4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….4
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния и методы
оценки его показателей
1.1 Методология анализа финансового состояния банка …………….…………..6
1.2Анализ показателей финансового состояния коммерческого банка………….9
Глава 2. Анализ и пути улучшения финансового состояния ОАО «Капитал
Банк»
2.1 Краткая характеристика банка ………………………………………………..38
2.2 Анализ основных показателей ОАО «Капитал Банк» за 2013-2016гг.……..39
2.3 Рекомендации по совершенствованию финансового состояния банка……..65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………..70
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………...74
5
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки составляют неотъемлемую черту современной
экономики Кыргызстана, их деятельность тесно связана с потребностями
воспроизводства.
С помощью банков происходит аккумуляция временно неиспользуемых
свободных денежных средств и их перераспределение в область экономики
Кыргызстана, где они необходимы.
Кыргызские банки имеют специфическое назначение, выполняют
определенную функцию. Будучи предприятиями, регулирующими денежно-
кредитные отношения, выполняющими многообразные банковские и иные
операции, банки подчиняются экономическим законам, общим и специальным
законодательным нормам.
Банки Кыргызстана вынуждены работать в настоящее время в условиях
кризиса, в связи с этим и для потенциальных клиентов банков юридических и
физических лиц и для самих банков в этих условиях еще более важной
становится необходимость оценить устойчивость финансового положения,
оценить финансовые результаты их деятельности, выявить неиспользованные
резервы повышения доходности. В условиях кризиса возможность привлечения
дополнительных ресурсов для банков однозначно связана со степенью их
финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение
анализа финансового положения банка. Финансовое положение важно для
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (акционеры, органы управления банком, банковский
персонал) и внешние (Национальный банк КР, органы банковского надзора,
клиенты, потенциальные вкладчики, кредиторы банка).
На сегодняшний момент Национальным банком Кыргызской Республики,
как регулятором банковской системы, разработан ряд обязательных нормативов
характеризующих финансовую устойчивость банков и являющихся
показателями финансового положения банков, однако, этих нормативов
6
недостаточно для понимания истинного финансового положения банка,
требуется углубленный анализ деятельности банка, чтобы понять насколько банк
устойчив, это в первую очередь необходимо вкладчикам и кредиторам банка, и
понять насколько эффективно используются привлеченные ресурсы и
выстроены бизнес процессы, эта информация необходима менеджменту банка.
Целью выпускной квалификационной работы является определение
финансового состояния коммерческого банка, на примере ОАО «Капитал Банк»,
путем проведения комплексного финансового анализа, оценка его финансовой
устойчивости, соблюдение банком экономических нормативов, анализ
результатов его деятельности, а, также, выявление неиспользованных резервов и
выработка рекомендаций по возможному их использованию.
Задачи работы заключаются в определении финансовых ресурсов,
находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств, изучение
состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений
их использования и размещения (актив); оценка рентабельности деятельности
банка,
Объектом исследования является открытое акционерное общество ОАО
«Капитал Банк».
Предмет исследования – финансовое состояние банка и показатели его
оценки, т.е. проверка эффективности системы экономических отношений,
связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов
и накоплений.
Методы анализа построены на основании теоретических основ
экономического анализа и практических материалов, характеризующих
деятельность коммерческого банка, с учетом действующего законодательства и
нормативных актов, регулирующих деятельность коммерческих банков.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, двух глав, заключения, списка использованных литератур и
приложения.
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния и
методы оценки его показателей
1.1 Методология анализа финансового состояния банка
Банк
1
- это финансовая организация-посредник, его появление в
экономике очень объективно и логично, и объясняется механизмами
деятельности юридических и физических лиц как субъектов экономики. И вот в
чем заключается данные механизмы: юридические лица, осуществляя свою
деятельность, испытывают лишь два состояния в части финансов -
недостаточность денежных средств для работы или избыток таких ресурсов
(маленький или большой, значения не имеет).
Под избытком понимается наличие временно свободных средств,
которые в данный момент не участвуют в производственном цикле. В том
случае, когда денежные средства не используются в производственном процессе,
они не приращивают своей стоимости, (т.е. отрицают себя как капитал), а
доходность деятельности предприятия снижается. Предприятия в этом случае
вынуждены решать вопрос какого-то иного использования своих денег, но с
условием, чтобы это приносило доход. Одновременно с предприятиями, у
которых есть временно неработающие деньги, в экономике присутствуют
хозяйствующие субъекты, у которых наблюдается дефицит денежных ресурсов,
погасить который можно в т.ч. и путем получения денежных средств взаймы.
