15
специальных знаний, связанная с изучением финансовых результатов
деятельности кредитной организации, выявлением факторов, тенденций и
пропорций протекающих процессов, обоснованием направлений развития
кредитной организации.
Финансовый анализ в кредитном учреждении как системы оценки
экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества
управления в работе осуществляется главным образом в двух взаимосвязанных
областях: анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния
кредитных учреждений.
Анализ финансовых результатов позволяет определить и проанализировать
доходы от использования финансовых, трудовых, материальных и других
ресурсов, расходы на все виды ресурсов, а также сумму прибыли кредитной
организации и ее распределение. Здесь анализируется отчет о прибылях и
убытках кредитных организаций.
Анализ финансового состояния представляет собой набор методов
организации процесса формирования и использования кредитных организаций, а
также достаточных средств, необходимых для организации эффективной
кредитной деятельности.
Анализ финансового состояния необходим для:
4
- определение финансового положения;
- невозможно обнаружить изменения в финансовом состоянии в
пространственно - временном разрезе;
- доказательство основных факторов, которые вызвали изменения в
финансовом состоянии;
- отображается прогноз основных тенденций в финансовом состоянии.
Основные функции финансового анализа кредитного института (рис.1.2.1)
являются:
- объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов,
4
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – 2-
е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 639 с.
16
эффективности и деятельности объекта анализа;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния и результатов;
- это подготовка принятых управленческих решений;
- выявление резервов для улучшения финансового состояния и финансовых
результатов, повышения эффективности всей деятельности кредитного института.
Рис. 1.2.1 Основные функции финансового анализа кредитного
института
Основная аналитическая функция, которую она выполняет, это поиск
резервов для повышения эффективности деятельности на основе исследования
передового опыта и достижений науки и практики.
По нашему мнению, финансовый анализ, изучая экономичность кредитного
института и характеризуя одну из самостоятельных административных функций,
т. е. систему оценки экономической эффективности деятельности кредитного
института, позволяет проводить анализ того, какова функция управления, основой
которого является анализ финансовых результатов и финансового состояния
кредитного института.
Задачи финансового анализа кредитного института (рис.1), по словам
Щербакова В.В., включают:
5
- оценка эффективности управления собственными средствами кредитного
института;
- определение влияния факторов на финансовые результаты и финансовое
5
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика,
2016. – 290 с.
17
состояние кредитного института;
- оценка эффективности управления активами и кредиными
обязательствами;
- определение значений показателей, определяющих проведение кредитным
институтом обязательных экономических норм его деятельности, в том числе
показателей ликвидности;
- отображается определение других обобщающих финансовых индикаторов.
Рис. 1.2.2 Задачи финансового анализа коммерческого банка
Суть финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в
кредитном институте полном объёме отражают содержание всей финансовой
деятельности кредитного института.
Основным предметом расследования кредитного института является его
общая хозяйственная деятельность: денежные потоки, состояние ресурсной базы,
инвестиции, финансовые результаты, ликвидность и платежеспособность.
Объекты финансового анализа в кредитном институте могут быть также
индикаторами финансовых результатов, показателей эффективности и
финансового состояния кредитного института; индикаторами эффективности
системы финансового управления; эффективностью кредитных услуг, операций,
технологий, систем финансовой безопасности и другие.
Поскольку финансовый анализ важен как часть процесса управления
кредитным институтом, анализ является кредитной системой, которая может быть
18
классифицирована следующим образом:
6
- будут проведены операции по формированию и размещению кредитных
(банковских) ресурсов (управление активами и пассивами);
- другие сделки, не связанные непосредственно с формированием и
размещением ресурсов кредитного института (трастовые услуги, финансовые
консультации и т.д.), не включаются.
Кредитная организация, в том числе центральный Банк Российской
Федерации (ЦБ РФ), кредитные организации, государственные налоговые услуги,
редакторы предприятия, местные и центральные органы власти, реальные и
потенциальные клиенты и корреспонденты кредитного учреждения, другие
физические и юридические лица (резиденты и резиденты).
