15
Оценка и анализ ставок, которые определяются на основе финансовой
отчетности, позволяют не только зарегистрированным пользователям прийти к
выводам о ситуации в банке и принять решение о вкладе, но и о внутренних
пользователях (банковском деле) для получения принятие решений о
возможных изменениях основных показателей деятельности банка.
Кроме того, на основе финансовой отчетности проводится анализ баланса
банка и финансовых результатов и, при необходимости, может быть сделана
общая оценка финансовой устойчивости банка и прогноз прибыли16.
Основываясь на ситуации с денежными потоками, мы можем сделать выводы о
нерациональном распределении денежных средств и исправить эти недостатки
в банке.
Таким образом, финансовая отчетность является вспомогательной для
деятельности банка не только для того, чтобы оставаться на плаву и привлекать
инвесторов, но и непосредственно для потенциальных инвесторов, что является
четким свидетельством вероятности успешного вложения их денег.
Руководствуясь нормой ст. 57 Федерального закона №86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России
устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их
составления и представления в ЦБ РФ, а также перечень форм отчетности и
другой информации, представляемых кредитными организациями в ЦБ РФ
10
.
Отчетность является заключительным этапом всего процесса учета.
Обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде
определенного набора форм отчетности и ориентиров. Можно отсортировать по
количеству баллов:
⎯ в зависимости от частоты сбора: оперативный (предоставляется по
запросу) и периодический (ежедневно, десять дней, ежемесячно,
ежеквартально, ежегодно);
10
Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ
«О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 12.04.2020 года) // Режим
доступа: http://base.consultant.ru
16
⎯ зависимости от степени агрегирования показателей: первичные и
сводные;
⎯ согласно включению в отчет результатов деятельности филиалов
коммерческого банка и его дочерних компаний: консолидированных,
неконсолидированных;
⎯ по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям,
органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним
организациям;
⎯ по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной
почтой, телеграфом;
⎯ по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой
печати и неразрешенная
11
.
Кредитные организации представляют годовую финансовую отчетность
(кроме годовой консолидированной финансовой отчетности), подготовленную
в соответствии с МСФО за отчетный период, начинающийся 1 января и
заканчивающийся 31 декабря, в региональных отделениях Банка России,
осуществляющих надзор за их деятельностью в сроки, установленные Указом
Банка России № 2332-У. Финансовая отчетность представляется в Банк России
не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из
консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в
соответствии с МСФО
12
.
Таким образом, для проведения всестороннего анализа финансовой
ситуации необходимы аналитические материалы, чтобы иметь достоверную,
полную и полную информацию о банке (его финансовое положение и
результаты его операций). Такая информация включает законодательную,
нормативную, плановую, бюджетную, бухгалтерскую и статистическую
информацию.
11
Василин, А.Н., Вотинцева, Л.И. Современные подходы и системы управления ресурсами банка //
Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. — 2016. — № 39-1. — С. 102
12
Бугорский, В.Н. Банковское дело: сборник тестов. Учеб.-метод. пособие / В.Н. Бугорский. — М.: Финансы и
статистика, 2016. — С. 92
17
1.3. Методики оценки финансового состояния банка
В зависимости от степени охвата и доступности вовлеченной
информационной поддержки, обычно различают два типа анализа
коммерческого банка в научной и учебной литературе: внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится сотрудниками коммерческого банка. База
данных такого анализа намного шире и включает в себя любую информацию,
которая передается в банк и полезна для принятия управленческих решений.
Внутренний анализ — это процесс исследования механизма
формирования, размещения и использования средств с целью поиска резервов
для улучшения финансового положения, повышения прибыльности и
увеличения уставного капитала коммерческого банка .
Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, которые чужды
коммерческий банк и поэтому не имеют доступа к внутренней базе данных.
Внешний финансовый анализ - это процесс изучения финансового положения
банка с целью прогнозирования степени риска капитала и уровня его
доходности. Этот тип анализа менее подробный и более
стандартизированный
13
.
Круг задач, которые необходимо решить, а также приоритеты при выборе
ключевых областей финансового анализа зависят от сроков его проведения. В
зависимости от сроков можно провести различие между краткосрочным и
долгосрочным финансовым анализом
14
.
