15
Таблица 1
Сравнительная характеристика внешней и внутренней оценки
финансового состояния коммерческого банка
Параметры и
признак
Характеристика особенностей
Внутренней оценки финан-
сового состояния
Внешней оценки
финансового состояния
Предмет
Финансово-экономические
процессы, их факторы и ре-
зультаты
Результаты финансово-
экономических процессов
Объекты
Финансовые результаты,
рентабельность и финансовое
состояние банка, экономиче-
ская
эффективность управления
Показатели финансовых
результатов, рентабельно-
сти и финансового состоя-
ния банка
Субъекты
Большинство банковских
специалистов, менеджеры раз-
ных уровней и видов управле-
ния, аналитики, внутренние
аудиторы и
контролеры, руководство банка,
привлекаемые аудиторы и
консультанты
Органы надзора, собствен-
ники
Степень
регламентации
Решения органов управления
банка
Международные и нацио-
нальные стандарты
Объем используе-
мой информации
Вся система информации и дея-
тельности банка и об окружаю-
щей его среде
В рамках действующей
финансовой отчетности
Качество получае-
мой в результате
оценки информа-
ции
Носит в значительной степени
вероятностный и субъективный
характер
Более объективно, по-
скольку оценка основыва-
ется на
утвержденной надзорными
органами информации по
уже осуществленным опе-
рациям
Способы отраже-
ния информации
Любые
На основе общепринятых
принципов и стандартов
учета
Виды оценки в
зависимости от то-
го, к какому вре-
мени относится
используемая при
его проведении
информация
Текущая, ретроспективная,
перспективная оценка
Ретроспективная оценка
Единицы
измерения
Любые
Денежные
Регулярность
проведения
Любые
Установленная норматив-
ными актами
Степень
ответственности
Дисциплинарная
Административная
16
Проводя оценку финансового состояния коммерческого банка, необходи-
мо:
1) определить объекты и субъекты оценки;
2) выбрать организационные формы оценки;
3) спланировать аналитическую работу;
4) распределить обязанности между отдельными субъектами оценки;
5) методологически и информационно обеспечить аналитическую работу;
6) аналитическая обработка данных о деятельности хозяйствующего
субъекта;
7) зарегистрировать и изучить результаты оценки;
8) разработать и провести реализацию предложений по полученным ре-
зультатам оценки финансового состояния коммерческого банка.
В процессе своей деятельности банки вынуждены одновременно решать
три взаимоисключающие задачи (рис. 1).
6
Рисунок 1 – Задачи деятельности коммерческого банка
От того, насколько успешно каждый отдельный банк решает эти задачи,
зависят его стабильность и стабильность системы в целом.
Оценки финансового состояния базируется на:
6
Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: Учебник. - М.: Юрайт,
2014 – C. 23
Обеспечивать
максимальную
доходность
Обеспечивать
максимальную
ликвидность
Обеспечивать
минимальный
риск прово-
димых опера-
ций
17
государственном подходе (оценивая экономические явления и процес-
сы, важным является учёт их соответствия государственной, экономической,
социальной, международной политике и законодательству);
научном характере (оценка основана на положениях диалектической
теории знаний, учитывает требования экономических законов развития произ-
водства);
комплексности (оценка требует всестороннего изучения причинно-
следственных связей в экономике предприятия). Комплексность оценки пред-
полагает ее реализацию во взаимосвязи всех финансовых процессов;
системном подходе (оценка основана на понимании объекта исследо-
вания как комплексной динамической системы со структурой элементов);
объективности и точности (информация, которая необходима для того,
чтобы произвести оценку финансового состояния коммерческого банка, должна
быть достоверной и объективно отражать реальность, а аналитические выводы
должны быть обоснованы точными расчетами.);
действенности (оценка активно воздействует на ход производства и
его результаты);
плановости или последовательности (для обеспечения эффективности
аналитической деятельности проводится систематическая оценка). Последова-
тельность оценки включает в себя использование двух методов: дедуктивного и
индуктивного. Вычет является одним из принципов оценки, что означает по-
следовательность его осуществления от общего к частному. В процессе оценки
сначала определяются общие индикаторы, а затем частные индикаторы. Индук-
ция - это принцип оценки, означающий последовательность ее осуществления
от частного к общему, от причины к действию;
оперативности (эффективность оценки значительно повышается, если
она проводится оперативно и аналитическая информация быстро влияет на
управленческие решения менеджмента);
демократизме (предполагает участие в оценке широкого круга работ-
ников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резер-
18
вов);
эффективности (оценка финансового состояния коммерческого банка
должна быть эффективной, то есть, затраты, которые необходимы на проведе-
ние данной оценки, должны давать многократный эффект);
сравнении показателей (является одним из способов изучения динами-
ки финансовых показателей). Сравнение позволяет оценить любой финансовый
показатель за фактический (отчетный) период по отношению к базовому пери-
оду или другому банку.
