6
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
7
Глава 1. Теоретические основы анализа финансового состояния
коммерческого банка
10
1.1 Сущность и задачи анализа и оценки финансового состояния
коммерческого банка
10
1.2. Информационное обеспечение комплексной оценки финансового
состояния банка
15
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния банка
21
Глава 2. Анализ финансового состояния коммерческого банка
31
2.1. Характеристика деятельности банка ПАО «Сбербанк России»
31
2.2. Анализ активов и обязательств банка ПАО «Сбербанк России»
34
2.3 Анализ рисков, влияющих на финансовую устойчивость банка
52
Глава 3. Разработка направлений по улучшению финансового состояния
коммерческого банка
59
3.1 Направления по расширению деятельности банка
59
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
62
Заключение
68
Список использованных источников
71
Приложение
75
7
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в
сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики,
осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с
тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка
которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных
организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.
Предпосылкой полноценного функционирования рыночной системы
является наличие эффективно действующей и целостной инфраструктуры.
Важно место среди всей совокупности составных элементов последней
принадлежит кредитным и финансовым институциям, в частности банкам,
фондовым и валютным биржам, страховым, инвестиционным компаниям,
кредитным союзам. Все они - активные участники денежного обращения,
эффективная организация денежных потоков которого обеспечивает
непрерывность процесса общественного воссоздания. Однако ключевым звеном
из перечисленных финансовых институций являются банки.
Финансовое состояние кредитной организации – это комплексное понятие,
являющееся итогом взаимодействия всех составляющих системы финансовых
отношений, и определяется совокупностью многочисленных факторов
деятельности. Финансовое состояние характеризуется группой показателей,
которые отражают существование, размещение и использование денежных
ресурсов.
Именно им принадлежит приоритетная роль в мобилизации временно
свободных средств предприятий, в направлении необходимых объемов
денежных капиталов в самые прибыльные отрасли экономики, которая в
конечном результате приводит к повышению материального благосостояния
население страны.
В условиях экономической глобализации, когда экономические процессы
сопровождаются различными (валютными, банковскими и финансовыми)
8
кризисами, заостряется вопрос по обеспечение стабильного экономического
развития, которое в значительной мере зависит от надежности банковского
сектора.
Определяющими факторами при формировании доверия со стороны
вкладчиков, партнеров, инвесторов к банкам является финансовая устойчивость
и стабильное их развитие. В частности, и финансовое состояние, и стабильное
развитие должны быть не только кратковременными достижениями банков, а их
стратегическими задачами, от чего, в свою очередь, будет зависеть динамика
рыночных преобразований и повышения социальных стандартов. Эффективное
управление финансовым состоянием должно быть обязанностью и основным
стратегическим заданием каждого коммерческого банка.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния банка и разработка рекомендаций по его улучшению.
Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие
задачи:
- изучить сущность, задачи, методы анализа и оценки финансового
состояния коммерческого банка;
- проанализировать в динамике активы и обязательства ПАО Сбербанк;
- оценить риски, влияющие на финансовую устойчивость, и финансовое
состояние ПАО «Сбербанк России»;
- разработать направления улучшения финансового состояния ПАО
Сбербанк.
Объект исследования – крупнейший банк Российской Федерации, лидер
банковского рынка страны - ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования - финансовое состояние банка.
Теоретическую основу исследования составили законодательные
федеральные и нормативные акты РФ; нормативно-методические документы,
научные труды и публикации современных специалистов, касающихся темы
исследования.
Информационную основу исследования составила организационно-
9
распорядительная и отчетно-статистическая документация ПАО «Сбербанк
России» за 2014-2016 годы.
Методологической базой исследования являлись общенаучные принципы
исследования, предполагающие изучение экономических отношений и
процессов в их развитии и взаимосвязи. Обоснование теоретических положений
и выводов осуществлялось на основе применения методов научного познания:
дедукции, индукции, научного наблюдения, классификации, и др. На различных
этапах выполнения работы применялись статистические и
графические инструменты исследования. Использование совокупности
перечисленных методов, применяемых к цели и задачам исследования,
позволяет всесторонне изучить объект и предмет исследования, а также
обеспечивает комплексный и системный подходы к анализу.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 СУЩНОСТЬ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности»
1
под кредитной организацией понимается юридическое лицо, извлекающее
прибыль (основная деятельность) на основании лицензии Центрального банка
РФ путем осуществления банковских операций, которые предусмотрены
указанным выше Федеральным законом. Любой коммерческий банк
представляет собой кредитную организацию, имеющую исключительное право
на осуществление в совокупности определенных банковских операций и
заключение сделок:
1) привлечение денежных средств во вклады от физических и юридических
лиц,
2) размещение привлеченных средств за свой счет и от своего имени на
условиях платности, возвратности и срочности,
3) открытие и сопровождение банковских счетов юридических и
физических лиц
2
.
