14
3. Резервный капитал формируется коммерческим банком в обязательном
порядке из чистой прибыли, если банк действует в форме акционерного
общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставом банка, но он
не может составлять менее 15% величины его уставного капитала.
4. Прибыль банка. В собственный капитал банка включается прибыль
предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.
Особое внимание следует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей
собственный капитал банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой
прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с
целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является
источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается
как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие
резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в
соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей,
участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.
5. Дополнительный капитал включает средства, которые носят менее
постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть
направлены на выполнение вышеуказанных функций:
Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет
переоценки в сумме (часть добавочного капитала).
Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).
Важным для оценки банка является показатель доли собственного капитала в
совокупных пассивах банка.
УСК=СК/ВБ×100,
где УСК - доля собственного капитала в валюте баланса банка
(упрощенный показатель достаточности капитала);
Ск - величина собственного капитала банка;
ВБ - валюта баланса банка. Данный показатель показывает, насколько
пассивы банка покрываются собственными средствами.
15
УСК по своему содержанию является неким ограничителем
деятельности банка в части привлечения, поэтому его расчет является очень
важным этапом в процессе анализа. Значимость этого показателя объясняется
тем, что, по указанию Национального банка Кыргызской Республики, ни один
коммерческий банк не может осуществлять деятельность на рынке, если его
собственный капитал покрывает рисковые активы менее, чем на 10%
12
.
Таким образом, величина рисковых активов и собственного капитала
определяет способность банка оперировать на рынке - чем больше рисковых
активов, тем больший собственный капитал должен иметь банк. Однако мы
знаем, что активы финансируются привлеченными средствами банка, поэтому
можно сказать, что банку следует привлекать средства для размещения в
рисковые активы до тех пор, пока они покрываются собственным капиталом в
размере 10 тыйын, на 1 привлеченный сом.
В действительности банк может привлекать и больше, но размещать их в
доходные, а, следовательно, рисковые активы при неизменном собственном
капитале не представится возможным. Очень важной обязательной оценкой
собственного капитала, дополняющей представление о состоянии банка,
является достаточность собственного капитала. Достаточность собственного
капитала отражает устойчивость банка, его надежность, степень его
подверженности риску и позволяет дать общую оценку банку. Величина
данного показателя имеет реальное значение только при системном анализе
деятельности банка, то есть лишь в совокупности с другими аналитическими
показателями. Расчетная формула достаточности капитала (норматив Н 1)
указана Банком России в Инструкции №110-И «Об обязательных нормативах
банка»
13
.
12
Деятельность коммерческих банков / Под редакцией Абдыжапаров А. С. – Б. , 2013. - 300 c.
13
Инструкция банка России № 110-И «Об обязательных нормативах банков» от 10.01.2004 г.
16
К - собственный капитал банка;
Кр
i
- коэффициент риска i-того актива;
А
i
- i-й актив банка;
Рк
i
- величина резерва на возможные потери или резерва на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;
КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам
кредитного характера;
КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;
РР - величина рыночного риска;
код 8930-требования банка к контрагенту по обратной срочной части
сделок, возникшие в результате приобретения фин. активов с одновременным
принятием обязательств по обратной продаже;
код 8957- требования, к связанным с банком лицам;
код 8992- резервы по срочным сделкам, созданные в соответствии с
требованиями положения №254-П Знаменатель формулы - это и есть риски
банка, состоящие из значительного числа слагаемых.
Наиболее значимое из этих слагаемых Аi, т. е. конкретный актив, степень
риска которого определена Инструкцией 110-И
14
.
В Инструкции 110-И Банк России классифицировал все активы банка на
5 групп, каждая из которых принимается в расчет формулы лишь в
определенном проценте, например (таб.1.1):
Таблица 1.1
Классификация активов банка по группам в %
1 группа риска - активы для расчета Н 1 принимаются в размере < 2%
2 группа - коэффициент риска < 10%
3 группа - коэффициент риска < 20%
4 группа - коэффициент риска < 70%
14
Инструкция банка России № 110-И «Об обязательных нормативах банков» от 10.01.2004 г.
