15
финансовом положении, методы оценки и существенных статьях бухгалтерской
отчетности, в том числе:
- перечень основных операций кредитного института, которые оказывают
наибольшее влияние на изменение финансового результата, а также операций,
проводимых кредитной организацией в различных географических регионах, о
различных информации;
- краткий обзор существенных изменений в деятельности кредитной
организации, а также финансовые события, повлиявших на устойчивость
кредитной организации, ее стратегии или способных в отчетном году;
- концентрация кредитного риска кредитной операции, характерные для
различных краткий обзор кредитного института;
- сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной стратегии,
кредитной, включенных в перечень существенных изменениях, влияющих на учет
в государственное учреждение институт их;
- краткая информация о результатах инвентаризации товаров на баланс;
- информация о дебиторской задолженности;
- информация о просроченных платежах;
- принципы и методы оценки и рассмотрения каждого пункта баланса;
- характер неустранимого отчетности в соответствии с датой события,
существенно влияющие на финансовое состояние, состояние активов и
обязательств кредитной организации и оценка его последствий в денежном.
Если возможность оценить последствия события после отчетной даты,
деньги, кредитная организация должна отражать. Указывается организация, счет
кредитной политики и определяются основные критерии.
Такие события могут быть связаны, в частности:
- решение о реорганизации кредитной организации или ее реализации
инициативы;
- приобретение дочерной или ликвидации организации;
- решение о выпущенных им акций и других ценных бумаг;
- значительное снижение рыночной стоимости инвестиций;
16
- прием и крупный бизнес и финансовые активы, связанные с приобретение
основных средств;
- существенное снижение стоимости основных средств, указываются в
случае, если после даты, на которую он составлен отчет, отчет основных средств
при переоценке;
- прекращение части основной деятельности кредитной организации,
основных средств, отчетность в качестве, что не может быть предсказано;
- решения о выплате дивидендов;
- основные сделки в собственных простых акций;
- Рфо налогах и сборах отчетности после даты вступления в силу изменения
законодательства;
- принятие существенных договорных или условных обязательств, например,
при предоставлении крупных гарантий;
- начало судебного разбирательства события, произошедшие после отчетной
даты, только здесь;
- пожара, несчастных случаев, стихийных бедствий или других
чрезвычайных обстоятельствах, ликвидации активов, в значительной степени
кредитного института;
- непредсказуемое изменение валютных курсов после даты баланса и
рыночной цены финансовых активов. В пояснительной записке кредитный
институт, созданная в форме акционерного общества, показывает информацию
(если применимо) о прибыли (убытках) на акцию, которая отражает возможное
снижение базовой прибыли на акцию в последующем отчетном периоде (в
дальнейшем - убыток) на акцию). При определении размера разводной прибыли
(убыток) на акцию кредитная организация может руководствоваться
методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли,
полученной на акции, утвержденными приказом Минфина РФ от 21.03.2000 года
№ 29.
4
4
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2009. – 512 с
17
В пояснительной записке следует сообщить о факте неиспользования правил
бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют отражать состояние
имущества и финансовые результаты деятельности кредитного учреждения по
соответствующему обоснованию. В противном случае несоблюдение правил
бухгалтерского, финансового учета считается уклонением от их исполнения и
считается нарушением Федерального Закона бухгалтерском учете.
В пояснительной записке кредитного института объявляет о внесении
изменений в свою кредитную политику на следующий отчетный год, в том числе
о прекращении её применения фундаментального предположения (принципа)
«непрерывность деятельности».
Бухгалтерский учет, отчет о прибылях и убытках (опубликованная форма),
отчет о движении денежных средств, нехватка капитала, сумма резервов для
покрытия сомнительных кредитов и других активов, сведения об обязательных
нормативных актах, заявление подписывается руководителем и главным
бухгалтером кредитной организации и утверждается ежегодным заседанием
акционеров (участников).
1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого
банка
Понятие финансового анализа имеет довольно широкую интерпретацию и в
экономической теории нет единого мнения о его сущности.
Теория финансового анализа рассматривается как часть экономического
анализа, управленческого и финансового учета. Кроме того, под его
руководством, не только понимает, самостоятельного планирования и
бухгалтерского учета, статистики, анализа хозяйственной деятельности, который,
в свою очередь, включает в себя и финансовый анализ.
Финансовый анализ в управлении финансов с планированием, в разделе этой
научной дисциплины являются независимыми, а также, финансовое управление,
он все виды и на всех этапах (управление активами, источниками средств,
капитала, финансовых инвестиций). На практике финансовый анализ является
элементом управления. При этом, отметил в. в. Ковалев, управляющий объекта,
18
средств, означает, "оценка производственных и финансовых направлений его
деятельности в контексте окружающей среды, поиск и мобилизацию источников
средств для осуществления этой деятельности в финансовой отчетности с
деловыми партнерами и всеми заинтересованными в этом объекте (государства,
собственников, инвесторов, кредиторов)".