Большинство аналитических единиц определяют наличие большого
количества целей.
Цель анализа заключается в улучшении финансового управления, когда
военнослужащие ограничивают приемные органы и внутренние ограничения
руководства кредитным учреждением.
Оценка финансового состояния кредитного учреждения, представляющего
интересы предприятия, осуществляется главным образом институтом Российской
Федерации, который является национальным институтом и должен уважать
интересы граждан, как инвестора, так и финансово-кредитной системы.
Что касается интересов общества, бизнес-Банк в своей деятельности должен
руководствоваться принципами взаимовыгодного партнерства, которые
координируют политику с интересами общественного развития. Поэтому
учреждения кредитного учреждения РФ при проверке финансового состояния
кредитного учреждения устанавливают не только степень соблюдения
установленных экономических стандартов ликвидности, отчислений в
централизованные фонды и т.д. (это основа устойчивости всей кредитной
системы), а также в рамках регулирования банковской деятельности, контроля за
6
Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика,
2016. – 290 с.
19
соблюдением специальных инструкций и правил ведения банковских операций с
самого начала.
При рассмотрении и анализе кредитной информации организации
осуществляется финансовый контроль за исполнением кредитных обязательств по
отношению к бюджету. Проверяя кредитное учреждение, налоговая служба
фокусируется на определенных активных и пассивных операциях кредитных
организаций, счетов и отчетов о доходах, расходах и прибыли кредитных
организаций.
Проверка услуг (внешних и внутренних), проведение ежегодной полной
проверки кредитных организаций (или текущего контроля), проверка
достоверности учетных данных и отчетности по показателям, подтверждение или
опровержение результатов деятельности кредитных организаций.
Каждая из тематик рынка: Банк РФ, кредитные учреждения, другие
кредитные и финансовые учреждения, предприятия и организации, аудиторские
компании, местные и центральные власти, частные лица преследуют свои цели в
анализе кредитных организаций. Общая цель анализа для всех субъектов, однако,
заключается в определении эффективности деятельности и степени надежности
функционирования кредитного учреждения.
Метод финансового анализа кредитных организаций предполагает
использование ряда конкретных методов аналитических исследований.
Характерными особенностями методов финансового анализа кредитной
организации являются:
- Определение системы показателей, характеризующей экономическую
деятельность организаций в целом;
- это будет принадлежность показателей с выделением общих общих
факторов и факторов (основных и вторичных), которые влияют на них;
- Определение взаимосвязи между факторами;
20
- Выбор методов и способов изучения отношений;
21
методы финансового анализа
формализованные
неформализованные
факторный анализ
статистические методы
метод наблюдения
метод абсолютных и
относительных
показателей
метод расчета
средних величин
метод рядов
динамики
метод сводки и
группировки
метод сравнения
метод индексов
метод детализации
графические методы
бухгалтерские методы
метод двойной
записи
метод
бухгалтерского
экономико-математические
методы
количественные
традиционные
горизонтальный
анализ
вертикальный анализ
трендовый анализ
анализ относительных
показателей
сравнительный анализ
Рисунок 1.3 Классификация методов анализа
финансовой деятельности коммерческого банка
22
- количественное измерение влияния факторов на кумулятивную ставку (СК)
Совокупность методов и приёмов, используемых при расследовании
экономических процессов, формирует метод анализа финансового состояния
кредитного института. То есть техника представляет собой набор аналитических
методов и правил исследования экономических явлений и процессов
хозяйственной деятельности, подчиненных достижению целей финансового
анализа кредитного института.
Рассмотрим основные методы финансового анализа кредитного института.
7
Метод классификации. Этот метод позволяет систематизировать данные
баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа,
выделение критериев анализа, а также степень детализации счета второго
порядка, на основании кредитного групп, в зависимости от целей проводимого
анализа аналитического баланса забалансовые счета активные и пассивные.
