привлеченных и заемных средств состоят в том, чтобы оценить эффективность
управления ими. Цели данного анализа неразрывно связаны с задачами,
которые должен решить банк для их достижения:
• выявить резервы повышения уровня доходности банка;
• оценить влияние структуры пассивов и ее изменений на общий объем
прибыли банка;
• определить влияние диверсификации привлекаемых ресурсов на
ликвидность банка;
• выявить риски концентрации привлеченных и заемных средств;
• определить потребность в новых видах услуг для привлечения клиентов
в условиях конкуренции;
• определить степень недоиспользования ресурсов и т.д.
Анализ структуры обязательств банка дает возможность выявить роль
каждого вида привлеченных и заемных средств в развитии пассивных
операций.
Иллюстрацией анализа структуры обязательств служит приведенная
ниже таблица, которая включает отчетные данные по группам обязательств по
состоянию на начало и конец года, расчеты удельного веса каждой группы
обязательств, абсолютные отклонения и темпы прироста.
Таблица 2.3
Анализ структуры привлеченных и заемных средств
____
_____
_______
(тыс. сомов)
_____
______ ______
Обяз-ва
банка:
На
31.12.
2014
Уд.
вес
(%)
На
31.12.
2015г.
Уд.
вес
(%)
На
31.12.
2016 г.
Уд.
вес
(%)
Отк.
2014
2015
Темп
прир.
(%)
2015
2016
Депозиты
и
текущие
счета
клиентов
943561 93,38
974982
92,46 1400149
98,04 425167
43,61
Дивиденд
ы к
выплате
283 0,03 581 0,06
8007
0,56 7426
1278,1
4
Ценные
бумаги,
проданные
30200
2,99
- - - - - -
41
на
условиях
РЕПО
Кредиты
от банков
и других
финансов
о-
кредитны
х
учрежден
ий
18594 1,84
- - - - - -
Обязатель
ство по
отложенн
ому
налогу
- -
6810
0,64
8046 0,56 1236 18,15
Текущ ие
Ошибка!
по
налогом
3797 0,37 3384 0,32 1967
0,13
-1417 -41,87
Прочие
обязатель
ства
13805
1,37
68560 6,50
9794
0,69 -58766
-85,72
Субордин
ированны
й заем
163
0,02
173
0,02
181
0,02
8
4,62
Итого
обязатель
ств
1010403 100 1054490 100 1428146 100 373656
35,44
Таблица 2.3 показывает, что объем депозитов к концу 2015 года
составил 974982 тыс. сомов, но уже через год этот показатель вырос на 43,61%
и составил 1400149 тыс. сомов, это связано тем, что у ОАО
«ФинансКредитБанк» самые высокие процентные ставки по срочному депозиту
и повышение доверие население к банку. В 2015 и 2016 году большая часть
обязательств приходилась на депозиты и текущие счета клиентов - 92,46% и
98,04%, доля остальных же статей обязательств, таких как:
«субординированный заем» и «другие долгосрочные обязательства» я
посчитал не существенными, так как их доля не превышает 3%. Структура
обязательств банка в 2016 году показывает, что основой ресурсной базы
являлись депозиты, не было в структуре обязательств каких-либо кредитов
существенных размеров, можно сказать о достаточности имеющихся ресурсов,
42
другими словами банк за 2016 год не испытывал недостатка в ресурсах.
Для оценки эффективности использования банком привлеченных
средств могут применяться следующие коэффициенты:
а) коэффициент эффективности использования привлеченных средств
(Кэф.п.с.) определяется как отношение величины привлеченных средств на
определенную дату к сумме кредитных вложений на эту же дату:
Кэф.п.с. = Привлеченные средства на определенную дату /Сумма
выданных кредитов на определенную дату
Название коэф.
2014 год
2015 год 2016 год
коэффициент
эффективности
использования
привлеченных
средств
943561/453827=
2,08
974982/662817=
1,47
1400149/984001=
1,02
Коэффициент показывают, сколько приходится привлеченных средств
на 1 сом кредитных вложений.
