5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………..
4-6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
7-32
1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности
7-16
1.2 Основные методы анализа финансового состояния
коммерческого банка……………………………………………………
16-32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО
«БИНБАНК»……………………………………………………………..
33-62
2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «БИНБАНК»……
33-40
2.2 Анализ активных и пассивных операций………………………..
40-49
2.3 Анализ финансового состояния и эффективности
деятельности банка……………………………………………………..
49-62
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ УЛУЧШЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «БИНБАНК»……………..
63-
3.1 Пути улучшения финансового состояния банка……………….
63-65
3.2 Совершенствование кредитной политики банка……………….
65-70
3.3 Организация риск-менеджмента в ОАО «БИНБАНК»………..
70-75
Заключение………………………………………………………………
76-81
Список использованных источников…………………………………
82-85
6
ВВЕДЕНИЕ
Последние годы были периодом глубоких изменений в кредитной сфере,
многочисленными нововведениями в организации и формах обслуживания
клиентов, в методах управления кредитным институтом. Традиционные виды
кредитной деятельности были сложными, приобретали новые свойства. В то же
время появляются новые виды финансовых операций и услуг, которые ранее не
имели аналогов в практике кредитного бизнеса. В то же время наблюдается
значительный рост рисков, связанных с кредитной деятельностью и для каждого
кредитного института важно их предвидение и снижение до минимума.
Кредитные институты Российской Федерации вынуждены работать под
повышенными рисками и чаще, чем их зарубежные партнеры в кризисных
ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного
финансового положения, привлекаемого и заложенного, средств, надежности и
устойчивости обслуживаемых клиентов. Кредитный институт, как и любая
организация, создан и работает для того, чтобы получить от его владельцев
(акционеров, акционеров) максимальную прибыль на инвестированный в него
капитал. В условиях рыночной экономики возможность привлечения
дополнительных ресурсов для кредитных институтов явно обусловлена степенью
их финансовой устойчивости. В связи с этим существенно возрастает роль и
значение анализа финансового состояния кредитного института.
Отечественная кредитная система вступила в новый этап развития - этап
кризиса. Улучшение качества управления на основе комплексного и глубокого
анализа становится не только важным, но и одним из немногих способов выхода
отечественной кредитной системы из нынешнего положения.
Финансовый анализ в кредитном институте как система оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
менеджмента осуществляется в работе главным образом двумя взаимосвязанными
направлениями: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния
кредитного института.
7
Анализ финансового состояния представляет собой набор методов
исследования процесса формирования и использования денежных средств
кредитного института, а также достаточных средств, необходимых для
организации эффективной кредитной деятельности.
Кредитная система играет чрезвычайно важную роль в функционировании
экономики государства. Эта роль ещё больше возрастает в условиях развития и
формирования рыночных отношений. Образно его можно назвать
"циркуляционной системой" хозяйственного органа, посредством которой
происходят взаимные расчеты и платежи предприятий, организаций, учреждений
и населения.
Кредитные институты являются основным звеном кредитной системы. Они
мобилизуют и временно превращают свободные средства, сбережения и доходы
различных слоев населения в активный капитал, проводят различные кредитные
посредники, инвестиции, доверие и другие операции. Кредитные институты - это
учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной
деятельности и граждан путем привлечения свободных средств предприятий,
учреждений, организаций, населения и других ресурсов, кассира и расчетного
обслуживания экономики, комиссии валюты и других кредитных операций.
Цель данной работы состоит в том, чтобы доказать необходимость анализа
финансового положения кредитного института (на примере отдельного
кредитного института), приведения имеющихся в настоящее время инструментов
для оценки финансового состояния в соответствии с бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
- характеристика основных форм бухгалтерского учета
- проверка основных методов финансового анализа кредитного института;
- предоставление организационно-экономической собственности ОАО
«БИНБАНК»,
- финансовое состояние закрытого акционерного общества ОАО
«БИНБАНК»,
- проверка оценки ОАО «БИНБАНК»,
8
- разработка путей улучшения деятельности кредитного института.
Предметом исследования дипломной работы являются существующая
финансовая система в кредитных институтов Российской Федерации, а также
пути её улучшения.
Объектом исследования выступает ОАО «БИНБАНК», которое является
одним из самых успешных участников кредитного сектора РФ.
Цель и задачи дипломной работы обусловили ее логику и структуру. Данная
работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе дипломной работы описываются теоретические аспекты
анализа финансового состояния кредитного института.
Во второй главе будет дана характеристика ОАО «БИНБАНК». Изучаются
теоретические аспекты финансовой деятельности кредитного института. Расчет
показателей, влияющих на финансовый результат.
В третьей части будут даны рекомендации по совершенствованию
финансовой деятельности ОАО «БИНБАНК».
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Характеристика основных форм финансовой отчетности
В современном кредитном институте финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как составной части, является не только элементом
финансового управления, но и его основой, поскольку финансовая деятельность,
как известно, преобладает в кредитном институте. С помощью таких анализов,
как функции управления и функции, такие как аудит и контроль, осуществляется
внутреннее регулирование деятельности кредитного института.
