1
Анализ и оценка финансового состояния банка
Содержание
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 2
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния кредитной
организации ................................................................................................................. 5
1.1. Значение финансового анализа для успешного развития кредитной
организации ................................................................................................................. 5
1.2. Методики анализа финансового состояния кредитной организации ........... 16
Глава 2. Анализ и оценка финансовой деятельности и показателей финансового
состояния ПАО Сбербанк ........................................................................................ 25
2.1. Краткая характеристика кредитной организации ........................................... 25
2.2. Анализ активов и пассивов ПАО Сбербанк .................................................... 30
2.3. Оценка рискованности и доходности деятельности банка ............................ 37
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ПАО Сбербанк
..................................................................................................................................... 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 62
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 66
2
ВВЕДЕНИЕ
Стабильно функционирующая банковская система является залогом
финансовой устойчивости государства. Она способна аккумулировать
значительные финансовые ресурсы и обеспечивать перелив капиталов между
различными секторами народного хозяйства, способствуя тем самым
активизации инвестиционной деятельности в стране, экономическому
процветанию общества и повышению благосостояния народа. На современном
этапе экономического развития в Российской Федерации значительную
актуальность приобретают вопросы привлечения внутренних и внешних
инвестиций, сдерживания оттока отечественных капиталов за границу,
восстановления материального производства и экономического роста страны.
Решение этих вопросов невозможно без финансово устойчивого банковского
сектора экономики. Таким образом, отечественная банковская система
оказалась неприспособленной к потенциальным рискам дестабилизации. Это
обуславливает необходимость решения проблем обеспечения
удовлетворительного уровня финансового состояния коммерческих банков.
Целью выпускной квалификационной работы выступает анализ и оценка
финансового состояния банка и разработка практических рекомендаций его по
улучшению.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующие
задачи:
- раскрыть значение финансового анализа для успешного развития
кредитной организации;
- изучить основные виды и методы анализа финансового состояния
банка;
- провести анализ структуры и качества активов и пассивов,
ликвидности и платежеспособности;
- дать оценку финансового состояния, рискованности и эффективности
деятельности банка;
3
- обосновать рекомендации по улучшению финансового состояния
банка.
Объектом исследования выступает Публичное акционерное общество
«Сбербанк России» (ПАО Сбербанк).
Предметом исследования является финансовое состояние кредитной
организации.
Основные принципы функционирования коммерческих банков и
проблемы обеспечения их устойчивого финансового состояния в рыночных
условиях исследовались такими зарубежными учеными как Р. Бернд, Э. Дж.
Долан, Р.Л. Миллер, П.С. Роуз, Дж. Ф. Синко (мл.), Д. Стоун, П. Умлсон, С.
Хьюс, Д. Ван Хуз. Вопросы обеспечения финансовой устойчивости
разрабатывались и российскими учеными: А.Н. Василиным, Л.И. Вотинцевой,
О.Б. Волошиной, Е.Н. Горбатенко, Н.П. Козаренковой, Н.М. Сайфуллаевым,
А.С. Усовой и пр. В их работах отражены теоретические основы анализа и
оценки финансового состояния коммерческих банков, определены его
показатели, критерии оценки и способы обеспечения устойчивости, а также
обоснованы особенности управления финансовым состоянием банков с целью
укрепления их позиций на рынке в условиях конкуренции.
В процессе исследования были использованы законодательные акты
Российской Федерации и нормативные акты Банка России, международные и
национальные стандарты учета и отчетности, материалы научных конференций
и семинаров, изучена общая и специальная литература отечественных и
зарубежных авторов в области экономического анализа, финансового
менеджмента, финансов и банковского дела.
Методологической основой проведенного исследования является
диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем
анализа и его информационного обеспечения. В процессе исследования
применялся научный аппарат теории экономического анализа хозяйственной
деятельности, его традиционные методы анализа и оценки системы показателей
4
(группировки, метод сравнения, индексный метод и т.д.) и их интерпретации
экономико-математическими методами.