17
5 группа - коэффициент риска < 100%
В каждую из групп включены определенные виды активов, которые
участвуют в расчете норматива Н 1.
Для получения собственной оценки достаточности капитала в
настоящем периоде можно использовать коэффициент, который тоже позволяет
сделать оценку.
Кд = Ск / Ар, где
Кд - коэффициент достаточности;
Ск - величина собственного капитала банка;
Ар - активы работающие (рисковые).
Показатель Кд показывает, какая доля собственного капитала
приходится на один сом работающих активов или насколько работающие
активы покрыты собственным капиталом банка. Особенностью данной
формулы является то, что в расчете принимаются не конкретные статьи
активов, имеющие коэффициент риска, а совокупные работающие активы, где
под работающими активами понимаются вложения банком денежных средств с
целью получения дохода. Используя данную формулу для расчета, нужно
исходить из того, что любые размещенные средства (работающие активы), по
существу, представляют для банка риск, и условно принимается, что этот риск
равен 100%, т. е. в знаменателе учитываются все работающие (читай - рисковые)
активы. Полученный результат будет значительно ниже того результата, как
если бы использовать формулу НБКР. Поэтому, если в результате применения
сокращенной формулы получаем коэффициент Кд в пределах 10-11%, то Н1
обязательно будет выше, т. к в знаменателе Н1 используются не все активы. В
том же случае, если показатель Кд ниже 10%, необходимо сделать вывод, что
результат Н 1 НБКР будет находиться в критическом значении - где-то рядом с
10%, а то и ниже. Важным показателем является рентабельность собственного
капитала
18
(ROE)= Пр/СК×100, где
СК – собственный капитал,
Пр - прибыль банка (принимается для расчета из ф. 102 «Отчет о
прибылях и убытках»
Анализ и оценка собственного капитала банка, занимает самое
незначительное место в пассивах баланса банка - его доля занимает не более 10-
15% (в некоторых небольших банках - до 20%). Этим банковские пассивы
отличаются от пассивов предприятия, где основной упор ставится на
собственные ресурсы. Незначительная доля собственных средств в банке
объясняется его функциями на рынке.
Суммарные обязательства рассчитываются как сумма обязательств до
востребования на расчетных и текущих счетах (ОВ), вкладов физических лиц
(ВФЛ) и депозитов юридических лиц (ДЮЛ), кредитов и депозитов,
полученных от других банков (КДБ), а также выпущенных банками ценных
бумаг, включая векселя (ВЦБ):
СО = ОВ + ВФЛ + ДЮЛ + КДБ + ВЦБ.
Для расчета величины обязательств банка нужно из валюты баланса
вычесть величину собственного капитала, а далее провести группировку
обязательств. Для упрощения анализа следует провести агрегирование счетов в
более крупные группы, объединив их по источникам привлечения.
Так, классически выделяются следующие источники привлечения
средств коммерческим банком
15
:
- средства от НБКР;
- средства от других коммерческих банков;
- средства юридических лиц на расчетных, текущих счетах; - средства
юридических лиц на депозитных счетах;
- средства физических лиц;
15
Деятельность коммерческих банков / Под редакцией Абдыжапаров А. С. – Б. , 2013. - 300 c.
19
- средства от реализации собственных ценных бумаг банка; - прочие
обязательства.
Классифицируя, таким образом, обязательства банка, необходимо
провести анализ их структуры. При анализе структуры пассивных операций
необходимо обратить внимание на:
- соотношение собственных и привлеченных ресурсов банка;
- уровень зависимости от межбанковского рынка. Доля межбанковских
кредитов в привлеченных ресурсах не должна превышать 10-12%;
- долю стабильных остатков на счетах до востребования и на счетах
населения, которая должна формировать 70-75% привлеченных средств;
- уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов, особенно
от средств населения, наиболее подверженного панике в периоды финансовых
кризисов;
- длительность использования привлеченных ресурсов, что позволяет
оценивать политику банка в области управления ресурсами: долгосрочные или
краткосрочные вложения осуществляет банк, насколько удается ему
привлечение длинных депозитов
16
.
