5
Введение
Кредитные институты являются основным звеном кредитной системы. Они
мобилизуют и временно превращают свободные средства, сбережения и доходы
различных слоев населения в активный капитал, проводят различные кредитные
посредники, инвестиции, доверие и другие операции. Кредитные институты - это
учреждения, функцией которых является кредитование субъектов хозяйственной
деятельности и граждан путем привлечения свободных средств предприятий,
учреждений, организаций, населения и других ресурсов, кассира и расчетного
обслуживания экономики, комиссии валюты и других кредитных операций.
Все это требует конкретных методов управления банковскими операциями,
которые, в свою очередь, оказывают влияние на формирование методов
финансового анализа и оценку деятельности кредитных организаций в новых
реалиях.
Суть финансового анализа кредитного института выражается его функциями,
в том числе: объективная оценка финансового состояния, финансовых
результатов, эффективности и деятельности аналитического объекта; выявление
факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов;
подготовка принятых управленческих решений; выявление резервов улучшения
финансового состояния и финансовых результатов; повышение эффективности
всей деятельности.
Исследования в области финансового анализа проводятся учеными
различных научных дисциплин и направлений: экономическая теория, теория
экономического анализа, финансовый менеджмент, банковское дело.
Отечественные и зарубежные ученые, а также практикующие эксперты по
банковскому управлению в своей научной работе используют финансовый анализ
при изучении разнообразных видов деятельности кредитных организаций-
финансовых активов банка и банковских рисков, прибыльности и рентабельности
банка, кредитоспособности банковских клиентов.
Анализ и оценка эффективности бизнеса в целом выполняются по критериям:
оценка рыночной стоимости предприятия, рентабельности предприятия и
6
капитала.
На практике нет инструментов финансового анализа для оценки финансового
состояния банка, как набора характеристик экономической системы.
Отечественные и зарубежные эксперты по банковскому управлению и
финансовому анализу изучаются в этой области, но сложный подход к проблеме
науки не представлен. Комплексная оценка всеобъемлющего финансового
состояния банка не разрабатывается на уровне методов банка России.
Все это влечет за собой актуальность темы дипломного исследования.
Важность и актуальность темы исследования определили направление
исследования, а также цели и задачи дипломной работы.
Целью дипломных исследований является оценка финансового состояния
банка, а также разработка рекомендаций и предложений по улучшению
финансовой деятельности.
Для реализации указанной цели ставятся задачи:
- рассмотреть теоретические и методические аспекты анализа финансового
состояния коммерческого банка;
- проанализировать финансовое состояние коммерческого банка (на примере
ОАО «Ориёнбанк».
- определить основные направления улучшения анализа финансового
состояния коммерческого банка.
Объектом исследования в данной работе выступает финансовое состояние
коммерческого банка на примере ОАО «Ориёнбанк».
Предметом исследования – экономические отношения, возникающие в
процессе управления финансовым состоянием коммерческого банка.
Цель и задачи дипломной работы обусловили ее логику и структуру. Данная
работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Во введении обоснованы актуальность проблемы, определены цель, задачи,
объект и предмет исследования, теоретико-методологическая и информационно-
эмпирическая база исследования, логика и структура дипломной работы.
7
В первой главе рассмотрены теоретические и методические аспекты анализа
финансового состояния коммерческого банка.
Во второй главе дана общая характеристика финансово-хозяйственной
деятельности примере ОАО «Банк Эсхата» проведен структурный анализ
ресурсной базы и активных операций, анализ достаточности капитала и
ликвидности, анализ качества пассивов и активов и анализ прибыльности и
эффективности примере ОАО «Банк Эсхата».
В третье главе была предложена дополняющая методика анализа
финансового состояния как основы управления деятельностью коммерческих
банков.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА В
СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка
Банковская система является одной из важнейших и интегральных структур
рыночной экономики. Роль банков в современной экономике можно свести к трем
важным моментам.
Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять платежной
системой компании.
Во-вторых, водонагреватели фондов, банки относятся к своим реальным
заемщикам, причем в первую очередь те, кто способен потреблять Ликвидные
средства лучше всего. Таким образом, банки лучше перераспределять денежные
резервы компании.
В-третьих, банки, действующие в соответствии с денежно-кредитной
политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в
определенной экономической системе.
Банки не ограничиваются накоплением и размещением растущей массы
денежных средств предприятий, предприятий и части населения. Они помогают
собирать капитал, активно вмешиваться не только во все направления
экономической жизни, но и непосредственно участвовать в деятельности
действующего капитала или осуществлять контроль над ним. Банки имеют
механизм распределения и перераспределения капитала в секторах или отраслях
промышленности, который в значительной степени обеспечивает развитие
экономики в зависимости от объективных потребностей производства. Благодаря
финансированию дополнительных потребностей предприятий промышленности,
транспорта, сельского хозяйства в инвестициях, увеличению производства банков
имеют возможность влиять на развитие прогрессивной репродуктивной
структуры экономики.