Например, такой кредитный институт анализа можно разделить на следующие
основные показатели:
1) общая сумма выпуска акций и уплаченных института Уполномоченного
кредитный фонд (вкладов), в том числе на переоценку его валюты.
2) Акционерный капитал - средства, освобождается от обязательств перед его
клиентами и кредиторами и с персоналом института, являющиеся собственностью
кредитного обеспечения таких обязательств. Соответствует сумме уставного
фонда, других фондов и другие.
3) Обязательства перед востребованы - институт обязательства, сумма
кредита, срок действия, равный нулю, либо спрос, либо неизвестно. В основном
включает в себя остатки на расчетных, бюджетных, текущих, корреспондентских
(Лоро) счетах юридических и физических лиц, вклады.
7
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК Велби,
Изд-во Проспект, 2013. – 424 с.
23
4) Общая сумма обязательств общая сумма всех банковских обязательств.
Состоит из обязательств до скорой спроса и обязательства (депозиты,
межбанковские кредиты и другие).
Общие обязательства = Обязательства перед спросом + Срочные
обязательства
5) Ликвидные активы - активы с минимальным кредитного института в
период "запуска" в качестве платежного средства. Все средства кредитного
института, есть кассы, корреспондентских счетах в других кредитных институтах,
в резервах ЦБ.
6) Активы (рисковые) - сумма средств, передаваемых в иных случаях
предусматривает возможность невозврата по тем или иным причинам, или же кто-
то или кто-то. - Выданные кредиты, приобретенные ценные бумаги, лизинг,
факторинг и другие. б.
7) величина капитала кредитного института Охраны имущества и других
материальных капиталовложений в собственность (земля, недвижимость,
оборудование, драгоценные металлы). Термин "Защита капитала" подчеркивает
роль таких активов, инфляции.
2. Метод коэффициент. Метод позволяет определить количественное
соотношение различных групп. е. определить удельный вес групп счетов
(лицевых счетов, статей) в активах (пассивном) или в соответствующем разделе.
В рамках этого метода можно использовать следующие коэффициенты.
8
1) Коэффициенты достаточности капитала.
K1 = K / AR
Это соотношение показывает, сколько КБ в активов (AR) защищены
собственным капиталом КБ (K), которые будут возвращены в случае непогашения
или возврата в ценной форме определенной операционной стоимости.
K2 = K / CO
8
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: ТК
Велби, Изд-во Проспект, 2013. – 424 с.
24
Этот коэффициент показывает соотношение капитала (K) к общим
обязательствам (C), т. е. масштаб выполненных операций КБ.
K3 = (K-UV) / K
Этот коэффициент показывает, какая часть акционерного капитала КБ
формируется за счет прибыли, т. е. за счет деятельности КБ (УФ -
санкционированный фонд).
Q4 = ZC / C
Этот коэффициент показывает, сколько КБ учитывает инфляционные
процессы и как доля его активов помещается в недвижимость, ценности, активы
(ЗК - защищенный капитал).
2) Коэффициент ликвидности КБ.
K5 = LA / OВ
Мгновенная ликвидность показывает, сколько КБ денег клиента использует в
качестве собственных кредитных ресурсов (LA-Ликвидные активы, OV
обязательства до спроса).
K6 = LA / CO
Этот фактор показывает, какую часть общих обязательств КБ может
возместить первому требованию клиентов.
K7 = LA / A
Этот фактор указывает на долю ликвидных активов в общем объёме активов
и характеризует объём принятых КБ рисков.
3) Соотношение (коэффициенты) рентабельности.
K8 = PR / SO
Этот коэффициент характеризует эффективность использования
привлеченных кредитным институтом ресурсов (PR-прибыль КБ).
K9 = PR / AR
Это соотношение характеризует эффективность операций КБ.
Q10 = PR / C
Этот коэффициент показывает эффективность использования капитала.
K11 = PR / A