Содержание, место и роль финансового анализа в кредитном бизнесе во
многом зависят от специфики деятельности кредитных организаций.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью кредитных
институтов, повышении надежности и качества управления является не только
ответственной, но и определяющей жизнеспособность отдельных кредитных
институтов и банковской системы в целом.
Важной особенностью финансового анализа кредитных институтов является
то, что их деятельность неразрывно связана с процессами и явлениями в той
среде, где они работают. Таким образом, анализ финансового состояния в
кредитном институте должен предшествовать анализу окружающей среды,
которое они имеют в финансово-политической, деловой и экономической среде.
1
Указание Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ) от 8 октября
2008 года № 2089 У "О порядке составления кредитными учреждениями годового
отчета" устанавливает структуру и порядок составления годового отчета
кредитной организации.
Годовой отчет за период, начинающийся с 1.01 отчетного года и
заканчивающийся 31.12 отчетного по состоянию на 1.01 отчетного года 31.12
отчетного года именуется "крайний день" т.е. отчетная дата.
1
Лысенко Д.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 376 с.
10
Годовой отчет составляется с учетом событий после даты баланса,
независимо от их положительного или отрицательного характера. Годовой отчет в
валюте Российской Федерации в рублях.
В годовом отчете все активы и обязательства в иностранной валюте по
официальному курсу соответстующей иностранной (доларов США) валюты
указывается в рублях Российской Федерации, кредитный институт,
установленных в отношении отчетности. Активы и обязательства в драгоценных
металлах кредит указывается счет установленной отчетности кредитных
организаций в Российской Федерации институт по цене рубля.
Продолжительность и порядок предоставления, порядок контроля кредитной
организации в соответствии с учредительными документами, на основании
утвержденного годового отчета утверждается политика акционеров об
утверждении годового отчета Генеральной Ассамблеи (ГА) и с учетом сроков
проведения аудиторской проверки.
Годовой отчет кредитной организации, включены в:
1. Бухгалтерском учете (вводится в действие форма).
2. Отчет о прибылях и убытках.
3. Счет-фактура притока капитала.
4. Отчет об уровне доступности капитала, резервов, кредитов и других
активов на покрытие сомнительных.
5. Информация об обязательных нормативных актов.
6. Ежегодный отчет по отчет аудитора по. В соответствии с требованиями
Федерального Закона от 2.12.1990 КГГА "О внесении изменений и дополнений в"
и от 30.12.2008 года № 307- Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности".
7. Примечание.
Основой для составления годового отчета – это регистры синтетического
учета, включая баланс кредитной организации на 1.01.по форме Приложения № 9
к положению кредитной организации Российской Федерации от 26.03. 2007 г. №
302-П, оборотную ведомость по счетам кредитного института за отчетный год по
форме Приложения № 8 к Положению № 302-П, отчет о прибылях и убытках по
11
форме Приложения № 4 к Положению № 302-П и сводную ведомость оборотов по
отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению
№ 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и
данными регистров синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по
отражению событий после отчетной даты не допускаются.
Появляется ежегодный отчет кредитных организаций в территориальных
органах кредитного института Российской Федерации, осуществляющих надзор
за их деятельностью.
Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с правовым актом
кредитного института Российской Федерации о порядке опубликования и
представления кредитных организаций, основных кредитных организаций
кредитного института (консолидированных) групп информации об их
деятельности.
Для подготовки годового отчета кредитные организации выполняют в конце
отчетного года подготовительную работу:
2
- проводят инвентаризацию, начиная с 1. 11. отчетного года денежных
средств и ценностей, ОС (основных средств), НА (нематериальные активы), МЗ
(материальные запасы), расчеты по требованиями и обязательствами по срочным
сделкам (по кредитным операциям), расчетам с дебиторами и кредиторами, а
также ревизии кассы по состоянию на 1.01. отчетного года;
- по результатам инвентаризации принять меры для устранения выявленных
расхождений между фактической доступности и данных бухгалтерского учета.
Избыточные и дефектные счета должны отражаться на соответствующих счетах в
отчетном году, чтобы данные годового отчета отражали фактическую
доступность недвижимости, требований и обязательств кредитной организации;
- принимаются меры по выполнению обязательств и требований по срочным
операциям на счетах раздела G плана бухгалтерского учета в кредитных
организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской
2
Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от
4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
12
задолженности на счетах 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и 474
"Расчеты по отдельным сделкам" полностью на балансе результатов финансовой
деятельности кредитных организаций при наличии переходных остатков за новый
год на счетах по счету дебиторской и кредиторской задолженности с
поставщиками и подрядчиками, покупателями и контрагентами, провести
(оформить) её двусторонние акты.