Для оценки эффективности использования обязательств банка
применяется формула:
Кэф.об. = Обязательства банка на определенную дату/ Сумма выданных
кредитов на определенную дату:
Название коэф. 2013 год
2014 год
2015 год
Коэффициент
эффективности
использования
обязательств
1010403/453827=
2,23
1054490/662817=
1,59
1428146/984001=
1,45
Данный коэффициент показывает, сколько приходится всех
обязательств банка (в том числе привлеченных и заемных средств) на 1 сом
кредитных вложений.
Если коэффициент эффективности использования обязательств больше
единицы, то это свидетельствует о том, что банк привлекает ресурсов больше,
чем кредитует, т.е. привлекаемые ресурсы используются на иные цели, в том
числе, возможно, и на покрытие затрат банка.
Согласно результатам анализа, коэффициент эффективности
43
привлеченных и заемных средств увеличился на 18,5%, но при росте объема
привлеченных и заемных средств на 12,8% произошло снижение доходных
активов на 4,5%, а кредитных вложений на 11%. В связи с этим для
эффективного использования привлеченных и заемных средств необходимо
увеличивать либо объем кредитования, либо общую долю вложений в
доходные активы. На это указывает и коэффициент эффективности
привлеченных и заемных средств, который и на 31.12.2015 года был больше
единицы (1,08), а по состоянию на 31.12.2016 года возрос до 1,45. Это значит,
что банк часть платных ресурсов направляет в активы, которые не приносят
доходов.
Снижение коэффициента эффективности заемных средств на 12,8%
произошло, в большей степени, за счет значительного сокращения объема
заемных средств (84%). Отсюда можно сделать вывод, что кредитование
осуществлялось за счет привлеченных средств, а не за счет заемных средств.
Для того, чтобы оценить, насколько эффективно изменение банком структуры
привлеченных и заемных средств, необходимо проанализировать доходы и
расходы банка, а также определить эффект мультипликатора капитала.
Анализ капитала ОАО «ФинансКредитБанк».
Для полного обзора всех источников формирования активов банка кроме
обязательств, необходимо проанализировать капитал банка, то есть его
собственные средства.
Успешная деятельность любого хозяйствующего субъекта возможна при
условии, если имеется достаточный капитал, который включает денежные
средства и средства производства. Капитал необходим для начала
экономической деятельности субъекта и последующего расширения. При
анализе собственных средств банка перед аналитиками стоит главная цель -
исследовать капитал с точки зрения его достаточности, то есть оценить его
величину по отношению к возникающим рискам. В основе этого исследования
лежит определение размера капитала и тенденций его изменения. При анализе
капитала банка также важно оценить его использование. Главными задачами
44
анализа собственных средств банка является:
• дать общую оценку состояния собственных средств;
• исследовать и оценить изменение структуры собственных средств
банка;
• обнаружить и исследовать изменение структуры собственных средств
банка;
• выявить негативные и позитивные факторы, влияющие на величину
собственного капитала банка и изыскать возможности их регулирования
нейтрализации и усиления.
• определить возможности увеличения ликвидности и роста доходов
банка за счет рационального использования собственных средств.
Собственные средства коммерческого банка состоят из нескольких
элементов, объединенных в классе «Капитал». Размер уставного капитала в
структуре собственных средств кыргызских банков занимает, как правило,
ключевую позицию. Способность банка выполнять требования НБ КР можно
проанализировать, сравнивая по годам фактическую величину уставного
капитала банка и нормативную. Позицию коммерческого банка относительно
уставного капитала можно проанализировать используя относительные
показатели, в том числе темпы изменения величин, связанных с капиталом
банка, Например, для общего представления об уровне развития капитала
относительно его первоначально объявленной суммы. Для этого применяется
метод сравнения (с базовым периодом) и используется следующая формула:
Темп роста уставного капитала = Фактически оплаченный
капитал / Первоначально объявленный уставный капитал * 100%.
В этом случае в числителе используются данные по годам, а в
знаменателе сохраняется первоначальная величина уставного капитала. В
отчете о финансовом положении ОАО «ФинансКредитБанка» собственный
капитал банка представлен в сильно агрегированном виде. И его детальный
анализ затруднен недостаточностью данных. В принципе можно было
воспользоваться вспомогательной информацией, но так как цель нашей
45
выпускной квалификационной работы оценить финансовое положение банка на
основе его бухгалтерского баланса, то мы вынуждены использовать только
данные бухгалтерского баланса.