Для всестороннего анализа финансового положения коммерческого банка
используются следующие методы:
1. Метод финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты
применяются для анализа финансового состояния предприятия и представляют
собой абсолютные и относительные показатели, определяемые по данным
13
Стушкин А.Г. Оценка финансового состояния коммерческого банка / А.Г. Стушкин // Стратегическое
развитие социально-экономических систем: сб. науч. статей. — Владимир,2020. — С. 513
14
Бугорский, В.Н. Банковское дело: сборник тестов. Учеб.-метод. пособие / В.Н. Бугорский. — М.: Финансы и
статистика, 2016. — С. 96
18
финансовых отчетов, главным образом по данным отчетного баланса и отчета о
прибылях и убытках. Применение финансовых коэффициентов основано на
теории, предполагающей существование определенных соотношений между
отдельными статьями отчетности. Предпочтительные значения коэффициентов
зависят от отраслевых особенностей предприятий, а также их размеров,
оцениваемых обычно годовым объемом продаж и среднегодовой стоимостью
активов. На предпочтительные величины коэффициентов, кроме того, могут
влиять общее состояние экономики, фаза экономического цикла. Для расчета
финансовых коэффициентов финансовые отчеты предприятия должны быть
приведены в определенную аналитиком форму, называемую аналитической.
2. Интегрированный метод – это процесс, в ходе которого должен
решаться обширный круг различных социально-экономических и научно-
технических проблем.
3. Метод оценки. Существующие на данный момент методики оценки
финансового состояния представляются базисными, но самостоятельно на
практике, в большинстве случаев, употребляются редко. При анализе часто
организации применяют комбинированные (комплексные) методы оценки,
которые дают возможность получения достаточно точных результатов анализа.
С использованием данного подхода к анализу сглаживаются недостатки
отдельно взятых методов оценки финансового состояния. Изучение методов
оценки банковской деятельности показало, что наиболее распространенным в
области анализа финансовой отчетности является коэффициентный метод,
сущностью которого является расчет системы финансовых показателей,
полностью характеризующих финансовое положение банков.
4. Анализ факторов финансовой устойчивости. Существуют
различные варианты выявления таких рангов. Преобладающая часть известных
статистических методик оценки финансового состояния предприятия является
различными вариантами факторного анализа с использованием весовых
коэффициентов. В анализе финансового состояния предприятия применяется
большое число различных показателей, немалая часть которых пришла из
19
зарубежной практики. В связи с этим возникает проблема их одновариантной
трактовки. Одни и те же показатели разные аналитики могут трактовать по-
разному, следовательно, и результаты анализа будут расцениваться по-разному.
В связи с этим целесообразно создать единую нормативную базу с указанием
всех общепринятых в стране понятий для удобства понимания и применения их
в анализе финансового состояния предприятия.
5. Индексный метод и др.
Кроме того, существует проблема выявления конкретных значений
показателей, принимаемых за базу сравнения. При анализе финансово-
хозяйственной деятельности организации имеют место показатели, значения
которых не существуют или существуют приблизительно, для общего
ориентира. К числу таких показателей можно отнести: коэффициент
абсолютной ликвидности, промежуточной и текущей ликвидности,
коэффициент соотношения дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности. Финансовая устойчивость является показателем, который
характеризует положение организации. Предприятие обладает финансовой
устойчивостью, если оно может покрывать своими средствами, как правило, не
менее 50% различных финансовых ресурсов, которые нужны для
осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Финансовая
устойчивость предприятия показывает превышение доходов над расходами
организации. Именно анализ финансового состояния предприятия является
самым важным условием для правильного и выгодного управления всеми
финансами предприятия.
Проведение анализа финансового состояния предприятия совершенно
необходимо для правильного и эффективного управления финансовыми
ресурсами компании. Периодически проводя анализ финансового состояния,
можно не только оценить текущее положение собственной компании, но и
сравнить показатели, рассчитанные в ходе анализа, с показателями
конкурентов, с той целью, чтобы выявить слабые стороны в работе организации
20
и провести работу по их устранению. Помимо этого, благодаря данному
анализу, можно сделать прогноз о том, как изменится финансовое положение в
будущем.