Итак, для получения количественных показателей обязательств банка
необходимо выполнить следующие шаги:
1. Рассчитать величину обязательств по формуле
Об = Вб - СК, где
Об - обязательства банка;
Вб - валюта баланса банка;
СК - собственный капитал банка.
2. Провести классификацию обязательств по источникам их
возникновения.
16
Деятельность коммерческих банков / Под редакцией Абдыжапаров А. С. – Б., 2013. - 300 c.
20
Цель анализа полученной группировки состоит, во-первых, в
определении приоритетов банка при формировании ресурсной базы, а во-
вторых, в выявлении проблем с ее формированием. Рассмотрим каждый из
источников получения ресурсов банка и определим влияние изменения объемов
каждого из них на состояние банка.
3.Заемные средства от НБКР (централизованные ресурсы). Наличие в
составе обязательств банка заемных средств от НБКР свидетельствует о
возникновении у банка проблем с краткосрочной ликвидностью
(возникновение дефицита ресурсов для погашения своих наступивших
обязательств), хотя в литературе указываются и такие причины привлечения
централизованных средств, как расширение ресурсной базы для кредитования
производства; ускорение мультипликации кредита; перераспределение
банковских ресурсов. Однако на практике использование средств НБКР чаще
всего происходит для поддержания ликвидности банка, в более редких случаях -
для финансирования кредитных операций. Увеличение доли заимствований от
НБКР в структуре обязательств банка может свидетельствовать о том, что банк
не в состоянии самостоятельно решить проблемы с ликвидностью.
4. Привлечения от других коммерческих банков и небанковских
расчетных организаций. Рекомендуемый уровень межбанковских привлечений -
20% в совокупной ресурсной базе. Большой удельный вес межбанковских
привлечений свидетельствует о высокой степени зависимости банка от
межбанковских ресурсов, что является отрицательным аспектом в деятельности
банка, так как данный вид ресурсов является дорогостоящим привлечением, что
в итоге скажется на доходности банковских операций. Кроме того, привлечения
такого рода являются неустойчивым источником средств из-за своей
краткосрочности, поэтому их использование допустимо лишь в периоды
временных или сезонных потребностей в ресурсах.
5. Средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц. Остатки
средств на счетах клиентов (счета до востребования) являются очень мобильной
частью денежных ресурсов банков и никакими сроками хранения не могут быть
21
обусловлены, т. к. с расчетного и текущих счетов средства могут быть сняты в
любое время частями или полностью. Учитывая мобильный характер таких
средств, банки обычно не начисляют на них проценты, а если и начисляют, то в
минимальном размере. Значительная доля или активный прирост таких
ресурсов опасны для банка тем, что их одновременный отзыв может привести
банк к неплатежеспособности. Но, с другой стороны, данные ресурсы, являясь
бесплатными, позволяют увеличить банку доходность своих операций за счет
размещения их в платные активы.
6. Средства юридических лиц на депозитных счетах. Это наиболее
устойчивая часть пассивов банка, если средства привлечены на определенный
срок. Считается, что срочных ресурсов для устойчивого функционирования
банка должно быть не менее 50%. Рост доли таких ресурсов позитивно
сказывается на устойчивости состояния банка.
7. Средства физических лиц. С одной стороны, это один из наиболее
важных источников формирования ресурсной базы банка, так как значителен
по объему. Но с другой стороны, несмотря на то, что владелец срочного вклада
может распоряжаться им только по истечении оговоренного срока,
Гражданский кодекс определяет обязательный возврат этих средств по первому
требованию вкладчика, что обостряет ситуацию в кризисные периоды. Поэтому,
по существу, вклады населения могут быть отнесены к неустойчивым по
срокам хранения пассивам. Значительная доля таких средств в обязательствах
банка увеличивает риски неплатежеспособности банка при наступлении
кризисных явлений в экономике. Но в целом рост такого рода привлечения
позитивно характеризует деятельность банка, так как в условиях
экономической стабильности данные средства являются основой для
финансирования кредитных операций банка.
