15
- пассивные операции;
- комиссионные операции
7
.
О.И. Лаврушин распределяет банковские операции по следующим трем
классификационным группам:
- активные операции;
- пассивные операции;
- активно-пассивные операции
8
.
О.И. Лаврушин распределяет банковские услуги / продукты по
следующим трем классификационным группам:
- банковские услуги/ продукты по привлечению средств;
- банковские услуги/ продукты по размещению средств;
- расчетно-кассовые услуги/ продукты по расчетно-кассовому
обслуживанию
9
.
Сравнив две представленные выше классификации можно отметить их
схожесть: банковские услуги/ продукты по привлечению средств заключают в
себе пассивные операции коммерческих банков, операции по размещению
средств – активные операции (прежде всего, кредитование), расчетно-кассовые
услуги направлены на получение комиссионного вознаграждения за счет
организации кассового / расчетно-кассового обслуживания.
В качестве вывода целесообразно отметить, что коммерческий банк
представляет собой учреждение, осуществляющее банковские операции для
юридических и физических лиц (расчётные, платёжные операции,
привлечение вкладов, предоставление ссуд, а также операции на рынке ценных
бумаг и посреднические операции). Деятельность коммерческих банков в
современных условиях является высокорисковой, ввиду чего повышается
целесообразность активизации финансового менеджмента.
7
Декина, И.А. Современные банковские операции, продукты и услуги / И.А. Декина //
Современные научные исследования и инновации. 2016. № 6 (62). С. 299.
8
Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2014. С.54.
9
Там же. С.54.
16
1.2. Место финансового управления в системе менеджмента коммерческого
банка
В рамках организации деятельности коммерческих банков важно роль
системы финансового управления (финансового менеджмента). Финансовый
менеджмент вносит в экономику кредитной организации систему ценностей,
изменяет приоритеты его развития
10
. Основные положения финансового
менеджмента, как и каждая управляющая система, имеет четкую систему
конкретных объектов управления – это активы и пассивы кредитной
организации, инвестиции, прибыль, кредит и другие.
С точки зрения практики применения, цель финансового менеджмента
кредитной организации – максимизация благосостояния собственников с
помощью рациональной финансовой политики на основе:
- долгосрочной максимизации прибыли;
- максимизации рыночной стоимости кредитной организации
11
.
К задачам финансового менеджмента кредитной организации можно
отнести следующие:
- ориентация на обеспечение максимального объема финансовых
ресурсов, необходимых для планомерного и динамичного развития кредитной
организации;
- ориентация на эффективное управление денежными потоками;
- ориентация на эффективное управление имуществом, активами;
- минимизация рисков, связанных с финансами и проч.
12
.
К основным функциям финансового менеджмента кредитной
организации можно отнести следующие:
10
Денисова, Н.И., Чиженко, Л.М. К вопросу о современных подходах к управлению
финансовыми рисками коммерческих банков / Н.И. Денисова, Л.М. Чиженко // Вестник
Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2017. № 1
(20). С. 80.
11
Черкасова, О.В., Серебрякова, С.Н. Управление финансовой деятельностью коммерческого
банка / О.В. Черкасова, С.Н. Серебрякова // Техника и технологии: проблемы и
инновационные решения: сборник статей Международной научно-практической
конференции. 2016. С. 58.
12
Готфрид, А.С. Управление финансовыми потоками коммерческого банка как система и как
процесс / А.С. Готфрид // Альманах мировой науки. 2017. № 1-2 (16). С. 111.
17
- функция разработки финансовой стратегии;
- организационная функция, которая определяет разработку и
осуществление управленческих решений по всем аспектам финансовой
деятельности предприятия;
- информационная функция, которая определяет обеспечение
информацией о финансовом состоянии предприятия;
- функция анализа различных аспектов финансовой деятельности
предприятия;
- функция планирования и прогнозирования, которая позволяет
представить перспективы финансового состояния;
- функция стимулирования, которая обеспечивает систему
стимулирования реализации принятых решений в области финансовой
деятельности предприятия;
- контрольная функция, которая определяет необходимость организации
контрольной деятельности в рамках управления финансами
13
.
Основные направления деятельности финансового менеджмента
кредитной организации:
- деятельность по формированию финансовой структуры капитала;
- деятельность по формированию активов;
- деятельность по управлению оборотными активами;
- деятельность по управлению вне оборотными активами;
- деятельность по управлению инвестициями;
- деятельность по управлению и формированию собственных
финансовых ресурсов;
- деятельность по управлению заемными финансовыми средствами;
- деятельность по управлению финансовыми рисками
14
.
13
Готфрид, А.С. Управление финансовыми потоками коммерческого банка как система и как
процесс / А.С. Готфрид // Альманах мировой науки. 2017. № 1-2 (16). С. 111.
14
Денисова, Н.И., Чиженко, Л.М. К вопросу о современных подходах к управлению
финансовыми рисками коммерческих банков / Н.И. Денисова, Л.М. Чиженко // Вестник
Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2017. № 1
(20). С. 81.