Традиционно анализ финансовой отчетности коммерческого банка
предполагает использование интегрированной системы критериев и
показателей, которую можно сгруппировать следующим образом: во-первых,
показатели достаточности собственных средств коммерческого банка. Во-
вторых, показатели ликвидности коммерческого банка. В-третьих,
качественные показатели банковских активов. в-четвертых, показатели
качества обязательств банка, в-пятых – показатели финансовых результатов и
прибыльности коммерческого банка .
На практике в вышеупомянутых наборах показателей используется
достаточно большое количество факторов, что привело к использованию
метода экспертной оценки для выбора из существующего набора факторов
только тех, которые оказывают наибольшее влияние на финансовое положение
коммерческого банка. Среди наиболее важных показателей, характеризующих
финансовое положение банка:
1. Коэффициент достаточности капитала, который активно
используется при регулировании деятельности финансовых учреждений. Это
соотношение представляет собой отношение капитала к активам. Поскольку
кредиты преобладают в активах банка, следует отметить, что коэффициент
достаточности капитала является показателем надежности кредитов, выданных
собственными средствами банка.
2. Коэффициент клиентской базы, который представляет собой
отношение общей суммы депозитов физических и юридических лиц к общей
сумме привлеченных банком средств. Этот коэффициент характеризует
качество ресурсной базы и устойчивость банка.
3. Коэффициент стабильности ресурсной базы, который показывает
процент обязательств банка на корреспондентских счетах.
21
4. Доходность от использования активов, определяемая как
отношение прибыли к совокупным банковским активам.
5. Коэффициент агрессивности кредитной политики, который
определяется как отношение долговой задолженности к привлеченным банком
ресурсам.
6. Отношение качества долга к долгу, которое показывает уровень
безрисковых инвестиций в долг к общей сумме долга.
7. Коэффициент доходности активов, который определяется как
отношение прибыли банков к сумме всех активов.
8. Рентабельность капитала, т.е. отношение прибыли к сумме
банковского капитала.
9. Множитель капитала, определяемый как отношение совокупных
активов к общему банковскому капиталу.
10. Коэффициент финансового левериджа, который представляет собой
сумму обязательств в размере капитала
15
.
Стабильный и надежный банк с публичной позиции обеспечивает
соблюдение интересов как банка, так и его клиентов. На основании
вышеизложенного, в дополнение к коэффициентам, описанным выше,
коэффициенты ликвидности используются для оценки финансового положения
банка. В настоящее время Банк России принял три обязательных норматива
ликвидности, которые приведены в таблице 2.
Таблица 2
Нормативы ликвидности финансового учреждения
16
Норматив
Название
Описание
Предельное
значение
Н2
Норматив
мгновенной
ликвидности
Регулирует риск потери
банком ликвидности в
течение 1 операционного
дня
≥15 %
Н3
Норматив текущей
Отражает риск потери
≥50 %
15
Казаренкова, Н.П. Финансовое состояние и устойчивость коммерческого банка: критерии оценки // Стратегия
и сценарии развития финансово-кредитной системы: сб. науч. статей. — Пенза,2017. С. 49
16
Казаренкова, Н.П. Финансовое состояние и устойчивость коммерческого банка: критерии оценки // Стратегия
и сценарии развития финансово-кредитной системы: сб. науч. статей. — Пенза,2017. С. 52
22
ликвидности банка
ликвидности банка в
ближайшие 30 дней
работы
Н4
Норматив
долгосрочной
ликвидности
Риск утраты
платежеспособности в
результате размещения
средств в долгосрочные
активы
≤ 120 %
Относительная важность вышеуказанных критериев в общей оценке
финансового положения банка может быть определена с использованием
метода иерархического анализа.
Рассмотрим также систему показателей финансовой отчетности, которая
включает разбивку по четырем группам финансовых показателей,
рассчитанных на основе финансовой отчетности.
Первый набор показателей финансового положения банка состоит из
показателей его собственного капитала и независимости привлечения
свободных денег с денежного рынка и наличия необходимого количества более
дешевого собственного капитала, что дает возможность выдачи кредитов и
займов. делать инвестиции.
