представляется оптимальным для коммерческого банка, это объясняется
увеличением розничного кредитного портфеля. Что повлияло на рост
доходности кредитного портфеля до 11% на единицу актива, вложенную в
кредиты. В тоже время доля неполученных ЗАО «Банк Азии» вследствие
появления просроченной задолженности, пролонгации и списании
безнадежных кредитов с баланса процентов уменьшается. Вторым по
значимости источником стал чисты доход от операций с ценными бумагами
составляющий в 2015 г. доля чистого дохода от операций с ценными бумагами
составляла 8,65%. В то же время в перспективе банк не рассматривает
операции на финансовых рынках в качестве одного из ключевых источников
прибыли, отводя им роль в первую очередь инструмента управления
ликвидностью.
На 1 сом., кредитных вложений приходиться 78 тыйын собственных
средств. Рентабельность собственных средств на 31.12.2016 г. составила 5,42%,
а на 31.12.2015 г. - 3,87%, таким образом на 1 сом. собственных средств ЗАО
«Банк Азии» приходиться 5 тыйын прибыли. Надо заметить, что
рентабельность собственных средств не соответствует оптимальному значению
8%. Собственные средства ЗАО «Банк Азии» формируются за счет уставного
капитала на 89,29% и указывает нам на необходимость поиска других
источников формирования собственных средств. Капитализация прибыли
увеличивается и достигает 112%. Достаточно высокий уровень покрытия
привлеченных средств уставным капиталом.
В целом на 1 сом., пассивов приходится 43,05% уставного капитала.
Показатель эффективности использования банком привлеченных средств для
финансирования кредитных вложений на 31.12.2015 г. данный показатель
составлял 51,48%, а на 31.12.2016 г. - 53,09%, что свидетельствует что ЗАО
«Банк Азии» недостаточно эффективно использует привлеченные средства,
также можно сказать о некоторой пассивности в кредитной политике банка.
Рентабельность активов на 31.12.2015 г. составила 2,23% и соответствовала
оптимальному значению 1,50%, на 31.12.2016 г. рентабельность активов
43
снизилась до 1,40%, таким образом мы можем судить о
операционных расходов и консервативности кредитной.
увеличении
44
Глава 3. Основные направления совершенствования анализа
финансового состояния ЗАО «Банк Азии»
3.1 Совершенствование методики анализа активов банка
В практике Кыргызской Республики, чаще встречается анализ
финансового состояния коммерческого банка в аспекте анализа: ресурсной
базы и анализа активных операций. В свою очередь анализ активных операций
выделают только лишь деление активов по степени их ликвидности, а по
степени доходности не используется. В зарубежной практике, деление активов
по степени их доходности является неотъемлемой честью анализа финансового
состояния коммерческого банка. Изучив зарубежные методики, мы предложили
собственную форму анализа активов банка по степени доходности.
Традиционно группировка активов банка предполагает деление всех
активов на две большие группы:
□ активы, приносящие доход (доходные активы или, так называемые
«работающие» активы). По некоторым методикам величина работающих
активов может определяться как совокупные активы минус иммобилизация
(иммобилизованные активы);
□ активы, не приносящие доход или «неработающие» активы (средства,
отвлеченные в расчеты, резервы, в т.ч. находящиеся на счетах в НБ КР,
внутрибанковские расчеты, дебиторская задолженность, имущество банка и
его расходы по его обслуживанию, прочие расходы банка).
Некоторые аналитики предлагают выделять еще одну промежуточную
группу между активами, приносящими и неприносящими доход. Это «активы,
не имеющие постоянной доходности». Эти активы представляют собой
существенный резерв при формировании доходов банка, а, поэтому выявление
и устранение причин, не позволяющих им его приносить, являются в данном
случае важнейшими задачами анализа активов данной группы. К активам, не
имеющим постоянной доходности относят:
□ просроченные кредиты (в сомах и валютные);
□ векселя, не оплаченные в срок и опротестованные;
45
□ денежные средства в кассе банка (в сомах и валюте).
Для упрощения процедуры проведения анализа далее мы будем
использовать традиционную аналитическую группировку активов по степени
доходности с делением их на 2 группы - «работающие» и «неработающие».
На первом этапе необходимо провести аналитическую оценку структуры
и динамики структуры активов банка по уровню доходности (группировку
производим по балансовым счетам ф.№101).
Данная оценка может проводиться на основе построения следующей
аналитической таблицы 3.1.
