активы могут покрыть наиболее неустойчивые обязательства, а на 31.12.2016 г.
- 65,36%. Денежные средства могут покрыть неустойчивые обязательства на
31.12.2015 г. на 7,08, а на 31.12.2016 г. - 8,79. Высокое значение показателя К6,
на 31.12.2015 г. - 12,47, а на 31.12.2016 г. - 5,75, что свидетельствует о
своевременном покрытии депозитов и вкладов. Для покрытия депозитов и
вкладов денежными средствами на 31.12.2015 г. 49,05%, а на 31.12.2016 г. эта
возможность уменьшилась до 8,41%. На 31.12.2015 г. величина созданных по
активным операциям резервов на возможные потери составила 60,32%, а на
31.12.2016 г. - 53,17%, таким образом политика банка в области управления
своими активами на 31.12.2015 г. была лучше.
Таким образом, используя анализ активов по степени их доходности, в
анализе финансового состояния коммерческого банка, может дать более
полную характеристику деятельности анализируемого банка. На примере ЗАО
«Банк Азии» мы увидели следующие положение: в структуре активов
основную долю занимают «работающие активы» на 31.12.2015 г. их доля
составляет 75,40% (или 3 145 108 тыс. сом.), а на 31.12.2016 г. они снизились
на 3,91 п. п. и достиг 71,49% (или 3 107 294,92 тыс. сом.). Вторую, по
значимости, позицию занимают «неработающие активы» на 31.12.2015 г. 19,6%
(или 817 682,94 тыс. сом.). Среди «работающих активов» основную долю
занимают предоставленные кредиты на 31.12.2015 г. их доля составляет 87,82%
(или 2 762 181,11 тыс. сом.), а на 31.12.2016 г. их удельный вес уменьшился на
1,81 п. п. доля на 31.12.2016 г. составила 86,01% (или 2 672 721,92 тыс. сом.).
На 31.12.2015 г. величина созданных по активным операциям резервов на
возможные потери составила 60,32%, а на 31.12.2016 г. - 53,17%, таким
образом, политика банка в области управления своими активами на 31.12.2015
г. была лучше.
3.2 Анализ ликвидности ЗАО «Банк Азии» для целей определения его
текущего финансового состояния
Анализируя деятельность ЗАО «Банк Азии», возникла проблема
53
управления активами анализируемого нами банка, что повлекло за собой некую
потерю ликвидности. Для решения данной проблемы ЗАО «Банк Азии»
необходимо улучшить и ускорить текущий анализ финансового состояния. В
частности мы хотим предложить бальную и весовую оценку показателей
ликвидности коммерческого банка. В данном случае для анализа ликвидности
банка менеджерам ЗАО «Банк Азии» рекомендуем воспользоваться методикой
НБ КР.
Предлагаемый анализ, целесообразно проводить ежемесячно и он
должен служить началом анализа ликвидности банка, потому как менеджер
получает сразу ряд основных показателей ликвидности и их оценку, что
позволяет оперативно решать проблему ликвидности.
Напомним, что ликвидность банка по методике НБ КР оценивается по 2
м основным этапам:
1 этап. Расчет показателей ликвидности. Все показатели ликвидности
делятся на 4 группы:
1. Показатели ликвидности активов.
2. Показатели ликвидности и структуры обязательств.
3. Показатели общей ликвидности банка.
4. Показатели риска на крупных кредиторов и вкладчиков.
Показатели ликвидности активов.
Показатель соотношения высоколиквидных активов и привлеченных
средств (ПЛ1).
Определяется как процентное отношение высоколиквидных активов
банка к привлеченным средствам и рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ1 = Лам 100% / ПС, где (46)
Лам - высоколиквидные активы банка (значение определяется по
ф.№135);
ПС - привлеченные средства банка.
54
Представляют собой разницу показателей «Всего обязательств» и
«Резервы на возможные потери по срочным сделкам, внебалансовым
обязательствам, расчетам с дебиторами по операциям с резидентами
оффшорных зон», которые определяются по данным публикуемой формы
«Бухгалтерский баланс».
Показатель мгновенной ликвидности (ПЛ2). Определяется как Н2
(норматив мгновенной ликвидности).
Показатель текущей ликвидности (ПЛ3). Определяется как Н3
(норматив текущей ликвидности банка).
Показатели ликвидности и структуры обязательств
Показатель структуры привлеченных средств (ПЛ4). Определяется как
процентное отношение обязательств до востребования и привлеченных средств
и рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ4 = Овм 100% / ПС, где (47)
Овм - обязательства (пассивы) до востребования (значение
определяется по ф.№135).