18
В рамках системы финансового менеджмента кредитной организации
важна роль оценки и анализа финансового состояния и финансовых результатов
деятельности. Финансовое состояние деятельности кредитной организации
может быть определено как такое положение коммерческого банка, которое
может быть проанализировано на основе состояния активов и пассивов,
финансовых результатов деятельности и положения на рынке банковских
услуг.
Оценка финансового состояния и финансовых результатов деятельности
кредитной организации базируется на отчетной документации, прежде всего,
это:
- Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806).
- Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807).
- Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков,
величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (ОКУД
0409808).
- Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага
и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813).
- Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814).
Основу информационной базы для анализа деятельности кредитной
организации служит бухгалтерская отчетность, которая представляет собой
сформированную в соответствии с законодательством документацию,
характеризующую результаты деятельности и финансовое состояние кредитной
организации. Бухгалтерская отчетность базируется на массиве учетной
информации организации.
Основными формами бухгалтерской отчетности кредитной организации
выступают бухгалтерский баланс, который содержит сведения об имуществе и
источниках его формирования; также отчет о финансовых результатах
деятельности, в котором отражаются основные сведения о полученных доходах
и понесенных расходах кредитной организации, а также о сформированном
19
конечном финансовом результате деятельности
15
.
Бухгалтерская отчетность кредитной организации подчинена
Федеральному закону «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011 г.
16
, учетная
информация должна быть:
- достоверной (данный принцип требует необходимости подтверждения
представленных учетных данных документами);
- нейтральной (учетная информация должна носить субъективный
характер, информация должна носить справочный характер о результатах
деятельности кредитной организации, а не агитировать к принятию каких-либо
управленческих решений);
- целостной (сведения о финансовом состоянии и финансовых
результатах деятельности кредитной организации должны быть максимально
полными для того, что сформировать общую картину предпринимательской
активности и положения дел);
- последовательной (учетная политика кредитной организации и
формирование учетных данных должны быть четко установленными,
систематизированными и документально унифицированными);
- существенной (информация должна носить четкий характер
экономической оценки финансового состояния и финансовых результатов
деятельности кредитной организации; без учетной информации, при условии,
что она является несущественной, оценка экономического состояния не будет
полной);
- сопоставимой (данный принцип обеспечивает возможность сравнения
учетной информации кредитной организации за разные периоды ее
функционирования);
15
Алябьев, Р.О. Сущность и информационная обеспеченность системы управления
финансовым состоянием коммерческого банка / Р.О. Алябьев // Проблемы и перспективы
развития науки в России и мире: сборник статей международной научно-практической
конференции: в 4 частях. 2017. С. 11.
16
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011 г. (ред. от 31.12.2017 г.)
[Электронный ресурс]. – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
20
- своевременной (все бизнес-процессы и операции, которые
осуществляет кредитная организация, должны быть своевременно
зафиксированы в учетных документах);
- с преобладанием содержания над формой (основа отражения
показателей – их экономическая форма, а уже затем правовая).
В заключение по п.1.2 выпускной квалификационной работы важно
отметить, что кредитные организации для того, чтобы обеспечить
результативность и устойчивость своей деятельности ориентированы на
формирование эффективной системы финансового менеджмента, под которым
принято понимать совокупность действий, инструментов и методов
управления, анализа, планирования и контроля финансовых ресурсов.
1.3. Методы анализа и основные показатели финансового состояния
коммерческого банка
Методология анализа и оценки финансовой отчетности кредитной
организации предназначена для обеспечения управления финансовым
состоянием и оценки финансовых результатов деятельности. Основные методы
анализа финансовой отчетности показаны на рисунке 2:
- методы горизонтального анализа;
- методология вертикального анализа;
- анализ относительных показателей и коэффициентов;
- трендовый анализ;
- пространственный анализ;
- факторный анализ деятельности кредитной организации
17
.
17
Овакимян, Г.С., Гребеник, В.В. Финансовый механизм и методы управления финансами
коммерческого банка / Г.С. Овакимян, В.В. Гребеник // Интернет-журнал Науковедение.
2016. Т. 8. № 3 (34). С. 62.
21
Рисунок 2. Основные методы анализ финансовой устойчивости
кредитной организации
18
Ниже представлены характеристики указанных методов:
Методика горизонтального анализа заключается в сопоставлении
данных бухгалтерской отчетности в определенный промежуток времени. В
рамках горизонтального метода анализ проводится в абсолютном и
относительном значении.
Горизонтальный метод заключается в формировании таблиц,
18
Денисова, Н.И., Чиженко, Л.М. К вопросу о современных подходах к управлению
финансовыми рисками коммерческих банков / Н.И. Денисова, Л.М. Чиженко // Вестник
Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2017. № 1
(20). С. 81.
Основные методы анализ финансовой
отчетности кредитной организации
Методы горизонтального анализа: данные
бухгалтерской отчетности сопоставляются с
предыдущими периодами, при этом, анализ
распределяется на абсолютный и относительный.
Методы вертикального анализа: данные бухгалтерской
отчетности структурируются по элементам.