инструментарии финансовой оценки – это совокупность научных
принципов и методов анализа финансовых процессов.
7
Таким образом, финансовое состояние - это такой уровень обеспечения
коммерческого банка его капиталом, который должен обеспечивать выполне-
ние хозяйственной деятельности, поддержание оптимального режима работы и
своевременное проведения расчетов.
В общем, под финансовым состоянием понимается способность банка
финансировать свою деятельность.
Финансовое состояние банка характеризуется наличием финансовых ре-
сурсов, которые нужны банку для его стабильного и эффективного функциони-
рования.
Финансовая устойчивость банка показывает его способность к безубы-
точной деятельности. Это должно обеспечиваться банком при условии свое-
временного выполнения всех обязательств банка и осуществления всех требо-
ваний по регулированию деятельности.
Показателями финансовой устойчивости банка являются финансовая гиб-
кость, надежность, финансовое равновесие, финансовая стабильность.
Содержание, место и роль оценки финансового состояния банковского
бизнеса во многом зависят от специфики деятельности кредитных организаций,
связанной с предоставлением финансовых услуг, посредничества между хозяй-
7
Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-e
изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014 – C. 56
19
ствующими субъектами, высокой степени зависимости от клиентской базы,
возможности отложить несостоятельность по своим обязательствам путем уве-
личения объема заимствований.
Роль оценки финансового состояния в управлении деятельностью ком-
мерческих банков, повышении надежности и качества управления не только
несет ответственность, но и определяет жизнеспособность как отдельных ком-
мерческих банков, так и банковской системы страны в целом.
1.2 Факторы, определяющие финансовое состояние коммерческих банков
Под фактором (от лат. factor – делающий, производящий) обычно пони-
мается причина, движущая сила какого-либо процесса, явления, определяюще-
го его характер или отдельные его черты
8
.
Классификация факторов, влияющих на финансовое состояние банка
(рис. 2 и 3), представлена ниже.
Отметим также, что существует следующая классификация факторов, ко-
торые оказывают влияние на финансовое состояние кредитной организации, а
именно:
1) по способу возникновения: внешние и внутренние факторы;
2) по длительности: быстрые, непредсказуемые;
3) по значению: первостепенные, факторы второго плана;
4) по составу: сложные и простые; По способу влияния: негативные и по-
зитивные;
5) по содержанию: политические, социальные, экономические, организа-
ционные.
Внешние факторы, влияющие на финансовое состояние коммерческого
банка, подразделяются на две отдельные группы:
1) общие - характерные для всех секторов экономики (финансовое состо-
яние хозяйствующих субъектов; состояние мировой и национальной экономи-
8
Герасименко А.В. Финансовый менеджмент - это просто. Базовый курс для руководителей и начинающих
специалистов. - М.: Альпина Паблишер, 2016 – C. 95
20
ки; политическая и правовая среда в стране; состояние финансовых рынков);
2) специфические - характерный для банковской деятельности (состояние
банковского бизнеса как отрасли; уровень регулирования со стороны Банка
России, проявляющийся в установлении пруденциальных норм деятельности
коммерческих банков).