9
В связи с этим оценка финансового состояния коммерческих банков является
одной из приоритетных задач исследования информативности для владельцев,
инвесторов, инвесторов и других заинтересованных сторон..
Надежность коммерческого банка зависит от множества различных
факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние факторы.
1
Внешним фактором является воздействие на окружающую среду
коммерческих банков, т. е. факторов, определяющих состояние финансового
рынка, национальной и глобальной экономики, политический климат в стране и
форс-мажор. Если внешняя среда относительно стабильна, то положение
коммерческих банков определяется внутренним расположением.
К внутренним факторам относятся уровень специалистов, в том числе самый
высокий контроль над сделками коммерческих банков, а также стратегическая,
безопасность, судебная и внутренняя политика коммерческого банка.
Вероятность негативного влияния специфических факторов или их сочетания
на надежность деятельности банка имеет свойства риска.
Угроза потери части ваших ресурсов, доходов или работы дополнительных
расходов. Размер возможных потерь, чтобы определить риск этих операций.
Появление риска, достижение прогнозов в развитии и событиях.
Риски очень трудно классифицировать по факторам, которые делают их
сильными и помогают в сочетании с различными внешними и внутренними
факторами. Например, увеличение ликвидности может быть вызвано не только
неспособностью быстро привлечь средства, но и ошибкой в плане
некомпетентности персонала, низким качеством кредитного портфеля (риском
невозврата больших процентов по кредиту).
Финансовое положение коммерческих банков, характеристики дефицита
капитала, качества активов, ликвидности, эффективности и
управления(управления)в коммерческих банках.
1
Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. – М.:
Перспектива, 1996. – 122 с.
10
Капитал коммерческих банков осуществляют несколько важных функций в
ежедневной деятельности в обеспечении долгосрочной жизнеспособности
коммерческого банка.
2
Во-первых, капитал в целях защиты от банкротства, компенсируя текущие
потери до решения проблемы.
Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания,
организации и функционирования коммерческих банков, для привлечения
достаточного количества депозитов.
В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов в коммерческих банках и
кредиторов в его финансовой устойчивости. Фонды должны быть достаточно
большими для обеспечения уверенности заемщиков в способности банков
удовлетворить их потребности в кредитах, даже в рецессии.
В-четвертых, капитал обеспечивает средства для организационного развития
для предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки
оборудования. В течение этого периода роста, банкам нужны дополнительные
средства, чтобы поддержать и защитить риски, связанные предложения новых
услуг и развития банковского сектора(в том числе созданием филиалов).
Кроме того, капитал в качестве основы для создания нормативных
стандартов, определение контроля проявляется в их деятельности.
На основе собственных средств уставного фонда коммерческого банка, и
Коммерческий банк. Условия труда на финансовых рынках требуют от
коммерческих банков дальнейшего роста. Это также политика центрального
банка государства. Например, Нацбанк Таджикистана в последнее время
несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открытых банков.
Активы для оценки качества их погашения кредита(для кредитного
портфеля), а также своевременного и утраты свободного доступа к средствам (для
ценных бумаг и основных средств).
2
Государственный закон Республики Таджикистан № 17-ГЗ «О банках и банковской деятельности»
от 3 февраля 2002 г (с последующими изменениями и дополнениями)
11
Ликвидность определяется на основе способности, и ваше имущество,
переведенное на реальные деньги или другие платежные средства погашения
обязательства в случае наличия средств платежа отсутствует.
Банк должен предоставить Ликвидные активы, которые могут быть легко
преобразованы в наличные деньги, или возможность увеличить свои средства при
малейшем указании на требование обязательства.
Управление ликвидностью, в том числе поддержание активного и пассивного
действия, означает, что имеются доступные ресурсы для быстрого увеличения
ликвидности.
Управление целевыми активами и обязательствами как составной части
финансового управления коммерческого банка приносит прибыль одновременно с
обеспечением ликвидности инвестиций для инвесторов и кредиторов и в
соответствии с правилами управления.
Эффективность коммерческих банков, представленных на их уровне,
отражает общую положительную эффективность деятельности коммерческих
банков во всех аспектах их экономической, финансовой и коммерческой
деятельности. Доходы коммерческих банков покрывают все операционные
расходы, в том числе административные расходы, в виде прибыли от
коммерческих банков, размер которых определяет уровень дивидендов,
увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных действий.
Анализ финансового состояния коммерческого банка может быть
представлен как внешне: НБТ, независимые рейтинговые агентства,
потенциальные клиенты (инвесторы, акционеры), так и в рамках внутреннего
анализа услуг коммерческих банков.
Доходность коммерческих банков является достижение оптимальной
структуры их баланса активов и пассивов, которые сосредоточены на
деятельности банковского персонала в этом направлении. Другие важные условия
для обеспечения рентабельности коммерческих банков рационализации
структуры расходов и доходов, расчета дохода в процентах, а также выявления
тенденций в доходности кредитных операций, планирования минимальной
12
прибыли прогнозируют приблизительный уровень процента в активных и
пассивных действиях.