8. Средства, привлеченные от реализации собственных ценных бумаг
банка. Данный вид привлечения имеет, как правило, определенную срочность,
следовательно, значительно меньше подвержен риску оттока, поэтому
относится к устойчивому типу пассивов. Особенно значительными по объемам
22
являются средства, привлекаемые от продажи облигаций. Однако данные
привлечения обходятся банку дороже, чем, например, вклады населения,
поэтому при выборе источника финансирования банки исходят, во-первых, из
стоимости привлечения, во-вторых - из сроков хранения данных ресурсов.
Высокая доля в структуре обязательств векселей и облигаций расценивается
как отрицательный момент в деятельности банка, так как тенденция к ее росту
порождает увеличение расходов банка. Но при этом риск отзыва данных
ресурсов минимален, что позволяет банку снижать риск потери ликвидности и
участвовать в долгосрочных и более выгодных программах кредитования, что
может компенсировать дороговизну этих ресурсов.
Рассмотренные выше источники можно объединить в три группы по
признаку стабильности. К абсолютно стабильным можно отнести средства
юридических лиц в депозитах, привлечения от реализации долговых ценных
бумаг и векселей, долгосрочные привлечения на межбанковском рынке.
К стабильным - привлечения от физических лиц на срочные вклады.
К нестабильным («летучие пассивы»)
17
- привлечения средств от
юридических лиц на расчетные, текущие счета, средства на счетах ЛОРО,
краткосрочные межбанковские привлечения и привлечения от юридических и
физических лиц на срок до востребования. Анализ обязательств начинается с
исследования динамики их совокупной величины за несколько периодов, что в
результате позволит выяснить, насколько банк способен привлекать ресурсы, а
значит, конкурентоспособен. На данном этапе анализа пока можно сделать
лишь предварительные выводы о состоянии обязательств банка. Любая
динамика объемов ресурсов должна быть исследована с целью выявления
причин данных изменений.
Диверсификация ресурсной базы банка является важной
характеристикой, так как позволяет сделать выводы о том, насколько высоки
17
Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г.Н. Белоглазова, Л.П.
Кроливецкая. - М.: Юрайт, Высшее образование, 2014. - 424 c.
23
риски потери платежеспособности банка. Риск состоит в том, что в случае
кризисных явления банк может потерять всю свою ресурсную базу, если она
сформирована из одного источника привлечений. Итак, считается, что
обязательства банка будут диверсифицированы, когда ни одна из статей не
занимает более 50%.
В связи с тем, что структура пассивов определяет структуру активов,
очень важным становится анализ срочности привлекаемых банком ресурсов.
Зависимость сроков пассивов и активов следующая: чем больше краткосрочных
пассивов и пассивов до востребования у банка, тем больше краткосрочных
размещений будет осуществлять банк на финансовом рынке с целью
поддержания своей ликвидности. В данном контексте возникает понятие:
ликвидность обязательств, которая характеризует быстроту их погашения и
степень возобновляемости для банка при поддержании общего объема
привлеченных средств на определенном уровне. Показатель устойчивости
депозитной базы высчитывается по формуле:
Кст = АС + Ст / Нст ≥ 0,75, где
Кст - коэффициент стабильности;
АС - абсолютно стабильные пассивы (от 1 года до 5 лет);
Ст - стабильные пассивы (от 8 дней до 1 года);
НСт - нестабильные пассивы (до востребования).
Целью анализа активов банка является оценка качества портфеля
активов, а именно - степени их диверсификации, риска, доходности, срочности.
Активы банка
18
- это размещенные ресурсы, находящиеся у банка либо в
собственном владении, либо привлеченные им на временной основе.
Приумножение активов банка осуществляется за счет проведения активных
операций: выдача кредитов, инвестиционные операции и прочие активные
18
Бектенова Д. Ч., Анализ финансового состояния коммерческого банка, уч. пос., Б:, 2012 г.