Практическая значимость исследования, проведенного в данной
выпускной квалификационной работе, состоит в том, что его результаты могут
быть использованы в качестве методических основ для повышения
эффективности в сфере управления финансовым состоянием коммерческих
банков. Рассмотренные методики, на основании которых были произведены
расчеты показателей финансового состояния, актуальны и применимы
кредитными организациями с целью отражения результатов своей
деятельности.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и
приложений.
5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
кредитной организации
1.1. Значение финансового анализа для успешного развития кредитной
организации
Оценка финансового состояния необходимое условие успешного
управления финансами организации. Финансовое состояние определяется на
основе показателей, характеризующих процесс формирования и использования
финансовых средств организации. Результаты деятельности организации
находят отражение в его финансовом состоянии. Именно прибыль, полученная
в результате производства, интересуют собственников организации, его
деловых партнеров, налоговые органы. Это говорит о том, что оценка
финансового состояния экономического субъекта важное мероприятие для всех
участников рыночных отношений.
Финансовый анализ является важной составной частью для
формирования эффективной финансовой политики компании как в
краткосрочном периоде, так и на долгосрочную перспективу.
Финансовый анализ позволяет выявить недостатки финансовой политики
компании, принять соответствующие меры по своевременному устранению
этих недостатков, найти резервы улучшения финансового состояния и
платежеспособности компании и выработать рекомендации, направленные на
улучшение финансового состояния компании через совершенствование
финансовой политики компании. Благодаря грамотно проведенному
финансовому анализу деятельности компании можно скорректировать
налоговую политику, учетную политики, кредитную политику, изменить
дивидендную политику в целях улучшения инвестиционной привлекательности
компании.
Банковская система играет важную роль для экономического роста
любого современного государства и представляет собой совокупность
банковских учреждений, которые объединены в единый комплекс с целью
обеспечения стабильности функционирования, эффективного денежно-
6
кредитного регулирования экономики и удовлетворения потребностей
населения в банковских продуктах.
По этой причине банки и их финансовое состояние являются объектами
повышенного интереса. Большое значение для успешного управления
отечественными банками приобретает учет мирового опыта в этой сфере, а
также его адаптация к российским реалиям.
Кроме того, такой анализ должен базироваться на системном подходе с
целью достижения максимального уровня согласованности интересов всех
заинтересованных в деятельности банков лиц. Регулярное проведение банком
анализа своей деятельности позволяет ему эффективно управлять активными и
пассивными операциями для максимизации прибыли и обеспечения
стабильного финансового состояния. Это особенно важно в современных
условиях, когда обострилось соперничество банков и небанковских финансово-
кредитных учреждений
1
.
Обобщающей комплексной характеристикой финансово-экономической
деятельности банка и качества его системы управления является финансовое
состояние банковского учреждения. Обзор отечественной экономической
литературы свидетельствует о том, что единое мнение относительно
определения понятия «финансовое состояние банка» к настоящему времени не
сформировано. В таблице 1 представлены подходы к определению сущности
рассматриваемого термина.
Таблица 1
Подходы к определению понятия «финансовое состояние банка
Авторы
Трактовка понятия
Р.С. Вотинцева
Финансовое состояние банка определяется наличием у него
финансовых ресурсов, обеспеченностью денежными
ресурсами, необходимыми для осуществления деятельности,
поддержания нормального режима работы, осуществления
денежных расчетов с другими экономическими субъектами
2
Е.Н. Горбатенко
Финансовое состояние банка – это комплексное понятие,
которое характеризуется системой показателей, отражающих
1
Василин А.Н., Вотинцева Л.И. Современные подходы и системы управления ресурсами банка // Современные
тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2016. - № 39-1. - С. 103.
2
Вотинцева Р.С. Современные теоретические подходы к определению понятия «финансовая устойчивость
коммерческих банков» // Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право. – 2014. – № 2-3. – С.