Анализ кредитных операций в деятельности института как составная часть
управления включает в себя:
- определение показателей, применяемых стандартов и регулирующих
органов, кредитных институтов;
- Анализ коммерческих показателей эффективности банковского капитала, т.
е. собственных средств;
- Осуществление расчетов и анализ показателей, характеризующих
стоимость собственных и привлеченных средств кредитного института;
- анализ показателей активных операций с учетом кредитного института, в
котором различные активные операции, определение ликвидности,
рентабельности вложенных средств;
- выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и
результаты деятельности кредитного института.
Финансовый анализ является одним из видов накопления, преобразования и
использования финансовой информации:
оценка существующего и перспективного финансового состояния
организации;
с точки зрения развития организации страхования финансовых
возможностей;
- определите и оцените возможность и целесообразность их мобилизации
доступных источников средств;
- предусматривается положение.
По мнению Батраковой анализ кредитного института - это специальных
знаний, связанных с изучением финансовых результатов деятельности кредитных
институтов, основанных на определении факторов и направлений развития
19
кредитных процессов института пропорции тренд.
Кредитная система как институт финансового анализа и оценки
экономической эффективности методы оценки службы менеджмента качества
осуществляется в основном в двух взаимосвязанных направлениях: анализ
финансовых результатов и анализ финансового состояния кредитного института.
Анализ финансовых результатов и анализ позволяет определить доход от
использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, затраты
на все виды ресурсов, а также суммы доходов, кредитной организации и ее
распределение. Здесь анализируется информация кредитных учреждений о
прибылях и убытках.
Анализ финансового состояния представляет собой набор методов
исследования процесса формирования и использования денежных средств
кредитного института, а также достаточных средств, необходимых для
организации эффективной кредитной деятельности.
Анализ финансового состояния необходим для:
5
- определение финансового положения;
- невозможно обнаружить изменения в финансовом состоянии в
пространственно - временном разрезе;
- доказательство основных факторов, которые вызвали изменения в
финансовом состоянии;
- отображается прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.
Основные функции финансового анализа кредитного института (рис.1.2.1)
являются:
- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
эффективности и деятельности объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния и результатов;
- это подготовка принятых управленческих решений;
- выявление резервов для улучшения финансового состояния и финансовых
5
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – 2-
е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 639 с.
20
результатов, повышения эффективности всей деятельности кредитного института.
Рис. 1.2.1 Основные функции финансового анализа кредитного
института
Основная аналитическая функция, которую она выполняет, это поиск
резервов для повышения эффективности деятельности на основе исследования
передового опыта и достижений науки и практики.
По нашему мнению, финансовый анализ, изучая экономичность кредитного
института и характеризуя одну из самостоятельных административных функций,
т. е. систему оценки экономической эффективности деятельности кредитного
института, позволяет проводить анализ того, какова функция управления, основой
которого является анализ финансовых результатов и финансового состояния
кредитного института.
Задачи финансового анализа кредитного института (рис.1), по словам
Щербакова включают:
6
- оценка эффективности управления собственными средствами кредитного
института;
- определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое
состояние кредитного института;
- оценка эффективности управления активами и кредитными
обязательствами;
- определение значений показателей, определяющих проведение кредитным
6
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика,
2011. – 290 с.
21
институтом обязательных экономических норм его деятельности, в том числе
показателей ликвидности;
- отображается определение других обобщающих финансовых индикаторов.
Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка
Чаще всего, отражают содержание финансовой деятельности кредитного
института, определяется его предметом финансового анализа полной формы
кредитного института.
Сущность кредита и его основные следствия общей хозяйственной
деятельности института являются: денежных потоков, состояние ресурсной базы,
инвестиций, финансовых результатов, платежеспособности и ликвидности.
Финансовый анализ кредитной формы может быть в институте, а также
финансовые результаты, индикаторы, показатели эффективности и финансового
состояния кредитного института; индикаторы эффективности системы
финансового управления; эффективности кредитных услуг, операций, технологий,
систем финансовой безопасности и другие.
Поскольку финансовый анализ важен как часть процесса управления
кредитным институтом, анализ является кредитной системой, которая может быть
классифицирована следующим образом:
7
- будут проведены операции по формированию и размещению кредитных
(банковских) ресурсов (управление активами и пассивами);
- другие сделки, не связанные непосредственно с формированием и
размещением ресурсов кредитного института (трастовые услуги, финансовые
7
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика,
2011. – 290 с.
22
консультации и т.д.), не включаются.