Таблица 2.4
Доля объема уставного капитала в общем объеме собственных
средств (тыс. сомов)
Статьи
собственного
капитала
На 31.12.2014
года
На 31.12.2015
года
На 31.12.2016
года
Сумма
доля
(%)
сумма
доля (%)
сумма
доля
(%)
Уставный
капитал
270688
85,12
270688 87.60 270688 89.15
Нераспределё
нная прибыль
48012
15.10 39096 12.65 33696 11.10
Резервы (704) -0.22
(765) -0.25
(757)
-0.25
Всего
собственный
капитал
317996 100 309019 100
303627
100
Анализ данных таблицы показывает не наращивает уставный капитал.
Его размер значительно превышает установленный НБ КР минимум. Несмотря
на то, что абсолютный размер уставного капитала остается без изменений, его
удельный вес в общем объеме собственного капитала меняется неравномерно.
Это обусловлено изменением размера нераспределенного прибыли банка.
Настораживает тот факт, что не формируются резервы для будущих
потребностей, а абсолютная величина и доля нераспределенной прибыли в
капитале постоянно уменьшаются: с 39096 тыс. сомов по состоянию на 31
декабря 2015 года до 33969 тыс. сомов на 31 декабря 2016 года. Это может
указывать на снижение уровня доходности банковских операций и
увеличением выплат по дивидендам.
За отчетный период Банком продолжена работа по увеличению
акционерного капитала. По состоянию на 01.01.2016 года уставный капитал
составлял 270 688.00 тыс. сомов.
Всесторонний, комплексный анализ уставного капитала целесообразно
проводить с помощью следующих относительных показателей, при расчете
которых учитывается размер капитала:
УК / А - показывает, в какой мере активы (А) банка сформированы за
46
счет средств уставного капитала (УК), т. е. сколько тыйынов уставного
капитала приходится на 1 сом активов.
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
270688/1328399=0,203
270688/1363509=0,204
270688/1731773=0,156
2. УК: КП - показывает, в какой мере кредитный портфель (КП) банка
сформирован за счет уставного капитала.
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
270688/453827=0,596 270688/662817=0,408 270688/984001=0,275
3. УК: СС - показывает долю уставного капитала в общем объеме
собственных средств банка (СС):
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
270688/317996*100=85,1
2%
270688/309019*100=87,5
9%
270688/303627*100=89,1
5%
4. УК: Д - соотношение размера уставного капитала и депозитов (Д)
банка. У большинства кыргызских банков это соотношение меньше 1:7. Во
многих странах такое соотношение регламентируется центральными банками и
составляет: в Швейцарии - 1:12, в США -1:15, в Германии - 1:30, в России -
1:15. Данные нашего банка:
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
270688/943561*100 = 28,6
9%
270688/974982*100 = 27,7
6%
270688/1400149*100 = 19,
83%
5. Д : УК - соотношение, обратное предыдущему, показывает, сколько
сомов депозитов приходится на 1 сом уставного капитала (в нашем примере -
1:2,77). Чем больше этот Банка показатель, тем больше средств граждан и
предприятий привлек банк и тем лучше используется мультипликатор
капитала. Данное соотношение, где учитываются только депозиты граждан,
известно, как коэффициент К5 - норматив максимального риска по депозитам
физических лиц. Допустимое значение устанавливается НБ КР и
47
индивидуально для каждого конкретного банка.
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
943561/270688 = 3,39 974982/270688 = 3,51
1400149/270688 = 5,17
6. УК: О - показывает соотношение уставного капитала и всех
обязательств (О) банка, т. е. сколько тыйынов уставного капитала приходится
на 1 сом обязательств. Другими словами, данный показатель позволяет
определить, насколько обязательства банка обеспечены средствами акционеров,
принятыми в уставный капитал. По нашим данным 0,19 сомов уставного
капитала приходится на 1 сом обязательств банка (2016г).
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
270688/1010403=0,27
270688/1054490=0,26 270688/1428146=0,19
7. Пр: УК - показывает, сколько тыйынов прибыли (Пр) приходится на 1
сом уставного капитала.
За 2014 год За 2015 год За 2016 год
48012/270688=0,18 39096/270688=0,15 33696/270688=0,13
Общее количество акционеров составило 57, из них 4 - юридических
лиц, 53 - физических лиц.