В рамках анализа таблицы 3.1, дополнительно аналитику нужно
обратить внимание на следующие моменты:
□ на показатель удельного веса работающих активов в совокупных
активах. Чем выше данный показатель, тем выше вероятность для банка
получить более высокий доход; однако, одновременно следует учитывать
возможное увеличение рисков банка, связанных с вложениями в активы,
приносящие доход (прежде всего, риск потери ликвидности, кредитный риск,
валютный риск, инвестиционный риск, рыночный риск и др.);
□ на общую результативность анализа структуры активов по степени
доходности. Идеальной структурой активов банка по уровню доходности
является структура, представленная следующим образом: величина
неработающих активов стремиться к 0%; величина работающих активов - к
100%. Однако, на практике для банков Кыргызстана достижение такой
структуры нереально и поэтому оптимальной для них можно считать
структуру, сложившуюся следующим образом:
46
Таблица 3.1
Анализ структуры и динамики активов ЗАО «Банк Азии» по уровню доходности
______
__________
за период с 31.12.2015 г. по 31.12.2016 г.
_____________
Наименование
статьи
Сумма в тыс. сом. Структура в % Изменение
Показатели
динамики в %
на 31.12.
2015
на 31.12.
2016
на
31.12.
2015
на
31.12.
2016
Абсолютное
изменение
(+ /-) в тыс.
сом.
Относитель
ное
изменение
(+ /-) , в
п.п.
Темп
роста
Темп
прироста
Активы банка, в т.ч. 4 171 241,84
4 346 590,05 100,00 100,00
175 348,21
0,00 104,20 4,20
Активы не
приносящие доход
("неработающие
активы ” (НРА), в т.ч.
817 682,94
1 076 638,88 19,60
24,77 258 955,94 5,17 131,67 31,67
Денежные средства и
драгоценные металлы
32 157,21 15 730,67
3,93 1,46
-16 426,54 -2,47 48,92
-51,08
Счета банка в НБ КР 144 792,85 41 930,60
17,71
3,89 -102 862,25 -13,81 28,96
-71,04
Обязательные
резервы в НБ КР
20 417,00
19 325,00 2,50 1,79 -1 092,00 -0,70 94,65 -5,35
Средства банка в
кредитных
организациях и
средства в расчетах
банка
611 443,09 989 327,01 74,78 91,89
377 883,92 17,11
161,80 61,80
Имущество банка 8 872,79 10 325,61 1,09 0,96
1 452,82
-0,13
116,37 16,37
Активы приносящие
доход ("работающие
активы" (РА)), в т.ч.
3 145 108,00
3 107 294,92
75,40 71,49 -37 813,08 -3,91 98,80 -1,20
Вложения банка в
ценные бумаги
382 926,89 434 573,00 12,18 13,99 51 646,11 1,81 113,49 13,49
47
Кредиты
предоставленные
2 762 181,11
2 672 721,92 87,82
86,01 -89 459,19 -1,81 96,76
-3,24
Прочие активы 208 450,90 162 656,25 5,00
3,74
-45 794,65 -1,26 78,03
-21,97
48
□ величина неработающих активов стремиться и колеблется в
пределах 15-25% (если величина неработающих активов больше 25%, то банк,
возможно, занимается не свойственными ему операциями или имеет проблемы
при управлении активами; по методике CAMEL рекомендуемая доля
установлена в пределах - от 0,5% до 3%)15;
□ величина работающих активов - 75-85% (по методике CAMEL от
97% до 99,5%);
□ какие активы (из числа работающих) обладают наибольшей
доходностью. Полученный вывод далее - можно связать со степенью риска
данных активов;
□ что наблюдается - абсолютный и относительный прирост (или
снижение) за рассматриваемый период активов, приносящих доход.
Дополнительно необходимо определить и оценить факторы, вызывающие
полученный прирост (снижение) данных активов.
Вывод к Таблице 3.1. В структуре активов основную долю занимают
«работающие активы» на 31.12.2015 г. их доля составляет 75,40% (или 3 145
108 тыс. сом.), а на 31.12.2016 г. они снизились на 3,91 п. п. и достиг 71,49%
(или 3 107 294,92 тыс. сом.). Вторую, по значимости, позицию занимают
«неработающие активы» на 31.12.2015 г. 19,6% (или 817 682,94 тыс. сом.).
Среди «работающих активов» основную долю занимают предоставленные
кредиты на 31.12.2015 г. их доля составляет 87,82% (или 2 762 181,11 тыс.