Цели финансового анализа зависят также от целей субъектов финансового
анализа, то есть конкретных пользователей финансовой информации.
К основным задачам финансового анализа относят:
- выявление степени сбалансированности между движением финансовых
ресурсов, оценка потоков собственного и заемного капитала в процессе
экономического кругообороту, направленного на получение желаемое прибыли,
повышения финансовой устойчивости;
1
О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 02.12.1990 №395-I (в ред.
ФЗ от 03.07.2016 № 361-ФЗ) – [Электронный ресурс] // Информационно-правовая система
«Консультант Плюс».
2
Филиппова Ю.А. Оценка финансового состояния банка // Вестник Уральского института
экономики, управления и права. - 2016. - №2 (35). – С. 84
11
- оценка правильности использования денежных средств для поддержки
эффективности структуры капитала;
– контроль правильности движения финансовых ресурсов, соблюдение
норм и нормативов использования финансовые ресурсов.
Задачи оценки финансового состояния определяются поставленными
перед этим целями и основаны на интересах будущих пользователей полученной
в процессе оценки информации. Всех пользователей можно условно разделить
на две группы: внутренние (вкладчики, кредиторы, акционеры, персонал, органы
управления) и внешние (Центральный банк, потенциальные вкладчики, органы
надзора). В связи с этим и информация, полученная в ходе оценки банком своего
финансового состояния, также делится на ту, которая предназначена для
внутренних пользователей и ту, которая необходима внешним пользователям.
Для выполнения задач оценки финансового состояния каждый банк используют
различный инструментарий
3
.
Поскольку целью создания любого коммерческого банка является
максимизация полученной прибыли от операций и минимизация рисков потерь
и банкротства, можно говорить о том, что банковская деятельность - это
предпринимательская деятельность, которая имеет определенную специфику и
определенные, присущие лишь ей, особенные черты. Следовательно, сущность
финансового состояния банка можно рассматривать с двух позиций, с позиции
предприятия и с позиции банка, как специфического субъекта
предпринимательской деятельности.
В процессе осуществления финансового анализа необходимо
придерживаться следующих принципов.
1. Принцип периодичности - позволяет создать целостное представление о
динамике финансовых коэффициентов путем проведения регулярного анализу
финансовой отчетности банка.
3
Печникова, А. В. Банковские операции: Учебник / А.В. Печникова, О.М. Маркова, Е.Б.
Стародубцева. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 336 с.
12
2. Принцип точности заключается в правильном использовании
существующих методик расчета финансовых коэффициентов, который позволит
практически исследовать деятельность банка.
3. Комплексность подхода к анализу предусматривает охват в процессе
осуществления финансового анализа всех аспектов деятельности банка.
4. Принцип объективности предусматривает использование для
информационной базы надежной и достоверной финансовой отчетности, от
которой зависит качество результатов анализа.
5. Принцип оперативности обусловлен существенным влиянием
результатов анализа и скорости его осуществления на принятие управленческих
решений. Лишь при своевременном осуществлении аналитической работы
можно предупредить нежелательные ситуации и избежать негативных
последствий
4
.
При принятии управленческих решений относительно деятельности
банков важную роль играет организация системы анализа финансового
состояния банковского учреждения. Проблема эффективности проведения
анализа заключается в рациональном подходе к его организации, которая
учитывает принятие экономически обоснованных решений и действий и
детализацию его составных элементов, которые в совокупности образуют
систему методов и средств, которые обеспечивают ее функциональное
назначение.
Кризисные условия усилили актуальность проблемы совершенствования и
правильного анализа финансового состояния банка, что должно обеспечивать
достоверность аналитических расчетов, создавать наиболее благоприятную
экономическую среду для достижения поставленных целей и способствовать
максимально приближенному алгоритму составления прогноза отчетных
показателей.
4
Хасянова С. Ю. Кредитный анализ в коммерческом банке : учеб. пособие / С.Ю.
Хасянова. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 196 с.
13
В частности, проблемы анализа свидетельствуют о том, что недостоверно
проведенный анализ приводит к искусственному «искривлению» данных
бухгалтерского учета и отчетно-статистической информации и не позволяет
обнаружить ошибку в операциях с денежными средствами; низкий уровень
соответствия составленного прогноза реальным данным на кратко- и
среднесрочную перспективу; принятие экономически неэффективных
управленческих решений; недостоверное представление аналитических данных
при проведении аудита.
В практическом аспекте анализ финансового состояния банка не имеет
логическую последовательность действий и способов выполнения и поэтому
нуждается в надлежащем теоретическом обосновании и эффективной
практической апробации согласно правилам и процедурам осуществления
контроля за международными стандартами через призму рекомендаций Базеля
ІІ. Такой анализ предусматривает оперативное его проведение с помощью
методов сравнения базовых показателей с прошлыми, что еще раз констатирует
отсутствие структурно-логической организационной системы в практической
деятельности банковского сектора.