Таблица 2.5
Анализ динамики капитала ОАО «ФинансКредитБанк» за
______________________2014-2016 годы
_________________
№
п/п
Показатели
31.12.
2014
31.12
2015
31.12
2016
Темп роста, %
2015 2016
1 Уставный
капитал
270688 270688 270688 0 0
2 Нераспределен
ная прибыль
48012
39096 33696
-18,57
-13,11
3
Резервы от
переоценки ЦБ
(704)
(765)
(757)
+ 8,51 -1,05
Всего
собственный
капитал
317996 309019
303627 -2,82
-1,75
Исходя из данных вышеприведенной таблицы можно сделать вывод,
что банк с каждым годом наращивает уставный капитал не изменился за
анализируемый период. Что касается второй составляющие собственного
48
капитала банка как резервы и нераспределенная прибыль, то движения в
резервах незначительны, а нераспределенная прибыль в 2015 году была
снижена на -18,57%, а в 2016 году уменьшилось на 13.11%, так как в 2016 году
ее прибыль составила всего лишь 33696 тыс. сомов. Этот же показатель 2014
году составил 48012 тыс. сом.
Причины данных изменений можно связать с нестабильной ситуации в
стране в том году и снижения у клиентов доверия к банкам как к надежным
вложениям своих денежных средств. Также в эффективность использования
капитала банка мы рассмотрим в третьей главе с использованием
коэффициентов и расчета мультипликатора капитала.
Глава 3. Оценка финансового состояние ОАО «ФинансКредитБанк» по
данным бухгалтерского баланса
3.1 Анализ эффективности размещения ресурсов банка
Для анализа эффективности размещения ресурсов банка рассмотрим
показатели характеризующие:
• Качество активов;
• Зависимость банка от межбанковского рынка (коэффициенты
рефинансирования);
• Расчет процентного спрэда;
• Мультипликатор капитала;
Поскольку актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны,
то необходимо оценить эффективность соотношений между привлеченными
ресурсами и размещением их в активы, иначе говоря, произвести анализ
качества активов. Целью анализа является выявление возможностей снижения
риска ликвидности и получения стабильных доходов. Показатели качества
активов оцениваются по отношению к ресурсной базе банка. На основе баланса,
отчета о прибылях и убытках и вспомогательных книг рассчитываются
49
необходимые коэффициенты. (Табл.2.6).
Анализ качества активов
Таблица 2.6
Показатели качества активов
№
п/п
Расчет
коэфф ициентов
Диапазон
оптимальных
значений
Значение
коэффициента
Отклонение
2014
2015 2016 2015 2016
1
Доходные
активы/Активы
0,75-0,85 0,61 0,63
0,57 0,02
-0,06
2
Доходные активы
/ Платные
пассивы
>1,0 0,96 1,01 0,99 0,05
-0,02
3
Кредиты
/Обязательства
>0.7 -
агрессивная
политика
< 0,6 -
осторожная
политика,
Нижний
предел -0,53,
Ниже -
возможность
убытков
0,76
0,57 0,71
-0,19
0,14
4
Банковские
займы/ Кредиты
> 1,0
0,09 0 0 -0,09 0
5
Кредиты/Кап итал
< 8,0
1,42
0,96
1,37
-0,46
0,41
6 Просроченные
кредиты/кредиты < 0,04
Нет
данны
х
0,03
0,02
+0,03 -0,01
7 РППУ/Кредиты < 0,04
0,08 0,05 0,05 -0,03 0
Как видно из вышеприведенной таблицы доходные активы в составе
активов не соответствуют диапазону оптимальных значений и заметно
увеличение их в 2015 году на 0,02%, а на 2016 год данный показатель снизился
на -0,06%, что говорит о том, банк перестал наращивать доходные активы,
причиной чему явились нестабильная ситуация в стране и снижение доверия
населения к банковскому сектору.
Что касается коэффициента покрытия доходными активами платных
пассивов, то заметно за все время банк почти покрывал сумму платных
пассивов, то есть данные значения подтверждают, что банк в полной сумме
может расплатиться со своими кредиторами за счет привлеченных средств.
Конечно, здесь необходимо подчеркнуть, что стоит учитывать также сроки,
обеспеченность кредитов и другие факторы, указывающие на риск не возврата
50