СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ................................................................................................................4
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового положения банка
1.1 Понятие и экономическая сущность анализа кредитной организации
..........
6
1.2 Методика анализа финансового состояния банка........................................12
Глава 2. Оценка финансового состояния ЗАО «Банк Азии»
2.1 Характеристика финансово-экономической деятельности Банка
.............
18
2.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций ЗАО «Банк
Азии».........................................................................................................................21
2.3 Анализ достаточности капитала и ликвидности ЗАО «Банк Азии»
............
29
2.4 Анализ качества пассивов и активов ЗАО «Банк Азии»
............................
32
2.5 Анализ прибыльности и эффективности ЗАО «Банк Азии»
..........................
38
Глава 3. Основные направления совершенствования анализа финансового
состояния ЗАО «Банк Азии»
3.1 Совершенствование методики анализа активов банка
...............................
44
3.2 Анализ ликвидности ЗАО «Банк Азии» для целей определения его текущего
финансового состояния
.........................................................................................
51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.....................................................................................................58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
......................................
64
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................... 68
ВВЕДЕНИЕ
На сегодняшний день формирования банковской системы Кыргызстана
характеризуется определённой стабилизацией и относительным развитием
после нескольких пережитых системных кризисов. Совершенствование
банковской системы Кыргызской Республики в условиях рынка во многом
зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать
реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности
кредитной организации, выявить их сильные и слабые стороны, устанавливать
конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме
работы коммерческого банка внутренний анализ его финансового состояния
должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих
решений. С другой стороны, клиенты коммерческих банков, как юридические,
так и физические лица, сейчас стали более ответственно и обдуманно относится
к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность
развития и совершенствования методик анализа финансового состояния
коммерческих банков.
Актуальность темы и необходимость изучения перечисленных выше
вопросов обусловило выбор темы данной выпускной квалификационной
работы.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
финансового состояния закрытого акционерного общества «Банк Азии», и
разработка рекомендаций по его совершенствованию.
Для реализации указанной цели ставятся задачи:
• изучить теоретические и методические аспекты анализа финансового
состояния коммерческого банка;
• рассмотреть финансовое состояние ЗАО «Банк Азии» (далее Банка);
• предложить основные направления улучшения анализа финансового
состояния Банка.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе
4
выступает финансовое состояние коммерческого банка, предметом -
экономические отношения, возникающие в процессе управления финансовым
состоянием коммерческого банка.
Теоретико-методологической базой выпускной квалификационной
работы служат: основные теоретические положения и категории экономической
науки, теории финансов; научные труды зарубежных и отечественных ученых
М.Е. Ворд, А.В. Буздалин, В. Андреев, Д.В. Малхин, Ильясов К.К., Бектенова
Д.Ч., Койчуманов Т.. В работе использованы общенаучные методы
исследования: системный, качественный и количественный анализ. Для
решения конкретных задач использовались методы экономического анализа,
логического моделирования экономических процессов и статистического
анализа, балансовый метод, стандартный математический аппарат.
Информационно-эмпирическую основу исследования составили:
законодательные акты, методические разработки по оценке финансового
состояния коммерческого банка, регулярные официальные публикации в
кыргызской и зарубежной экономической периодике; общая и специальная
литература в области оценки финансового состояния коммерческого банка,
труды зарубежных и отечественных экономистов, статистические издания,
базы данных и информация сети Интернет, данные финансовой отчетностей
ЗАО «Банк Азии».
Цель и задачи выпускной квалификационной работы обусловили ее
логику и структуру. Выпускная квалификационная работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка литератур и приложения.
5
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового положения
банка
1.1 Понятие и экономическая сущность анализа кредитной организации
Анализ финансового положения банка1 - составная часть финансового
учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой
систему специальных знаний, связанных с изучением финансово
экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и
пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития
банка.
Анализ должен2:
• дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его
деятельности;
• выявить недостатки банковского менеджмента;
• получить количественную оценку экономического потенциала банка,
за счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;
• выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально
складывающихся условий на финансовых рынках.
К принципам анализа финансового состояния коммерческого банка
относят следующие:
• принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской
деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая
структура страны, на территории которой действует коммерческий банк
(законодательство, нормативные требования регулирующих органов,
экономическая политика правительства и т.д.);
• принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их
применения на практике;
1 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
2 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2002 г.
6
• принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны
деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет
комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности
деятельности банка;
• принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый
элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен
рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор
связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все
эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению;
• принцип точности. Анализ должен базироваться на точной и
достоверной информации, подкрепляться соответствующими расчетами и
аналитически обоснованными выводами;
• принцип полезности (практической значимости, прогностической
ценности). Результаты анализа должны активно применяться в дальнейшей
деятельности коммерческого банка. Материалы анализа должны активно
использоваться при обосновании, корректировке и уточнении плановых
показателей;
• принцип плановости. Анализ должен проводиться регулярно, в банке
должен существовать утвержденный план проведения аналитических
исследований;
• принцип оперативности. Анализ должен проводиться оперативно,
поскольку его результаты соответствуют именно той конъюнктуре рынка,
которая сложилась на данный момент. И потому только в данный момент
выводы анализа могут быть эффективно использованы менеджментом
коммерческого банка. Результаты и выводы анализа должны исследоваться
менеджментом банка в его повседневной деятельности, принятии оперативных
решений и разработке стратегических планов. Имеет смысл создать в банке
соответствующую базу данных по результатам исследований его деятельности
за ряд лет;
• принцип объективности (беспристрастности, непредвзятости). Анализ
7
должен проводиться абсолютно объективно с использованием знаний, опыта и
с учетом мнений всех сотрудников банка, имеющих полномочия на его
проведение.