Проведем анализ подходов к характеристике понятия «финансовое
состояние банка».
По мнению Костериной Т.М. финансовое состояние определяется общим
уровнем эффективности управления его активами и пассивами, при этом
качество и согласованности управления ими отображается в основных
коэффициентах, которые характеризуют финансовое состояние банка, в
частности в показателях достаточности капитала, качества активов,
рентабельности, ликвидности, уровня рисков
5
.
Лаврушин О. И. определяет финансовое состояние, как состояние, которое
в процессе распределения и использования ресурсов обеспечивает
5
Костерина, Т.М. Банковское дело: учебник для бакалавров / под ред. Т.М. Костериной. –
М.: Юрайт, 2012. – 332 с
14
поступательное развитие кредитной организации в целях роста прибыли и
капитала при сохранении платежеспособности
6
.
Есть и другое определение, согласно которому финансовое состояние
банка – это экономическая ниша, которая отражает состояние капитала в ходе
его кругооборота и способность коммерческой организации к погашению
долговых обязательств и саморазвитию на определенный момент времени
7
.
Дворецкая А. Е. считает, что финансовое состояние – это характеристика
финансовой конкурентоспособности кредитной организации, применения
финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством
и другими хозяйствующими субъектами
8
.
По мнению Тавасиева А. М. Герасименко Г.П. финансовое состояние –
комплексное понятие, которое определяется через показатели достаточности
капитала, качества активов, ликвидности баланса, эффективности деятельности,
уровня управления (менеджмент) банка
9
.
Ольхова Р. Г. определяет финансовое состояние банка - комплексное
понятие, которое определяется через ряд «коэффициентов-индикаторов»,
распределенных по таким группам: финансовое постоянство банка, состояние
оборотных активов и источников их покрытия, платежеспособность,
ликвидность
10
.
Жуков Е. Ф. считает, что финансовое состояние банка - это комплексное
понятие, которое отображает систему показателей, которые характеризуют
наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
11
.
6
Банковский менеджмент : учебник / коллектив авторов ; под ред. Д-ра экон. наук, проф.
О.И. Лаврушина. - 4-е изд., стер. - М. : КНОРУС, 2016. - 554 с.
7
Исаев Р. А. Банковский менеджмент и бизнес-инжиниринг. В 2-х т. Том 2 / Р.А. Исаев. -
2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.
8
Дворецкая, А. Е. Деньги, кредит, банки : учебник для академического бакалавриата. -
УМО. - М. : Юрайт, 2014. - 636 с.
9
Тавасиев, А. М. Банковское дело : учебник для бакалавров / А. М. Тавасиев. - М. :
Издательство Юрайт, 2015. - 647 с.
10
Ольхова, Р. Г. Банковское дело: управление в современном банке : учебное пособие / Р.
Г. Ольхова. - УМО. - М. : КНОРУС, 2015. - 282 с.
11
Банковское дело : учеб. для бакалавров / под ред. Е. Ф. Жукова, Ю. А. Соколова. – М. :
Юрайт, 2012. – 590 с.
15
Критический обзор подходов разных авторов к раскрытию сущности
понятия финансового состояния позволил сформировать свою точку зрения, под
которой понимаем, что финансовое состояние банка - это экономическая
категория, которая характеризует финансовую деятельность банковского
учреждения за определенный период времени на основе оценки и анализа
системы показателей, которые отображают эффективность управления
финансовыми ресурсами, финансовую устойчивость, деловую активность и
ликвидность.
1.2. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ БАНКА
Сводная информация по результатам анализа финансовой отчетности
представляет собой формулировку обобщающего вывода по итогам изучения
отчетности на основе промежуточных выводов в процессе анализа отдельных
направлений финансовых результатов и финансового положения коммерческой
организации, а также, при необходимости, разработку рекомендаций по
улучшению.
Для того, чтобы провести анализ, специалисту требуется информация,
которая содержится в бухгалтерских документах, статистической и оперативной
отчетности, сформированных по нормативам, действующим на предприятии
12
.
Положение ЦБ РФ № 579-П от 27.02.2017 г. «О плане счетов
бухгалтерского учета для кредитных организации и порядке его применения» –
установлены единые правовые и методологические основы организации
и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В соответствии с данным положением бухгалтерская отчетность включает:
бухгалтерский баланс (форма №1), и приложения к балансу, форма №2 «Отчет о
финансовых результатах и их использовании», форма №4 «Отчет о движении
денежных средств».
12
Жиляков, Д. И. Финансово-экономический анализ (предприятие, банк, страховая
компания) : учеб. пособие / Д. И. Жиляков, В. Г. Зарецкая. – М. : КНОРУС, 2012. – 368 с