5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА .......................... 9
1.1. Особенности коммерческого банка как хозяйствующего субъекта ............... 9
1.2. Место финансового управления в системе менеджмента коммерческого
банка ........................................................................................................................... 16
1.3. Методы анализа и основные показатели финансового состояния
коммерческого банка ................................................................................................ 20
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПАО «ГАЗПРОМБАНК» .......................................................................................... 31
2.1. Общая характеристика ПАО «Газпромбанк».................................................. 31
2.2 Анализ показателей надежности, достаточности и финансовой устойчивости
ПАО «Газпромбанк» ................................................................................................. 33
2.3. Оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности
ПАО «Газпромбанк» ................................................................................................. 44
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПАО «ГАЗПРОМБАНК» .......................................................................................... 52
3.1. Рекомендации по совершенствованию деятельности .................................... 52
3.2. Расчет эффективности предложенных рекомендаций ................................... 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 69
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................... Ошибка! Закладка не определена.
6
ВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы исследования может быть определена
тем, что банковский сектор способен оказывать воздействие на эффективность
экономического развития России, мобилизуя финансовые средства и ресурсы в
необходимом векторе, содействуя развитию стратегически отраслей и прочего.
Ориентация на оценку финансового состояния и финансовых результатов
деятельности кредитных организаций определена их важностью и значимостью
для современной экономики, поскольку коммерческие банки ориентированы на
обеспечение устойчивого развития финансовой системы страны в целом.
Кредитные организации способствуют аккумуляции и мобилизации денежных
средств между физическими, юридическими лицами в перспективных
направлениях экономического развития.
Одним из важнейших элементов обеспечения устойчивости банковской
системы является устойчивость каждого банка, которая базируется на его
платежеспособности, ресурсной устойчивости, оптимальном соотношении
собственного и привлеченного капитала, а также соотношением проводимых
банком активных и пассивных операций. Специфика банковской деятельности
заключается в том, что банки работают в основном со средствами клиентов,
временно аккумулируя их на соответствующих счетах, а, следовательно,
должны нести ответственность за их сохранность. В этом контексте
устойчивость отдельного банка и банковской системы в целом – необходимое
условие экономического роста страны. Современное состояние банковской
деятельности определяет актуальные проблемы, которые оказывают негативное
воздействие на эффективность функционирования банковского сектора. Среди
них можно выделить следующие:
- низкий уровень капитализации банков;
- высокий уровень зависимости их ресурсов от внешних заимствований;
- низкое качество банковских активов;
- высокая стоимость банковских услуг, которая предопределяет
7
уменьшение спроса на них среди населения.
Вышеотмеченные аспекты требуют от банков повышения
эффективности деятельности, совершенствования подходов к управлению
финансовым состоянием и результатами работы путем более полного
использования банковских инструментов и услуг, проведения гибкой
депозитно-кредитной политики, управления банковской деятельностью,
вхождения банков в разные виды финансово-промышленных объединений,
финансового оздоровления на основе реорганизации: слияние и присоединение,
создание банковских корпораций, холдингов.
Для целей поддержания стабильности функционирования кредитных
организаций важна ориентация на поддержание результативности их
деятельности, их надежности и устойчивости.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ и оценка
финансового состояния кредитной организации, разработка рекомендаций по
его улучшению.
Поставленная цель предопределила следующие основные задачи:
- охарактеризовать особенности банка как хозяйствующего субъекта;
- оценить место финансового управления в системе менеджмента
кредитной организации;
- рассмотреть методы анализа и основные показатели финансового
состояния коммерческого банка;
- провести анализ финансового состояния и финансовых результатов
деятельности ПАО «Газпромбанк»;
- оценить систему управления финансами кредитной организации ПАО
«Газпромбанк»;
- разработать рекомендации по улучшению показателей финансового
состояния ПАО «Газпромбанк»;
- представить расчет эффективности предложенных рекомендаций.
Объектом исследования является ПАО «Газпромбанк».
Предметом исследования является процесс управления финансами
8
кредитной организации.
К основным методам исследования, использованным в работе, можно
отнести следующие:
- метод сбора данных и обобщения материалов (использование метода
позволило систематизировать и сформировать теоретическую базу
исследования);
- аналитический метод (за счет использования указанного метода
проведен анализ финансового состояния и финансовых результатов
деятельности выбранного в качестве объекта исследования предприятия ПАО
«Газпромбанк»);
- графический метод (использование данного метода позволило наглядно
представить результаты, полученные за счет применения аналитического
метода исследования в работе).