44.
7
наличие, размещение и использование имеющихся
финансовых ресурсов
3
О.С. Жарова
Финансовое состояние банка определяется рядом
«коэффициентов-индикаторов», распределенных по
следующим группам: финансовая устойчивость банка,
состояние оборотных активов и источников их покрытия,
платежеспособность, ликвидность
4
Л.Ю. Питерская,
А.В. Голуб
Финансовое состояние банка – это оценка показателей
финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности,
эффективности управления
5
Е.С. Супрунова,
Ю.Е. Клишина
Финансовое состояние банка определяется общим уровнем
эффективности управления его активами и пассивами, при
этом качество управления ими отражается в основных
коэффициентах, характеризующих финансовое состояние
банка, в частности в показателях достаточности капитала,
качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня
рисков
6
Р.Р. Фазылов
Финансовое состояние банка – это система показателей
достаточности капитала, качества активов, ликвидности
баланса, эффективности деятельности, уровня управления
(менеджмента) банка
Зарубежными учеными такое понятие как «финансовое состояние»
употребляется редко и связывается, в основном, с анализом деятельности
фирмы по данным публичной отчетности. Например, Дж. Ф. Маршалл и В.
Бансал в своих изданиях для интерпретации термина «финансовое состояние»
ссылаются на главу, в которой излагает методику анализа финансовых отчетов
фирмы с целью выявления стратегических рисков, хотя в самом тексте такое
словосочетание как «финансовое состояние» даже не употребляется
.
Из этого
следует, что зарубежными учеными в понятие финансового состояния банка
вкладывается несколько иной смысл по сравнению со взглядами, которые
сложились в отечественной научной литературе. При этом финансовое
состояние банка рассматривается не в качестве комплексной или обобщающей
характеристики деятельности, а как определенную оценку, полученную по
3
Горбатенко Е.Н. Динамическая модель для финансового анализа банка // Динамика сложных систем – XXI
век. – 2014. – Т. 8. – № 1. – С. 45.
4
Жарова О.С. Критерии оценки финансового состояния коммерческого банка // Бизнес и общество. – 2014. –
№ 1 (1). – С. 4.
5
Питерская Л.Ю., Голуб А.В. Методы оценки финансовой устойчивости и надежности коммерческого банка:
российский и зарубежный опыт // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2013. – №12. – С.
160.
6
Супрунова Е.С., Клишина Ю.Е. Оценка финансового состояния коммерческого банка // Инновационная
экономика: перспективы развития и совершенствования. – 2014. – № 2 (5). – С. 246.
8
данным публичной отчетности (на определенный момент времени) и
направленную на выяснение перспектив дальнейшей деятельности банка с
позиций ожидаемых доходов и рисков.
При характеристике видов финансового состояния банка целесообразно,
прежде всего, проанализировать подход, изложенный в Указании Банка России
№2005-У
7
. Названный нормативный документ все коммерческие банки по
степени благополучия финансового состояния делит на 5 групп. Рассмотрим
характеристики отдельных групп, к которым может быть отнесет тот или иной
коммерческий банк.
В другой интерпретации банки по уровню финансового состояния
делятся на три группы: во-первых, банки с нестабильным финансовым
состоянием; во-вторых, банки с признаками проблемности; в-третьих, банки со
стабильным финансовым состоянием
8
. Для коммерческого банка с
нестабильным финансовым состоянием характерны следующие признаки:
неликвидный баланс (неудовлетворительная структура активов и
пассивов);отрицательный финансовый результат; отток депозитов и других
финансовых ресурсов; имеющиеся отдельные факты несоблюдения
экономических нормативов Центрального банка Российской Федерации (ЦБ
РФ); абсолютные и относительные показатели финансовой отчетности
демонстрируют негативную динамику; низкий уровень капитализации; низкий
уровень качества управления рисками.