Анализ капитальных вложений с целью недопущения законопроекта 607
"Инвестиции в строительство, развитие (производство) и приобретение основных
средств и нематериальных активов" объектов капитальных вложений, фактически
введенных в эксплуатацию:
- рассчитывается и отражается в бухгалтерских доходов и расходов,
связанных со временем до 1.01. следующего года;
- ведётся главным бухгалтером учет остатков на всех балансах и в
небалансовых аналитических и синтетических счетов, устраняйте выявленные
различия в случае их обнаружения. Не допускается расхождение между
аналитическими и синтетическими данными;
- выдавать клиентам - резидентом (включая кредитные организации) и
нерезидентом (при условии, что это предусмотрено условиями договора
кредитного счета (вклады) выписки из счетов - фактур, текущих счетов,
депозитных счетов (вклад) с 1.01.следующего года, открыты как в рублях, так и в
иностранных валютах, а также выписки по счетам по кредитному долгу
((кредиторская задолженность)в том числе просроченным) и другим;
- все клиенты - резиденты (в том числе кредитные институты), а также
нерезиденты (если это согласовано с условиями кредитного счета) до
31.01.следующего года, необходимо получить письменное подтверждение
баланса на счетах, которые вы получили на 1.01. следующего года.
- от всех кредитных организаций (в том числе нерезидентных кредитных
институтов) до 31.01. следующего года, необходимо письменное подтверждение
баланса на открытых корреспондентских счетах по состоянию на 1.01следующего
года;
13
- если по каким - либо причинам кредитные организации не имеют
возможности получить письменное подтверждение баланса на счетах в указанный
выше срок, то процедура получения письменного подтверждения баланса должна
быть продолжена до момента его получения;
- в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных
структурными подразделениями кредитного института Российской Федерации,
начисляются сальдо на корреспондентские счета (корреспонденты субсчетах),
накопительные счета, счета обязательных резервов (сальдо) и расчеты по
обязательным резервам (внебалансовым), в том числе счета по учету
невозмещенных штрафов, кредиты (по счету кредитов, выданных кредитного
института Российской Федерации), кредиты (по счету), в том числе и по учету
просроченной задолженности по кредиту, на внебюджетных счетах для
обеспечения кредитов кредитного института Российской Федерации), счетах для
депозитов и других денежных средствах в кредитного института России. Не
допускается наличие различий между балансами указанных счетов в балансах
кредитных организаций и структурных подразделений кредитного института РФ;
- принимаются необходимые меры для регулирования и минимизации суммы
на счетах до объяснения. При наличии кредитных счетов на балансовый день
кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в
пояснительной записке;
- проведение мероприятий по завершению 1.01. 2012 нового года
незаконченные расчеты по сделкам с использованием средств клиентов,
проведенных структурными подразделениями кредитного института Российской
Федерации, отражены на счете 30223 " Средства клиентов на незавершенные
расчетные операции при выполнении расчетов отделом кредитного института
Российской Федерации».
3
По этой причине полученной суммы на соответствующих счетах (субсчетах)
кредитных структурных подразделений института на основании полученных
3
Инструкция Банка России от 1.10.97 №17 «О составлении финансовой отчетности» с изменениями от
4.02.98 №162-У, от 12.05.98 №225-У
14
счетов и счетов до соответствующих учетных документов, подтверждающих
пояснения должны быть выполнены или полностью из Российской Федерации с
указанием в отчете на последний рабочий день отчетного. Оценка клиентов все
документы, на основании которых списываются средства со своих счетов для
перечисления, кредитного института РФ, структурными подразделениями
института кредитных структурных подразделений кредитных организаций
Российской Федерации должен вынести последний рабочий день отчетного года
для оплаты либо помещения в течение заданного периода отсутствия средств на
счете, рассчитываемый с документами за счет карточки корреспондента
(вспомогательных) кредитного института Российской Федерации, в соответствии
с приказом (дата и установленного графика работы, обслуживание клиентов).
Определяет порядок расчета кредитного и кассового обслуживания клиентов в
первый рабочий день, следующий оказания услуг по организации нового года,
уведомляют об этом клиентов;
- подсчет и уточнение соответствующего кредитного счета, резервов на
возможные потери резервы предстоящих расходов;
- между расчета кредитных организаций, филиалов и штаб-квартирой в
кредитной организации, соответствующих счетов обеспечивает идентичность
сумма остатка по счету расчетов с филиалами.
"Перечень, формы и порядок создания кредитных организаций в ЦБ формы
отчетности и Российской Федерации" (далее - Указание №2332).
Отчет о прибылях и убытках (форма) с указанием номера осуществляется
таким образом, 2332 - У. капитал, таким образом, составляет Отчет о расходах,
указав номер 2332 - У. Отчет о сомнительных кредитов и других активов,
собственного капитала, резервов осуществляется таким образом, максимальный
размер номера, с указанием 2332 - У. Таким образом, информация о публикации с
указанием номера необходимых нормативных актов, 2332 - У. Отчет о расходах
капитал, резервы сомнительных кредитов и других активов, большой
В заявке должно содержаться достаточно информации о кредитной
организации, для сравнения, в предыдущей отчетности, сведения о его