Показатель зависимости от межбанковского рынка (ПЛ5). Определяется
как процентное отношение разницы привлеченных и размещенных
межбанковских кредитов (депозитов) и привлеченных средств и
рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ5 = (ПСбк - СЗбк) 100%/ПС, где (48)
ПСбк - межбанковские кредиты (депозиты) полученные, по данным ф.
№501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»;
СЗбк - межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные в форме
№501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах».
Показатель риска собственных вексельных обязательств (ПЛ6).
Определяется как процентное отношение суммы выпущенных банком векселей
55
и банковских акцептов к собственным средствам (капиталу) и рассчитывается
по следующей формуле:
ПЛ6 = Ов 100%/СК, где (49)
Ов - выпущенные банком векселя и банковские акцепты (сч. 523
«Выпущенные векселя и банковские акцепты», сч 52406 «Векселя к
исполнению»).
Показатель небанковских ссуд (ПЛ7). Определяется как процентное
отношение ссуд, предоставленных клиентам (за исключением кредитным
организациям), и остатков средств на счетах клиентов (за исключением
кредитных организаций) и рассчитывается по следующей формуле:
ПЛ7 = СЗнб 100%/ ПСнб, где (50)
СЗнб - ссуды, предоставленные клиентам (включая ссуды,
предоставленные физическим лицам). Определяется как разница показателей
ссуды (СЗ по ф.№115) и межбанковские кредиты (депозиты) предоставленные
(СЗбк);
ПСнб - остатки средств на счетах клиентов (включая средства
физических лиц). Представляет собой показатель «Средства клиентов»,
определенный по публикуемой форме «Бухгалтерский баланс».
Показатели общей ликвидности банка
Показатель усреднения обязательных резервов (ПЛ8). Характеризует
отсутствие (наличие) у банка факта невыполнения обязанности по усреднению
обязательных резервов. Он оценивается за месяц, предшествующий отчетной
дате, на которую рассчитываются показатели ликвидности.
В случае неиспользования банком в анализируемом периоде усреднения
обязательных резервов показателю ПЛ8 присваивается балл 1.
Показатель обязательных резервов (ПЛ9). Характеризует отсутствие
56
(наличие) у банка фактов неуплаченного недовзноса в обязательные резервы.
Показатель оценивается в календарных днях длительности срока
неуплаты в течение месяца, предшествующего отчетной дате, на которую
рассчитываются показатели ликвидности.
Показатели риска на крупных кредиторов и вкладчиков
Данная группа представлена всего одним показателем - показателем
риска на крупных кредиторов и вкладчиков (ПЛ10). Он определяется как
процентное отношение суммы обязательств банка по кредиторам и вкладчикам,
доля которых в совокупной величине всех обязательств банка составляет 10% и
более, к ликвидным активам и рассчитывается по следующей формуле:
Овкк - сумма обязательств банка по кредиторам и вкладчикам (группам
связанных кредиторов и вкладчиков), доля которых в совокупной величине
всех обязательств банка составляет 10%. Она рассчитывается на основе данных
отчетности по ф. №157 «Сведения о крупных кредиторах (вкладчиках)
кредитной организации»;
Лат - ликвидные активы (значение определяется по ф.№135).
2 этап. Определение обобщающего результата по показателям оценки
ликвидности (РГЛ).
РГЛ представляет собой среднее взвешенное значение всех
коэффициентов и рассчитывается по следующей формуле:
bi - оценка от «1» до «4» соответствующего показателя;
vi - весовая оценка по шкале относительной значимости от «1» до «3»
ПЛ10 = Овкк 100%/ Лат, где
(51)
РГЛ
5 7
соответствующего показателя.
Таким образом, по результатам анализа указанных показателей
ликвидности финансовая устойчивость банка признается удовлетворительной, а
ликвидность - приемлемой в случае, если значение РГЛ меньше либо равно 2,3
балла. В противном случае менеджеру необходимо пересмотреть политику
управления ликвидностью.
Рассмотрев теоретическую сторону анализа, перейдем непосредственно
к практической стороне. На основании отчетности ЗАО «Банк Азии» за 2015 г.
и 2016 г. рассчитаем и сравним показатели ликвидности, а также дадим
бальную и весовую оценку данным показателем. Многие из показателей мы
уже рассчитывали в предыдущей главе, но для наглядности сведем все
показатели в единую таблицу (Таблица 3.3).
Таблица 3.3
Определение обобщающего результата по показателям оценки
ликвидности ЗАО «Банк Азии» за период с 2015 г. по 2016 г.