сом.), а на 31.12.2016 г. их удельный вес уменьшился на 1,81 п. п. доля на
31.12.2016 г. составила 86,01% (или 2 672 721,92 тыс. сом.). Вложения банка в
ценные бумаги напротив увеличили свою величину на 31.12.2015 г. они
составили 382 926,89 тыс. сом. (или 12,18% от общего объема «работающих
активов»), а на 31.12.2016 г. они достигли 434 573 тыс. сом. (темп роста -
113,49%). В структуре «неработающих активов» основную долю занимают
средства банка в кредитных организациях и средствах в расчетах на 31.12.2015
15 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
49
г. - 74,78% (или 611 443,09 тыс. сом.), а на 31.12.2016 г. они возросли на 17,11
п. п. и достигли 91,89% (или 989 327,01 тыс. сом.).
Следующим этапом анализа активов банка будет расчет показателей
отражающих уровень доходности «работающих активов»16 (Таблица 3.2).
Размер доходных активов, приходящихся на единицу собственного
капитала:
К1=РА 100%/СК (в%), (38)
где РА - величина работающих активов, СК - капитал Банка;
Размер доходных активов, приходящихся на единицу привлеченных
средств (по другому данный коэффициент называют показателем соотношения
доходных активов и платных пассивов):
К2=РА 100%/ПС (в%), (39)
где ПС - объем привлеченных средств. Рекомендуемое значение: К2П
100%;
Размер доходных активов, приходящихся на единицу привлеченных
депозитных средств:
КЗ=РА 100%/ПДС (в%), (40)
где ПДС - объем депозитной базы;
Показатель соотношения неработающих активов к привлеченным
средствам до востребования:
К4=НРА □ 100%/ПС(востр.), (41)
16 Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
50
где НРА - неработающие активы, ПС (востр.) - объем привлеченных
средств до востребования.
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов для
покрытия наиболее неустойчивых обязательств. Рекомендуемое значение К4:
40-50%, но не более 50%;
Показатель соотношения кассовых активов к к привлеченным средствам
до востребования:
К5=КА 100%/ПС(востр.), (42)
где КА - кассовые активы (сч.202).
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов
(денежных средств в кассе банка) для покрытия наиболее неустойчивых
обязательств. Рекомендуемое значение К5: 20-30%, но не более 50%;
Показатель соотношения неработающих активов к привлеченным
депозитным средствам:
К6=НРА 100%/ПДС, (43)
где ПДС - депозитная база банка.
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов для
своевременного покрытия депозитов и вкладов. Рекомендуемое значение К6:
10-40%;
Показатель соотношения кассовых активов ко всей депозитной базе
банка:
К7=КА 100%/ПДС (44)
Этот показатель отражает степень наличия неработающих активов
51
(денежных средств в кассе банка) для покрытия депозитов и вкладов
наличными. К7 используется совместно с К5 для сглаживания возможных
искажений структуры депозитов и вкладов. Рекомендуемое значение К7: 0,5
30%;
Коэффициент защищенности банка от рисков (расчет приведен в
методике CAMEL):
К8=РВП 100%/НРА, (45)
где РВП - созданные резервы на возможные потери.
Значения данного показателя трактуется следующим образом: чем выше
величина созданных по активным операциям резервов на возможные потери,
тем безопаснее политика банка в области управления своими активами, более
стабильно качество активов, банк достаточным образом защищает себя от
возможных рисков. Рекомендуемое значение определяется самим банком.
Доля работающих активов в собственных средствах на 31.12.2015 г.
составила 157,23%, а на 31.12.2016 г. она снизилась до 148,27%. На единицу
привлеченных средств приходиться 188,64% работающих активов.
Таблица 3.2
Показатели, отражающие уровень доходности «работающ их активов» и
отражающие оптимальность размера «неработаю щих активов» ЗАО
«Банк Азии» за период с 31.12.2015 г. по 31.12.2016 г.
Показатель
на 31.12.2015 г. на 31.12.2016 г.
К1
157,23%
148,27%
К2
188,75%
188,64%
К3 47,98 16,61
К4 49,07%
65,36%
К5 7,08 8,79
К6
12,47
5,75
К7
49,05%
8,41%
К8
60,32% 53,17%
На единицу привлеченных депозитов приходиться на 31.12.2015 г. -
47,98, а на 31.12.2016 г. -16,61.
Коэффициент К5, показал, что на 31.12.2015 г. - 49,07% неработающие
52