Теоретической базой исследования являются труды отечественных и
зарубежных авторов в области банковского дела, таких как А.С. Готфрида, И.А.
Декина, И.О. Денисовой, Е.А., Н.Д. Добрыниной, А.С. Ильиной, О.И.
Лаврушина и других.
Информационной базой исследования послужила нормативно-правовая
база в области регулирования деятельности коммерческих банков, отчетность
коммерческого банка ПАО «Газпромбанк» за 2016 год.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка
использованной литературы.
9
1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Особенности коммерческого банка как хозяйствующего субъекта
В российском законодательстве под кредитной организацией
понимается юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной
цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии)
ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции.
Кредитная организация образуется на основе любой формы
собственности как хозяйственное общество и может быть двух типов:
- банк;
- небанковская кредитная организация.
Банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право
осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических
лиц;
- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на
условиях возвратности, платности, срочности;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
В соответствии с Федеральным законом от 02.12.1990 № 395–1 «О
банках и банковской деятельности» банк – «кредитная организация, которая
имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие
банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и
юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой
счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение
банковских счетов физических и юридических лиц»
1
.
Коммерческий банк также – это кредитное учреждение,
1
Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности»
(ред. от 31.12.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018 г.) // Делопроизводство. –
2018. – № 1. С. 97-122.
10
осуществляющее банковские операции для юридических и физических лиц
(расчётные, платёжные операции, привлечение вкладов, предоставление ссуд, а
также операции на рынке ценных бумаг и посреднические операции)
2
.
Особенность банка как хозяйствующего субъекта рыночной экономики
состоит в том, что он покупает и продает особый товар - деньги. Деньги не
являются результатом труда и потому нередко называются в экономической
литературе фиктивным товаром.
Однако, широко распространенное мнение о том, что банки «торгуют
деньгами», не является реальным отражением товарной структуры банковского
рынка. Действительно, коммерческие банки постоянно работают с деньгами.
Вместе с тем в большинстве банковских сделок деньги лишь выполняют одну
из присущих им функций, выступая или как средство обращения, или как
средство платежа и т.д. В этих сделках деньги не служат непосредственным
объектом купли-продажи. Ведь акт купли-продажи любого материального
объекта (а деньги являются таковыми) предполагает смену собственника
материального объекта, иначе говоря, передачу продавцом покупателю права
владения, использования, распоряжения купленным объектом.
Сегодняшняя практика коммерческого банка свидетельствует, что в
качестве прямого объекта купли-продажи деньги выступают крайне редко. К
числу таких редких случаев относится купля-продажа денег при обмене
иностранной валюты, а также продажа и покупка драгоценных металлов и
других материальных объектов.
Основным товаром банковского рынка является услуга.
По праву эмиссии банки делят на:
- эмиссионные (Центральные банки);
- неэмиссионные.
По характеру выполняемых операций банки выделяют следующие
банки:
2
Алич, А.Д. Анализ развития российского рынка банковских продуктов и услуг в
современных условиях / А.Д. Алич // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. 2016. № 5-1
(83). С. 7.
11
- универсальные;
- специализированные;
- отраслевые.
По типу собственности банки могут быть:
- государственные (Центральные банки);
- частные;
- кооперативные;
- акционерные.
В зависимости от масштабов деятельности различают:
- крупные банки;
- средние банки;
- мелкие банки.
По территориальному признаку можно выделить:
- региональные банки;
- межрегиональные;
- национальные;
- международные.
По числу филиалов банки подразделяются на:
- бесфилиальные;
- многофилиальные.
В зависимости от обслуживаемых банками отраслей их можно
подразделить на:
- многоотраслевые;
- обслуживающие преимущественно одну из отраслей.
На территории РФ действуют иностранные банки, которые признаются
банками по законодательству иностранного государства, на территории
которого они зарегистрированы.
Кредитные организации для защиты и представления интересов своих
членов могут создавать союзы и ассоциации, не преследующие цели
извлечения прибыли. Им запрещается осуществление банковских операций.
12
Банковская структура представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Структура банковского сектора
3
Современные кредитные организации (коммерческие банки) оказывают
значительный перечень банковских услуг, при этом, в рамках организации
своей деятельности они ориентированы на обеспечение конкурентных позиций
на рынке. В таблице 1 представлены определения банковской операции,
банковской услуги и банковского продукта.