Основной причиной появления дефицита ресурсов являются кассовые
разрывы, т. е временные периоды между получением денежных средств от
продажи продукции (услуг) прошлого производственного цикла и началом
нового цикла. Именно банк решает проблемы, как первой части предприятий, так
и второй, путем аккумулирования свободных средств у одних участников под
процент и выдачи их другим участникам также за плату (ссудный процент)
2
.
Таким образом, и проявляется функция перераспределения денежных
средств через банки. Перераспределение осуществляется между секторами
1
М.Т. Койчуева "Организация деятельности коммерческих банков", Бишкек 2010г., стр. 320
2
Байкожоев Б.М. "Кыргызские банки // банковский еженедельник "Экономика. Банки. Бизнес", 2017г.
8
экономики, когда средства поступают в банк от юридических лиц одного сектора
экономики, а выдаются в кредит в другой сектор; между юридическими и
физическими лицами; между слоями населениями; между регионами и странами
в целом и т.п. В том случае, если бы в экономике отсутствовали банки, временно
свободные деньги одних субъектов оседали бы у них и выходили бы из каналов
обращения, а денежные власти были бы вынуждены вновь эмитировать
денежные ресурсы для покрытия финансового голода других участников.
Процесс же неограниченной эмиссии денег крайне вреден для экономики, т.к.
приводит к их обесцениванию, а, следовательно, к росту цен.
Итак, банк - это посредник, который привлекает ресурсы под
определенную ставку и размещает их по цене выше той, за которую получил,
исходя, из того, что банк - это хозяйствующий субъект, действующий на
коммерческих началах, т.е., обеспечивающий свою дальнейшую
жизнедеятельность за счет прибыли, получаемой от проведения операций на
рынке. Прибыль банка формируется как разница между его доходами и
расходами
3
.
В том случае, если банк не получает достаточно доходов, его прибыль
становится отрицательной (убытком), и банк сначала компенсирует убыток
собственным капиталом, далее же привлеченными средствами, что недопустимо.
Для определения финансового положения банка, соотношения собственного
капитала к привлеченным средствам, качества вложений банка необходимо
провести финансовый анализ. Информационной базой для анализа будут
служить: оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации (код формы №0409101); отчет о прибылях и убытках кредитной
организации (Код формы №0409102 - квартальная); бухгалтерский баланс (код
формы № 0409806)
4
.
3
М. Т. Койчуева "Организация деятельности коммерческих банков", Бишкек 2010г. , стр.320
4
Положение Центрального банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г.
9
Итак, анализ деятельности банка, базируясь на изучении его финансовой
отчетности, включает следующие методы:
- сплошной просмотр финансовой отчетности;
- горизонтальный анализ финансовой отчетности;
- вертикальный анализ финансовой отчетности;
- трендовый анализ финансовой отчетности; - метод оценки финансовых
коэффициентов.
Метод сплошного просмотра финансовой отчетности основывается на
оценке абсолютных показателей деятельности банка. Такой подход предполагает
последовательный просмотр финансовых отчетов по статьям, сопоставление
статей между собой и выявление динамики. Например, анализ бухгалтерского
баланса банка позволяет получить информацию о собственном капитале, его
структуре, источниках привлеченных средств, величине активов и направлениях
их размещения, размере прибыли (убытков), доходов и расходов и т.д.
Достоинство метода сплошного просмотра отчетности - в его простоте.
Горизонтальный анализ финансовой отчетности предполагает ретроспективную
оценку деятельности банка путем сравнения абсолютных и относительных
показателей финансовой отчетности сопоставляемых периодов. В основу
вертикального анализа финансовой отчетности положена оценка относительных
показателей, характеризующих удельный вес отдельных статей финансовых
отчетов в общем итоге отчета. Он включает в себя анализ структуры баланса,
структуры доходов и расходов.
Эффективным методом, позволяющим проследить динамику изменения
показателей деятельности банка, является трендовый анализ, основанный на
оценке динамики финансового состояния. Трендовый анализ включает расчет и
оценку относительных отклонений отдельных показателей финансовой
отчетности на протяжении ряда периодов по отношению к выбранному базовому
периоду. Преимуществом трендового анализа является возможность не только
определить направление изменения финансового состояния кредитной
организации, дать этому процессу количественную оценку по отношению к
10
базовому периоду, но и прогнозировать изменения на основе различных
статистических методов. Наиболее информативным методом экономического
анализа считается метод оценки финансовых коэффициентов.
Финансовый коэффициент представляет собой соотношение
показателей, отражающих в количественной форме параметры деятельности
банка. Можно выделить две основные группы финансовых коэффициентов:
показатели оценки активов и пассивов банка (характеризуют структуру,
ликвидность) и показатели эффективности деятельности. Рассчитанные
показатели сравниваются с показателями выбранной оценочной базы, в качестве
которой могут быть приняты:
- стандартные или планируемые значения финансовых коэффициентов;
- средние показатели, рассчитанные на основе данных репрезентативной
выборки по банкам некоторой группы;
- значения финансовых показателей, рассчитанные за предыдущие
периоды.