Рисунок 2 – Факторы внешней среды
По мнению автора, внутренние факторы, влияющие на финансовое состо-
яние банка, можно классифицировать следующим образом:
1) формализованные - связанные с характеристиками экономической и
финансовой деятельности банка и отраженные в показателях, рассчитанных на
основе его финансовой отчетности,
2) неформальные - оказывающие влияние на деятельность и финансовое
положение банка и не отражающиеся в показателях, рассчитанных на основе
финансовой отчетности.
Факторы внешней среды
Общие факторы, то есть
свойственные всем отраслям
экономики
Специфические факторы,
то есть характерные для
банковской деятельности
Состояние банковского
бизнеса
Уровень регулирования
со стороны Банка Рос-
сии, проявляющийся в
установлении пруденци-
альных норм деятельно-
сти для коммерческих
банков
Финансовое состояние
субъектов экономики
Состояние
финансовых рынков
Политическая
среда
Правовая среда
Состояние мировой
и национальной
экономики
21
Рисунок 3 – Факторы внутренней среды
К внутренним факторам относятся: объем и структура активов и обяза-
тельств, размер капитала и структура собственности, имущественная база бан-
ка, уровень доходности, система управления рисками.
К внутренним неформализованным факторам могут относиться, в частно-
сти, конкурентные преимущества банковских продуктов и услуг и их соответ-
ствие требованиям рынка, уровень корпоративного управления и деловой куль-
туры в банке, масштаб деятельности банка и продолжительность его позицио-
нирования на рынке, соответствие технологий, используемых банком, текуще-
му уровню развития банковского бизнеса, деловой репутации и авторитету ру-
ководства банка и др.
Факторы внутренней среды
Неформализованные фак-
торы, то есть связанные с
характеристикой внут-
ренней среды, оказываю-
щие влияние на деятель-
ности банка и его поло-
жение, но не отражающи-
еся в бухгалтерской от-
четности банка
Формализованные факторы,
то есть связанные с характе-
ристикой деятельности само-
го банка и, отражающая в по-
казателях, рассчитанных на
основе бухгалтерской отчет-
ности
Уровень капитализации
Объем и структура
активов и пассивов
Финансовое состояние
субъектов экономики
Состояние
финансовых рынков
Политическая среда
Правовая среда
Состояние мировой
и национальной
экономики
Имущественная база
банка
Уровень прибыльности
Система управления
рисками
22
Рассмотрим некоторые из этих факторов более подробно. Экономическая
ситуация в стране оказывает существенное влияние на возможности банков и
поведение потребителей. Так, мировой финансовый кризис 2008 года, выра-
зившийся в ухудшении основных экономических показателей большинства
развитых стран, и последовавший в конце того же года глобальный спад, при-
ведший к сокращению многих видов производства (автомобилестроение, ме-
таллургия и др.), привели к сокращению количества рабочих мест в мире и, как
следствие, к массовой безработицы. Доходы населения также существенно сни-
зились, что сказалось на потреблении всех категорий услуг, включая банков-
ское дело.
9
Другим важным фактором, влияющим на банковскую деятельность, явля-
ется конкуренция. Российский рынок банковских услуг характеризуется нерав-
номерной конкуренцией. Это связано, во-первых, с тем, что некоторые банки,
обслуживающие бюджетные счета, имеют доступ к бюджетным средствам, и
получаемые ими средства, будь то дешевые, долгосрочные или постоянно об-
новляемые, приобретают решающее значение для обеспечения ликвидности
кредитной организации.
Важным фактором, влияющим на финансовое состояние банков, является
банковская инфраструктура в целом. Недостаточное развитие банковской ин-
фраструктуры является негативным фактором и тормозит развитие банковских
услуг в регионах и по всей стране.
