этого используется набор коэффициен-
тов ликвидности, причем их состав зависит от размеров банковских операций и
масштабов деятельности анализируемого банка.
17
Макарова С. Д. Подходы к определению финансовой устойчивости коммерческих банков // Статья в сборни-
ке фундаментальных и прикладных научных исследований. – М.: Наука и просвещение, 2016. – С. 186-192
32
Окончательная оценка производится на основе 5 ранее выполненных ана-
лизов с последующим расчетом консолидированного рейтинга, равного сред-
нему арифметическому значению присвоенных оценок.
По результатам проведенной оценки финансовое состояние коммерческо-
го банка определяется с выделением хорошего, удовлетворительного, доста-
точного и критического
18
.
Применение методики Camels в банковской практике заключается в том,
что она позволяет рассчитывать и оценивать показатели, характеризующие те-
кущий не только текущий уровень финансового состояния, но и надежность
банка.
Таким образом, подводя итог первой главе данной выпускной квалифика-
ционной работе, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние банка -
это комплексное понятие, характеризующееся группой параметров, которые
отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов ком-
мерческого банка.
Финансовое состояние банка показывает банка по выполнению им уста-
новленных функций и обязательств.
Под параметром финансового состояния банка понимается аналитиче-
ский показатель, который дает характеристику финансовой стороны деятельно-
сти банка посредством количественной оценки какого-либо свойства банка.
Информация о финансовом состоянии банка помогает делать выводы о теку-
щем и перспективном состоянии коммерческого банка в целом, а также кон-
кретных банковских операций и является основой для оценки положения банка
в будущем.
Основными финансовыми характеристиками банка являются:
1. Достаточность капитала – этот показатель деятельности банка выража-
ется в виде отношения собственных средств к общему объему активов банка.
18
Строева В. В. Анализ финансового состояния банков // Статья в сборнике трудов конференции «Социально-
экономические проблемы развития РФ. – М.: ООО «Научный консультант», 2016. – С. 180-193
33
2. Финансовое состоятельность любого коммерческого банка зависит от
систематичности бизнеса, а так же стабильного и эффективного дохода.
3. Активы финансовой организации находят отражение в бухгалтерском
балансе. Под активами банка понимаются финансовые ресурсы, которые нахо-
дятся на балансе у банка. Они формируются из собственных средств банка, а
так же вложенных денежных средств клиентов. К активам коммерческого банка
можно отнести: кредиты, инвестиции, наличные денежные средства в кассе
банка, ценные бумаги, и прочие объекты, которые находятся в собственности у
банка и при этом имеют материальную ценность.
4. Доходностью активов банка признают финансовый показатель оценки
эффективности банка, который характеризует использование банком всех ре-
сурсов, которые находятся в его распоряжении.
5. Доходность активов банка представляет собой отношение прибыли к
средним суммарным активам.
6. Рост активов банка зависит от эффективности проведения банковских
операций, так как – оказание депозитных услуг, инвестиционная деятельность,
кредитование и т.д., т.е. это те операции, которые приносят доходы банку.
Прибыльность банка – это финансовый показатель деятельности банка,
который характеризует:
1) доход от осуществления инвестиционной деятельности;
2) уровень надежности банка, а так же эффективности его деятельности;
3) величину основного источника собственного капитала банка.
Прибыль банка выражается разницей между доходами, полученными от
размещенных ресурсов и расходами по их привлечению.
Балансовая прибыль – такой показатель финансового состояния кредит-
ной организации, который используется руководством для принятия решений, а
также осуществления межбанковского регулирования.
Ликвидность банка. Под ликвидностью банка подразумевают его воз-
можность наиболее полно и своевременно выполнять свои финансовые и дол-
говые обязательства перед клиентами. Ликвидность определяется наличием
34
большого объема капитала банка, а так же величиной размещенных денежных
средств. Ликвидность банка основывается на соотношении между собственным
капиталом кредитной организации и привлеченными и размещенными банком
денежными средствами.
Анализ финансового состояния коммерческого банка проводится в сле-
дующих целях:
1. Для оценки финансового состояния банка.
2. Для оценки темпов финансового развития банка.
3. Для определения источников финансирования.
4. Для составления прогноза состояния банка на рынке банковских услуг.
Задачи осуществления финансового анализа в банке основаны на целях
потенциальных пользователей банковской информации, а именно:
1. Внутренние пользователи – клиенты банка, кредиторы, акционеры,
управляющий состав банка.
2. Внешние пользователи - ЦБ, органы надзора над банковской деятель-
ностью.
В следующей главе проведём анализ и оценку финансового состояния
ПАО «Сбербанк».