Метод анализа, основанный на использовании финансовых
коэффициентов, позволяет выявить отдельные направления, по которым
целесообразно провести более детальное исследование причин, приведших к
ухудшению показателей деятельности банка. При этом следует иметь в виду, что
несоответствие ряда коэффициентов базовым значениям не всегда является
следствием неудовлетворительного положения банка, а может быть связано со
спецификой его деятельности, спектром оказываемых услуг, особенностями
финансовой политики. Далее рассмотрим рекомендации по финансовому
анализу отдельных статей и показателей банка.
1.2 Анализ показателей финансового состояния коммерческого банка
Валюта баланса
5
- это количественный показатель, позволяющий дать
первичную оценку развитию банка и сформировать мнение о его позициях на
5
Абдыжапаров А. С. , Энгельман И.В. , учебное пособие "Деньги, кредит, банки", 2011г.
11
рынке. Целью анализа валюты баланса банка является определение тенденций
развития банка. Наиболее показательной является оценка динамики валюты
баланса в относительном выражении, т.е. в процентах по отношению к
предыдущему периоду. Такой показатель носит название темп прироста,
который показывает, на сколько процентов увеличился (снизился) объем валюты
баланса в данном периоде по сравнению с предыдущим.
Расчет темпа прироста осуществляется по формуле:
ТпВБ=ВБ2-ВБ1/ВБ1,
где ТпВБ - темп прироста валюты баланса банка;
ВБ1- объем валюты баланса в предыдущем периоде;
ВБ2- объем валюты баланса в настоящем периоде;
Банк
6
- это финансовый институт, привлекающий и размещающий
денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что банк может
разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств.
Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и
количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно
с его пассивной части.
Основные используемые понятия:
Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных
счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов.
Пассивные операции- это деятельность банка, направленная на
формирование собственных и привлеченных источников средств для их
дальнейшего использования в целях получения дохода.
Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие
ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств
собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка.
Регулятивный капитал - это величина собственного капитала,
необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением
6
Бектенова Д. Ч. Деньги, кредит, банки -Б. : 2010
12
рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора
(Национального банка Кыргызской Республики).
Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком
от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью
размещения этих ресурсов на рынке
7
.
Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все
источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк
может как из собственных источников, например, прибыль, или средства
собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует
начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные
средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин
«капитал»)
8
.
Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из
разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и
оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов
на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их
дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции
перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют, также,
защитную, регулирующую и операционные функции. Для получения данных,
необходимых для анализа, использовались формы отчетности: «Бухгалтерский
баланс (публикуемая форма № 0409806)
9
.
В теории банковского дела собственному капиталу банка отводится
важное место из-за выполняемых им функций. В теории выделяют три основные
функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция
заключается в том, что капитал играет роль своеобразной защитной «подушки»
и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных
непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат
7
М. Т. Койчуева "Организация деятельности коммерческих банков", Бишкек 2010г. , стр.320
8
Буевич С. Ю., Анализ финансовых результатов банковской деятельности, уч. пос., М: КноРус, 2008 г.
9
Положение Центрального банка России №302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г.
13
существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал.
Оперативная функция включает вложения собственных средств на приобретение
земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай
непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особой
заинтересованностью общества в успешном функционировании банков.
С помощью показателя достаточности капитала банка (Н1)
государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью
банков. В теории выделены такие функции собственного капитала банка, как
10
:
функция финансового резерва;
функция поддержания доверия населения;
функция источника средств для развития банка.
В целом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что основная функция
капитала - поддерживать стабильность и покрывать убытки, тем самым защищая
кредиторов и вкладчиков.
К источникам, входящим в состав основного капитала, относятся
средства, имеющие наиболее постоянный характер, которые коммерческий банк
может при любых обстоятельствах беспрепятственно использовать для
покрытия непредвиденных убытков
11
:
1. Уставный капитал. Именно он позволяет коммерческому банку
продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных
расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для
финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.
2. Эмиссионный доход (часть добавочного капитала банка) - это капитал,
источником формирования которого служит продажа акций по стоимости,
превышающей номинал. Эмиссионный доход - это положительная разница
между номиналом акции банка и ценой ее реализации, что, в сущности, и есть
уставный капитал, однако учитываемый на отдельном счете.
10
М. Т. Койчуева "Организация деятельности коммерческих банков", Бишкек 2010г. , стр.320
11
Деятельность коммерческих банков / Под редакцией Абдыжапаров А.С. – Б. , 2013. - 300 c.