Не всегда возможно поддерживать четкую границу между этими двумя
методами, так как они используют одни и те же источники информации (с разным
уровнем детализации), а также достижения общих целей.
Учитывая сохраняющуюся нестабильность на рынке и кризис коммерческих
банков, которые принимают скрытую форму, проблема оценки финансового
состояния коммерческих банков имеет особое значение.
Каждый участник рынка (НБТ, коммерческие банки, предприятия и
организации, аудиторские компании, местные и центральные власти, частные
лица)преследует свою цель проанализировать финансовое положение
коммерческого банка. Тем не менее, общая цель анализа для всех игроков
заключается в том, чтобы определить доверие и надежность коммерческого банка.
Надежность коммерческого банка понимает его способность выполнять свои
обязательства без задержек и в любом случае на рынке.
То есть, надежность должна быть охарактеризована платежеспособностью
коммерческих банков, стабильностью их деятельности и ликвидностью баланса.
Возможность коммерческого банка своевременно погашать свои финансовые
обязательства в соответствии с установленными сроками.
В отличие от ликвидности и платежеспособности, понятие надежности банка
во многом связано с его эффективной деятельностью, в том числе с устойчиво
высокой ликвидностью баланса. Но чтобы получить хорошую репутацию, Банк
должен отвечать определенным дополнительным требованиям: крупному
уставному капиталу и бухгалтерскому учету. Нынешняя деятельность на
финансовых рынках, эффективная структура управления и налаживание
партнерских отношений надежных клиентов и высокий и стабильный уровень
рентабельности.
Стабильность коммерческих банков в среднесрочной и долгосрочной
перспективе может быть обусловлена качеством активов, собственным капиталом
и эффективностью.
13
Ликвидность (как уже упоминалось ранее) означает возможность
конвертировать активы коммерческого банка в наличные деньги или другие
платежные средства для погашения обязательств, если имеющихся средств
платежа недостаточно.
Необходимые анализы можно классифицировать следующим образом:
- Финансовая отчетность: бухгалтерский баланс второго порядка, общая
финансовая отчетность, текущий отчет, расчет обязательных норм, другие формы
финансовой отчетности
- Уполномоченные и финансовые документы: учредительный договор, Устав
коммерческого банка, список акционеров коммерческого банка, лицензия, учет,
годовые отчеты и балансы.
- Информация в СМИ: обзоры банков, аналитические и деловые статьи о
коммерческих банках, котировки банковских долгов
- Информация, полученная от третьих лиц: заключение специализированных
агентств, мнение известных специалистов, отзывы клиентов коммерческого
банка.
1.2 Основные методы анализа финансового состояния коммерческого
банка
Понятие финансового анализа имеет довольно широкую интерпретацию и в
экономической теории нет единого мнения о его сущности.
В теории экономического анализа финансовый анализ рассматривается как
часть управленческого и финансового учета. В то же время под руководством
которого понимают не только собственно бухгалтерский учет, но и планирование,
статистику, анализ хозяйственной деятельности, который в свою очередь,
включает и финансовый анализ.
В финансовом управлении финансовый анализ вместе с планированием
является независимым разделом этой научной дисциплины, а также
инструментом финансового управления, который используется на всех этапах и
во всех видах (при управлении активами, источниками средств, капиталом,
финансовыми инвестициями). На практике финансовый анализ является
14
элементом управления. При этом как отмечает В. В. Ковалев, управляющий
финансами объекта, подразумевает «оценку производственных и финансовых
направлений его деятельности в контексте окружающей среды, поиск и
мобилизацию источников средств для осуществления этой деятельности и
финансовых расчетов со всеми деловыми партнёрами, заинтересованными в этом
объекте (государством, собственниками, инвесторами, кредиторами и т.д.)».
3
Анализ деятельности кредитных организаций, как составной части
управления их операциями, включает в себя:
- Определение показателей, соответствующих действующим положениям
регулирующих органов коммерческого банка;
- Анализ показателей эффективности деятельности бизнес-банка, т. е.
собственных средств;
- Проведение расчетов и анализ показателей, характеризующих стоимость
собственной и привлеченной кредитной организации;
- учитывая анализ показателей активных операций кредитной организации,
ликвидность вложенных в нее средств, определение рентабельности различных
активных операций;
- Выявление и анализ факторов, влияющих на финансовое положение и
результаты деятельности кредитного учреждения.
Финансовый анализ является одним из видов накопления, преобразования и
использования финансовой информации с целью:
- оценить нынешнее и перспективное финансовое положение организации;
- возможные и разумные цены на развитие организации с позицией вашего
финансового страхования;
- определить доступные источники средств и оценить возможность и
целесообразность их мобилизации;
- прогнозируется положение организации на рынке.
По словам Батракова л. г, анализ кредитной организации-это система
3
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2014. – 512 с