Анализ относительных показателей и коэффициентов
включает в себя оценку показателей достаточности,
ликвидности, финансовой устойчивости, надежности,
рентабельности.
Трендовый анализ базируется на составлении тренда
поведения определенного показателя (показателей) в
определенной временной динамике.
Пространственный анализ характеризуется сравнением
показателей хозяйствующего субъекта в сравнении со
среднеотраслевыми значениями.
Факторный анализ характеризуется анализом
финансовых показателей и коэффициентов
относительно влияния определенных факторов (как
факторов внешнего характера, так и внутренних).
22
содержащих в себе абсолютную динамику (балансовые показатели в
стоимостном измерении), дополненную темпами роста и прироста показателей.
Цель горизонтального анализа заключается в том, чтобы оценить вектор
изменения балансовых показателей.
Метод вертикального анализа базируется на структурировании
балансовых показателей.
Анализ относительных показателей и коэффициентов включает в себя
оценку показателей достаточности, ликвидности, надежности, рентабельности,
финансовой устойчивости.
Трендовый анализ базируется на составлении тренда поведения
определенного показателя (показателей) в определенной временной динамике.
Пространственный анализ характеризуется сравнением финансовых
показателей и коэффициентов хозяйствующего субъекта в сравнении со
среднеотраслевыми значениями.
Факторный анализ характеризуется оценкой финансового состояния и
финансовых результатов деятельности предприятия относительно влияния
определенных факторов (как факторов внешнего характера, так и внутренних).
Традиционно анализ деятельности кредитной организации предполагает
использование набора показателей, которые могут быть сгруппированы
следующим образом:
- показатели надежности, достаточности капитала и ликвидности;
- показатели, характеризующие качество пассивов и активов;
- показатели прибыльности и эффективности.
Капитал коммерческого банка представлен собственными и
привлеченными средствами (обязательствами).
Привлеченные средства банка рассчитываются по формуле:
З, (1)
23
где ПС – привлеченные средства банка;
СБ – средства банков;
СФЛ – средства физических лиц;
СКЛ – средства корпоративных клиентов;
ВДЦБ – выпущенные долговые ценные бумаги;
ПЗС – прочие заемные средства;
ФО – финансовые обязательства, переоцениваемые по справедливой
стоимости;
ОНО – отложенное налоговое обязательство;
ОГВ – обязательства группы выбытия;
ПФО – прочие финансовые обязательства;
ПНО – прочие нефинансовые обязательства;
СЗ – субординированные займы
19
.
Собственные средства банка рассчитываются по формуле:
, (2)
где СС – собственные средства банка;
УК – уставный капитал;
СА – собственные акции;
ЭД – эмиссионный доход;
ФПОН – фонд переоценки офисной недвижимости;
ФПИЦБ – Фонд переоценки инвестиционных ценных бумаг для
продажи;
ФНКР – фонд накопленных курсовых разниц;
И – изменение в учете обязательств по пенсионным планам с
установленными выплатами;
НП – нераспределенная прибыль;
19
Лапина, Е.Н., Остапенко, Е.А., Шамрина, С.Ю. Риск-менеджмент и финансовая
устойчивость коммерческих банков / Е.Н. Лапина, Е.А. Остапенко С.Ю. Шамрина // Вестник
АПК Ставрополья. 2015. № 3 (19). С. 223.
24
СНА – средства, не принадлежащие акционерам
20
.
Надежность коммерческого банка может быть оценена с
использованием расчета показателей следующей таблицы.
Таблица 3
Показатели надежности коммерческого банка
№
Показатель
Предыдущий
период
Отчетный период
1
Сумма
привлеченных
средств
Сумма
Сумма
2
Собственный
капитал банка
Сумма
Сумма
3
Ссудная
задолженность
Сумма
Сумма
4
Остаток по
депозитам
Сумма
Сумма
5
Коэффициент
надежности
Сумма привлеченных
средств/Собственный
капитал банка
(стр.1/стр.2)
Сумма привлеченных
средств/Собственный капитал
банка (стр.1/стр.2)
6
Коэффициент
эффективного
использования
привлеченных
средств (>1)
Сумма привлеченных
средств/ Ссудная
задолженность
(стр.1/стр.3)
Сумма привлеченных средств/
Ссудная задолженность
(стр.1/стр.3)
7
Коэффициент
рычага (>1)
Остаток по депозитам/
Собственный капитал
банка (стр.4/стр.2)
Остаток по депозитам/
Собственный капитал банка
(стр.4/стр.2)
Коэффициент надежности банка (Кн) рассчитывается по формуле:
Кн
Суммапривлеченныхсредств
Собственныйкапиталбанка
????????
где Кн – коэффициент надежности банка.
Коэффициент эффективного использования привлеченных средств (Кэ)
рассчитывается по формуле:
20
Лапина, Е.Н., Остапенко, Е.А., Шамрина, С.Ю. Риск-менеджмент и финансовая
устойчивость коммерческих банков / Е.Н. Лапина, Е.А. Остапенко С.Ю. Шамрина // Вестник
АПК Ставрополья. 2015. № 3 (19). С. 223.