Таблица 1
Характеристика банковской услуги и банковского продукта
4
Наименование
Банковская услуга
Банковский продукт
1
2
3
Определение
О.И. Лаврушина
Операции кредитной
организации по оказанию
конкретного вида
деятельности (например,
услуги кредитования,
депозитарные услуги).
Документ банка, который
характеризует и удостоверяет
оказанную услугу клиенту
физическому или
юридическому лицу.
Определение
Е.Б.
Стародубцевой
Коммерческая операция по
оказанию определенного
вида услуги для клиента,
основной целью которой
является получение
прибыли.
Документарное подтверждение
оказанной клиенту услуги.
Определение
Д.Ю. Сухова
Операция по оказанию
клиенту услуги.
Подтверждение оказанной
банковской услуги
документарно.
3
Коробова, Г.Г. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Г. Коробова. – 2-e изд., перераб. и
доп. М.: Магистр, 2016. С. 104.
4
Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2014. С.102.
Центральный банк РФ
Банки
Кредитные организации
Небанковские
кредитные
организации
Филиалы и
представительства
иностранных банков
13
Продолжение таблицы 1
1
2
3
Определение
К.О. Чегловой
Результат отдельных
технических,
технологических,
интеллектуальных,
профессиональных и других
действий, направленных на
удовлетворение
потребностей клиентов
банка
Конкретный метод оказания
банком услуги клиенту, т. е.
система документально
оформленных процедур
обслуживания клиента.
В соответствии с таблицей 1 целесообразно обобщить, что банковские
услуги - это специфические финансовые операции, производимые банками, а
банковские продукты – это конкретный банковский документ (свидетельство),
который производится банком для обслуживания клиента и проведения
операции. По мнению К.О. Чегловой, «основным отличием банковского
продукта от банковской услуги можно назвать то, что услуга – это вид
деятельности, а продукт – это документ, ее подтверждающий»
5
.
Представим ниже взаимосвязанные банковские услуги и банковские
продукты (таблица 2).
Таблица 1.2
Взаимосвязанные банковские услуги и банковские продукты
6
Банковская услуга
Банковский продукт
1
2
1. Кредитование
Кредитный договор «потребительский
кредит на сумму 10000 руб.»
2. Депозитная услуга
Депозит «до востребования»
5
Чеглова, К.О. Классификация банковских продуктов и услуг / К.О. Чеглова //
Конкурентный потенциал региона: оценка и эффективность использования сборник статей
VII Международной научно-практической конференции.отв. ред. Н. Ф. Кузнецова. 2016. С.
97.
6
Денисова, И.О., Добрынина, Н.Д., Ильина, А.С. Роль банковской рекламы в продвижении
банковских продуктов и услуг / И.О. Денисова, Н.Д. Добрынина, А.С. Ильина /
Инновационное предпринимательство и защита интеллектуальной собственности в
Евразийском экономическом союзе Сборник материалов международной научно-
практической конференции: в 2 частях. 2016. С. 69.
14
Продолжение таблицы 1.2
1
2
3. ПИФы
Пай
4. Кредитования торговых
операций, когда покупатель, не
обладая в момент сделки
достаточной суммой денег,
выписывает вексель.
Коммерческий вексель
5. Депозитарные услуги
Сертификат
6.Обмен валют (валютный обмен)
Справка, выписываемых на бланках
строгой отчетности «Справка ф. №
0406007»
7.Фьючерсные и форвардные
операции (срочные валютные
операции банка)
Форвардные контракты (например, Брейк-
форвард - форвардный валютный
контракт, который может быть исполнен
досрочно);
Рэндж форвард - гибрид форвардной и
опционной валютных сделок, контракт на
форвардный обменный курс,
устанавливающий верхнюю и нижнюю
границы стоимости иностранной валюты.
8.Своповые услуги
Валютный своп - соглашение на обмен
оговоренного объема одной валюты на
другую валюту на определенную будущую
дату или на определенные будущие даты.
Банковские операции в современной банковской системе России (также
других стран) активно развиваются, появляются их новые виды, ввиду чего
назревает необходимость определения их классификационных особенностей.
Классификацией банковских продуктов и услуг занимались многие
отечественные экономисты теоретики и практики, можно выделить О.И.
Лаврушина, Е.А. Звонову.
Банковские услуги (соответственно, банковские продукты)
разнообразны, поэтому необходимо представить их классификационные
особенности. В целом классификация операций и услуг коммерческого банка
является достаточно сложной, и в современной теории банковского дела
существует следующая схема. Все операции коммерческого банка по
классификации И.А. Декиной, можно разделить на:
- активные операции;