Вторая группа включает показатели оценки бизнеса, которые позволяют
нам анализировать его уровень посредством взаимосвязи между оценкой
потенциала банков и его использованием как в совокупных активах, так и в
отдельных инвестициях в кредитный портфель. инвестиции и логистика.
Третья группа включает показатели, направленные на оценку
ликвидности банков через их способность конвертировать активы в денежные
средства для погашения обязательств перед кредиторами, инвесторами,
акционерами и клиентами на текущих и депозитных счетах.
В четвертую группу входят показатели, используемые для оценки
эффективности управления деятельностью коммерческого банка. Основным
фактором здесь является рентабельность. Для определения его влияния
проводится количественный и качественный анализ доходности за данный
период. На прибыльность банка влияют следующие факторы: соотношение
23
увеличения (уменьшения) доходов и расходов банка, средней доходности
отдельных видов активной деятельности банка, удельного веса активов,
динамики процентных ставок и активов банка, структура доходов,
генерирующих активы, доходность отдельных видов активной деятельности
17
.
Коэффициентному методу бухгалтерской отчетности присущи и
определенные ограничения, в частности:
⎯ достоверные выводы относительно финансового состояния банков
возможны при условии обработки всего массива информации о банках, которая
часто носит конфиденциальный характер;
⎯ этот метод также не предусматривает формирования обобщающей
оценки финансового состояния, поэтому и вывод формируется аналитиком на
основе собственного опыта и квалификации, что придает результатам
субъективную окраску;
большое количество финансовых коэффициентов затрудняет адекватное
сравнение значительного количества банков.
Вышеупомянутые недостатки в некоторой степени лишены
интегрированного метода оценки финансовой отчетности. Суть этого метода
заключается в том, что с использованием математических и статистических
методов создается линейная функция и рассчитывается интегральный
показатель, на основе которого можно прогнозировать кризисную ситуацию
банка. Целью этого анализа является построение линии, которая разделит все
изученные банки на две группы: не кризисные финансовые институты и,
наоборот, финансовые институты, которым угрожает потеря финансовой
стабильности.
На практике финансовая отчетность банков, использующих этот метод,
оценивается путем взвешивания ключевых финансовых коэффициентов с
соответствующими весовыми коэффициентами, которые характеризуют
17
Худорожкова А.О. Собственный капитал банка как основополагающий фактор кредитно-инвестиционной
политики банка / О.А. Худорожкова // Научные исследования: теория, методика и практика: сб. науч. статей.
— Чебоксары,2017. — С. 215
24
значимость каждого ключевого обоснования, а затем определения обобщенного
рейтинга путем добавления или умножения полученных данных
18
.
Положительными особенностями метода являются незначительная сложность
расчетов и получение количественной характеристики финансовой отчетности
коммерческого банка. Это открывает большие возможности для оценки всей
банковской системы, сравнения и сравнения банков на основе их финансовой
отчетности. Интегрированный метод основан на расчете ограниченного числа
финансовых коэффициентов, не создает проблем с использованием
конфиденциальной информации. Однако этот метод также имеет некоторые
важные ограничения:
⎯ отбор показателей, включаемых в модель, носит элемент
субъективизма;
⎯ не является объективным процесс обоснования однородности
первоначальных выборок банков для формирования модели;
⎯ использование двух- и трёхфакторных моделей не дает достаточно
точных для прогнозирования результатов, поэтому авторы моделей склонны
включать в модели все большее число финансовых коэффициентов;
⎯ в некоторых методиках используются финансовые коэффициенты,
отличающиеся высокой положительной или отрицательной корреляцией или
функциональной зависимостью между собой. Это приводит к ненужному
усложнению этих методик, не увеличивая точности прогнозирования;
⎯ указанные модели дают возможность определить вероятность
приближения лишь стадии кризиса (банкротства) банка и не позволяют
прогнозировать наступление фазы роста и других фаз её жизненного цикла.
Метод оценки играет особую роль при анализе финансовой отчетности
коммерческих банков. Основным принципом сбора рейтингов является
отражение позиции участника рынка среди его сверстников с использованием
18
Чиликов, А.С. Пути улучшения финансового состояния коммерческого банка путем анализа тенденций
изменения основных финансовых показателей / А.С. Чиликов // Инновационное развитие экономики. – 2017. –
№ 1 (25). – С. 74.