Для банков с признаками проблемности характерны следующие
признаки: ликвидный баланс (структура активов и пассивов близка к
оптимальной); наличие «нормальной» прибыли (не больше средней прибыли
группы, в которую входит исследуемый банк); экономические нормативы ЦБ
РФ в целом выполняются; нет положительной динамики абсолютных и
относительных показателей финансовой отчетности; относительно стабильная
7
Указание Банка России от 30.04.2008 №2005-У (ред. от 09.03.2016) «Об оценке экономического положения
банков»
8
Усова А.С. Оценка финансового состояния и надежность коммерческих банков // Материалы и доклады
Всероссийской научно-практической конференции «Прикладные статистические исследования и бизнес-
аналитика». – 2015. – С. 262.
9
ресурсная база; достаточная капитализация; приемлемый уровень качества
управления рисками. Коммерческий банк со стабильным финансовым
состоянием отличается оптимальной структурой активов и пассивов; наличием
«нормальной» или высокой прибыли; соблюдением экономических нормативов
ЦБ РФ; положительно стабильной динамикой абсолютных и относительных
показателей финансовой отчетности; высоким уровнем капитализации;
стабильной и диверсифицированной ресурсной базой, а также высоким
уровнем качества управления рисками.
На финансовое состояние банка оказывает влияние значительное
количество факторов разнонаправленного действия, которые действуют как на
уровне самого банка, так и во внешней среде банка (т.е. на
макроэкономическом уровне)
9
.
Анализ научных источников позволил сделать вывод, что чаще всего
выделяют пять групп таких факторов: по отношению к деятельности
коммерческого банка (внешние и внутренние факторы); по направлению
влияния (факторы, действующие отрицательно или положительно); по
содержанию (политические, социальные, экономические факторы); по
длительности воздействия (постоянные и форс-мажорные факторы); по
возможности управления. Чаще всего факторы, оказывающие влияние на
финансовое состояние коммерческого банка, подразделяют на две основные
группы: внешние и внутренние (рисунок 1).
9
Вотинцева Р.С. Современные теоретические подходы к определению понятия «финансовая устойчивость
коммерческих банков» // Вестник Удмуртского университета. Серия Экономика и право. -2014. -№2 - 3. - С. 44-
48.
10
Рисунок 1. Факторы, влияющие на финансовое состояние
коммерческого банка
10
Внутренние факторы, оказывающие влияние на финансовое состояние
коммерческого банка, напрямую связаны с проведение банковских операций.
Для ограничения воздействия данных факторов банку необходимо
периодически пересматривать внутреннюю и внешнюю политику деятельности,
что позволит ограничить их воздействие. К внутренним факторам относятся:
качество активов банка; качество привлеченных средств; сопряженность
активов и пассивов по срокам; менеджмент и имидж банка. Качество активов
банка определяется на основе их ликвидности, рискованности, доходности и
диверсификации. Качество привлеченных средств, как правило, связывается со
структурой депозитов по суммам и срокам возможности их изъятия. Критерием
качества депозитов является их стабильность. Серьезное влияние на
финансовое состояние банка оказывает сопряженность активов и пассивов по
суммам и срокам. Учитывая, что около 80% всех источников финансовых
средств любого коммерческого банка представляют собой привлеченные
10
Завьялова Е.Н. Факторы, влияющие на ликвидность коммерческого банка // Экономика и управление в XXI
веке: тенденции развития. – 2015. - №25. – С. 176.
Факторы, оказывающие влияние на финансовое состояние банка
Внутренние факторы
Качество и стоимость активов
банка
Качество и стоимость
привлеченных средств
Сопряженность активов и
пассивов по срокам
Менеджмент и имидж банка
Внешние факторы
Экономическая и
политическая обстановка в
стране
Состояние денежного рынка и
рынка ценных бумаг
Эффективность
государственного
регулирования и контроля
Возможность поддержки со
стороны государства