Таким образом, на финансовое состояние коммерческих банков влияет
ряд факторов, которые как стимулируют (активная поддержка государством
банков в рамках реализации различных совместных проектов, страхование
вкладов физических лиц, развитие информационных технологий), так и сдер-
живают их развитие (недоверие населения к банкам, неразвитость банковской
инфраструктуры).
9
Неретина, Е.А. Современные концепции эффективности деятельности коммерческого банка / Е. А. Неретина,
Е. В. Солдатов // Финансы и кредит. - 2014. - №13. - С.14-22
23
1.3. Методика анализа финансового состояния банка
Изменения, которые происходят в экономическом секторе, показывают
нестабильность экономики, а также оказывают влияние на финансовое состоя-
ние банков. В основном, это влияние экономических кризисов страны и мира.
Многие коммерческие банки, в связи с этим, функционируют в «плаву-
чем» состоянии. Надежность и эффективность таких банков подрывается в гла-
зах имеющихся и потенциальных клиентов. В ситуации экономической неста-
бильности и кризисов, главным остается решение этой проблемы, а также со-
здание различных способов оценки и регулирования финансовой устойчивости
банков.
Проблемы финансовой устойчивости банков появляются и со стороны
научно-технического прогресса, как фактора, обеспечивающего стабильное
развитие банка. Немаловажное значение имеет деятельность правительства в
области законодательства, что тоже подрывает финансовую устойчивость мно-
гих банков.
Регулирование устойчивого финансового состояния банка должно проис-
ходить в соответствии с концепцией.
Для того чтобы регулировать финансовую устойчивость, необходимо
придерживаться установленных банковской деятельностью целей, задач, поми-
мо этого, использовать привлечение методов, инструментов, регуляторов,
принципов, которые будут отвечать ожиданиям будущей доходности собствен-
ного капитала финансовыми субъектами.
Уровень финансовой устойчивости коммерческого банка направлен на
выявление таких показателей банковской деятельности, как прибыльность ка-
питала банка и его активов, финансовая динамика, надежность капитала банка,
равновесие капитала коммерческого банка, в финансовом плане, стабильности
финансов и прочее.
Уровень финансовой устойчивости также можно определить исходя из
системы показателей, указанных нами ранее, путем подсчета баллов. Благодаря
такой оценке можно выявить главенствующие факторы, которые оказывают
24
влияние на финансовую устойчивость. Впоследствии коммерческие банки
должны установить необходимые меры, которые призваны будут устранить
негативное влияние этих факторов.
На сегодняшний день существует множество методов анализа финансо-
вого состояния коммерческого банка. Различие подходов к финансовому состо-
янию и его оценке приводит к тому, что проблемы, цели, направления и прие-
мы анализа экономистами рассматриваются по-разному.
Так, экономисты Н.В. Войтоловский, А.П. Калинина и И.И. Мазурова
рассматривают в качестве основных задач анализа финансового состояния бан-
ка:
- объективную оценку финансовой устойчивости;
- определение факторов, которые оказывают влияние на финансовую ста-
бильность;
- разработку вариантов определённых управленческих решений, которые
направлены на то, чтобы укрепить финансовую стабильность;
- выявление резервов для того, чтобы повысить эффективность управле-
ния капиталом, обеспечить платежеспособность и сохранить финансовую неза-
висимость
10
.
Для того, чтобы решить поставленные задачи, все коммерческие банки
обязаны проводить анализ финансового состояния по ряду основных направле-
ний:
1) анализ финансовой независимости;
2) анализ платежеспособности и ликвидности;
3) анализ денежных потоков;
4) анализ чистых активов;
5) анализ в соответствии с системой критериев оценки потенциального
банкротства;
6) анализ зависимости финансовой устойчивости:
10
Кочкаров З.Ж. Обзор современных методов анализа финансового состояния банков // Аллея науки. – 2017. -
№ 14. – С. 405-407