• принцип сопоставимости. Результаты анализа должны быть
сопоставимыми с аналогичными данными, полученными по другим банкам, с
усредненными показателями банковской системы, с данными по другим
странам, а также с результатами этого же банка за ряд предшествующих
периодов.
• принцип экономичности. Затраты на проведения анализа должны
быть минимальны, много меньше получаемого эффекта.
Основные функции анализа финансового состояния банка можно свести
3
к следующему3:
• изучение влияния различных макроэкономических и социальных
законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и
тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование
конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных
ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и
его финансовые показатели);
• обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного
анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения
закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления
соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план,
адекватный успешному развитию банка);
• контроль за выполнением планов и менеджерских решений при
осуществлении активно-пассивных операций;
• поиск резервов повышения эффективности работы банка;
• оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения
разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой
и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов
3 Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2002 г.
8
банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую
деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);
• разработку комплекса мер по использованию выявленных
дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и
положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации
рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).
Существуют множество критериев, используемых для определения
видов и направлений анализа банка. Рассмотрим некоторые из них.
В зависимости от характера пользователей информацией анализа -
анализ банковской деятельности подразделяется - на внутренний и внешний4.
Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей
функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения
менеджеров и собственников банка)5, а внешний - с позиций всех тех, кто
находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.
Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные
различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа
представлены в приложении 1.
Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа
проведения внутреннего анализа6:
1) Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение
в имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом)
систематически проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно,
цель поиска - устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в
показателях, но не выявленные в ходе анализа ранее.
2) Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных
нормативов и показателей. Он практически не воспринимается банкирами как
элемент аналитической работы, но его проведение обязательно для всех
4 Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций.
Учебное пособие: Юнити, 2006 г.
5 Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций.
Учебное пособие: Юнити, 2006 г.
6 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
9
кредитных организаций.
3) Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию
руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с
применением большого числа экономических показателей и базируется на всей,
имеющейся в распоряжении аналитика, информации.
В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового
состояния банка делится на полный и тематический. Оба вида анализа
осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. При полном
анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как внешние, так и
внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь узкий круг
вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон
деятельности банка (например, анализ банковской прибыли, структуры
кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности,
рискованности операций и т.д.)7.
В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может
быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный,
ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.
В зависимости от частоты проведения8:
• систематический;
• периодический;
• эпизодический;
• разовый.
Исходя из целей и характера исследований, различают
предварительный, оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый
(окончательный, последующий) анализ9.
Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для
7 Койчуманов Т. Финансовый анализ в коммерческом банке. Б. - 2016 г.
8 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000
г.
9 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000
г.
10
выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия
срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной
прибыли.
Итоговый анализ используется при определении эффективности
деятельности банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения
доходности.
В зависимости от объекта исследования анализ баланса банка
подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной,
народнохозяйственный (анализ масштабности активно-пассивных операций).
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию
деятельности коммерческого банка, его место в системе взаимоотношений
банков, возможные формы и перспективы взаимодействия с другими
контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и
целесообразности выполняемых банком функций.
Структурный анализ производится по видам банковских операций.
Посредством данного анализа определяются состав и удельный вес
экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а также
структура доходов, расходов и прибыли.
Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности
банка и дает представление о стоимости и рентабельности (или убыточности)
конкретных операций. Он позволяет оценить значимость каждого вида
операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления
депозитно-ссудной политики банка по отношению к конкретным контрагентам
с целью максимизации дохода.
Народнохозяйственный анализ позволяет определить масштабность
активно-пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия
коммерческого банка в формировании денежной массы и ссудного фонда
страны. Анализ масштабности активно-пассивных операций проводится путем
11
сопоставления масштабов конкретных видов операций со средним уровнем
аналогичных показателей или их абсолютными масштабами по банковской
системе в целом.
В зависимости от субъекта проведения анализа выделяют следующие
виды анализа деятельности коммерческого банка:
• внутренний самоанализ банков, проводимый ими самими;
• дистанционный анализ банков, в том числе банков-контрагентов
(анализ деятельности и её финансовых результатов, структуры и динамики
собственного капитала, ресурсной базы и активов, факторов устойчивости
финансового состояния банка на основе его официальной и публикуемой
отчетности)10.
Традиционно анализ финансового состояния банка имеет следующие
основные направления11:
1. Структурный анализ ресурсной базы и активных операций
2. Анализ достаточности капитала и ликвидности;
3. Анализ качества пассивов и активов;
4. Анализ прибыльности и эффективности.
На практике для оценки данных показателей применяется немалое
количество коэффициентов. Поэтому возникает задача выбора из
существующего множества именно тех коэффициентов, которые в наибольшей
мере определяют финансовое состояние банка.
1.2 Методика анализа финансового состояния банка
Для получения надежных результатов финансовые прогнозы должны
основываться на строгих данных и проводиться с использованием конкретных
методов финансового анализа.
Среди можно выделить основные12:
10 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 год.
11 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 год.
12 Джумабаева Г.Б. Методология анализа коммерческих банков. Аль Пари. Алматы, 2014.
12