Кредитного института, в том числе Центральный кредитный институт
Российской Федерации (ЦКИ РФ), кредитные институты, государственной
налоговой службы, аудиторской компании, местные и центральные власти и
потенциальные клиенты и корреспонденты конкретного кредитного института,
другими физическими и юридическими лицами (резидентами и нерезидентами).
Наличие большого количества единиц, определяет множество аналитических
целей.
Целью анализа является улучшение управления финансовой, кредитной и
внутренних ограничений, установленных руководством кредитного института,
если соблюдаются ограничения регулирующих органов.
Оценка финансового состояния кредитных институтов, представляющих
интересы компании, в основном, осуществляется кредитный институт РФ,
который и должен обеспечивать соблюдение интересов граждан, инвесторов и
является национальным институтом, а также в финансово-кредитной системе.
Что касается интересов общества, бизнес – кредитный институт в своей
деятельности должен руководствоваться принципами взаимовыгодного
партнерства, координировать свою политику с интересами общественного
развития. Поэтому учреждения кредитного института Российской Федерации при
проверке финансового состояния кредитного института устанавливают не только
степень соблюдения установленных экономических стандартов ликвидности,
отчислений в централизованные фонды и т.д. (что является основой устойчивости
всей кредитной системы), а также в рамках регулирования банковской
деятельности с самого начала осуществления сделок.
8
При проверке анализа и отчетности, подготовка бюджета контроль за
исполнением кредитных обязательств финансового института. Осуществляя
проверку кредитного институт, институт налоговой службы, обращает внимание
на конкретных активных и пассивных кредитных сделок, учет и отчетность
показателей, доходов, расходов и прибыли в институт.
8
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 479 с.
23
Услуги аудита (внутреннего и внешнего), полная проверка кредитного
институт ежегодного проведения, проверка достоверности данных учета и
отчетности по показателям, для подтверждения или опровержения результатов
деятельности кредитных институтов.
Темы каждого рынка: кредитных институтов, кредитных институтов,
финансовых и других кредитных учреждений, да, предприятия и организации,
профессиональные, местные и центральные власти, физические лица преследуют
свои цели при анализе институтов. Общей целью анализа для всех субъектов,
однако, является определение эффективности деятельности и степени надежности
кредитного института.
Метод финансового анализа предусматривает использование особых техник
институт ряд кредитных, аналитических исследований.
Свои характерные особенности, методы финансового анализа кредитных
институтов является:
-определение системы показателей, характеризующих деятельность
экономических организаций в целом;
- адресной соподчиненности показателей с выделением факторов и факторов
(основных и вторичных) воздействия;
- с целью выявления факторов, среди объектов;
- выбор способов и методов для изучения отношений;
- количественное измерение влияния факторов на кумулятивную ставку (СК)
Совокупность методов и приёмов, используемых при расследовании
экономических процессов, формирует метод анализа финансового состояния
кредитного института. То есть техника представляет собой набор аналитических
методов и правил исследования экономических явлений и процессов
хозяйственной деятельности, подчиненных достижению целей финансового
анализа кредитного института.
Рассмотрим основные методы финансового анализа кредитного института.
9
9
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2008. – 424 с.
24
Метод классификация. Этот метод позволяет систематизировать данные
баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа,
выделение критериев анализа, а также степень детальный анализ на основе
баланса счета второго порядка в зависимости от целей проводимой группа
внебалансовых счетов активные и пассивные кредитные. Например, такой
кредитный институт анализа можно разделить на следующие основные
показатели:
1) общая сумма выплаченных кредитов и выпуска акций в фонд института
Уполномоченного по правам человека (вкладов), в том числе на переоценку его
валюты.
2) Акционерный капитал - средства, являющиеся собственностью института,
освобождается от обязательств перед его клиентами и кредиторами и кредитной
управления персоналом, обеспечение таких обязательств. Соответствует сумме
уставного фонда, других фондов и другие.
3) Обязательства перед кредитным институтом, востребованной суммой
кредита, срок равный нулю, спроса. В основном включает в себя остатки на
расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских (Лоро) счетах юридических
и физических лиц.
4) Общая сумма обязательств общая сумма всех банковских обязательств.
Состоит из обязательств до оперативного спрос и обязательства (вклады,
межбанковские кредиты и другие).
Общие обязательства = Обязательства перед спросом + Срочные
обязательства
5) Ликвидные активы - активы с минимальным кредитным институтом
"пуск" в качестве платежного средства. Все средства кредитного института, в
кассе, на корреспондентских счетах в других кредитных институтах, в резервах
ЦБ.
6) Активы (рисковые) - сумма средств, передаваемых в иных случаях
предусматривает возможность невозврата по тем или иным причинам. Выданные
кредиты, приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и другие.