Показатель
2015 год 2016 год Вес
Значение,
%
Балл
Значение,
%
Балл
1 2
3
4
5 6
Соотношение
высоколиквидных
активов и привлеченных
средств
11,84 2 4,67
3
2
Мгновенная ликвидность
17,3
1
9,66
4
3
Текущая ликвидность
58,89
1
120,6
1
3
Структура привлеченных
средств
3,93
1
11,36
2 2
Зависимость от
межбанковского рынка
-5,52 1
24,00
2 2
Риск собственных
вексельных обязательств
23,47 1
10,98
1 2
Небанковские ссуды 244,15
4
295,36
4 1
Усреднение
обязательных резервов
-
1
-
1 2
Обязательных резервов
-
1
-
1 2
Риск крупных кредитов и
вкладчиков
75,19
1 82,87 2 2
РГЛ 1,24
1,95
-
Исходя из оценки ликвидности ЗАО «Банк Азии» является финансово
58
устойчив, а ликвидность приемлема, что подтверждает нам показатель РГЛ,
который составил в 2016 г. 1,95 баллов. Надо заметить, что многие показатели в
2016 г. получили большую балью оценку и это вызвало рост показателя РГЛ по
сравнению с 2015 г. (РГЛ- 1,24 балла). Рост данного показателя в динамике
является отрицательной тенденцией, потому как банк приближается к
критической точки 2,3 балла. Так же, сделаем замечания, рассматриваемый
нами анализируемый период достаточно большой, более точные и весомые
выводы можно сделать, если рассмотреть два года в разрезе каждого месяца.
Вот, почему данный анализ должен обязательно проводиться ежемесячно, как
неотъемлемая часть отчетности банка.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ финансового состояния коммерческого банка - это трудная
методологическая и аналитическая задача, для выполнения которой требуется
хорошая информационная, профессиональная и организационная база.
Современная динамика развития банковского сектора и экономики страны в
целом со всей очевидностью подтвердила необходимость формирования в
каждом коммерческом банке серьёзного подхода к анализу всех аспектов
банковской деятельности.
ЗАО "Банк Азии" образован 10 февраля 1998 года (лицензия №42 от 17
ноября 1998 года). Основной деятельностью Банка является предоставление
полного спектра банковских услуг: кредитование юридических и физических
лиц, аккредитивы, банковские гарантии, депозиты, расчетно-кассовое
обслуживание клиентов, осуществление валютных операций, денежные
переводы, платежные карты VISA и Элкарт.
Структура пассивов ЗАО «Банк Азии» не совсем традиционна, она не
соответствует установленной банковской практикой значениям. Доля
собственных и привлеченных средств в пассиве баланса ЗАО «Банк Азии» в
среднем делиться 50/50%, когда традиционная структура ресурсной базы
должна быть представлена 10% собственных средств и 90% - привлеченных
средств. Структура собственных средств ЗАО «Банк Азии» изменилась, в
основном за счет роста фондов и прибыли, оставленной в распоряжении банка,
ее темп прироста составил 115,19% и нераспределенной прибыли (темп
прироста - 46,70%), что привело к уменьшении доли уставного капитала в
общем объеме собственных средств ЗАО «Банк Азии». На первую позицию в
структуре привлеченных средств ЗАО «Банк Азии» занимают средства
привлекаемые на счет клиентов, доля которых в общем объеме привлеченных
средств на 31.12.2015 г. составила 66,18% (или 1 102 827,57 тыс. сом.). на
31.12.2016 г. она уменьшилась на 21,63 п. п. и достигла отметки 44,55% (или
733 833,04 тыс. сом.). Структура привлеченных средств ЗАО «Банк Азии»
потерпела серьезные изменения, за счет появления в ней средств привлекаемых
60
на счет МБК и МБД. Надо заметить, что ресурсная база анализируемого нами
банка на 27,04% зависит от МБК и МБД (оптимальное значение показателя 25
40%). В структуре депозитных средств основную долю занимают срочные
депозиты на 31.12.2015 г. они составили 61 016,85 тыс. сом. (или 93,08 %), на
31.12.2016 г. они выросли на 124 288,32 тыс. сом. и составляют 185 304,86 тыс.
сом. (или 99,04%). На первую позицию в структуре срочных депозитов вышли
депозиты привлеченные на срок от 181 дня до 1 года на 31.12.2015 г. они
составляют 96,67% (или 58 983 тыс. сом.), на 31.12.2016 г. их доля выросла на
2,91 п. п. и достигла 99,58% (или 184 526,56 тыс. сом.). Снизались выпущенных
ЗАО «Банк Азии» ценных бумаг, на 31.12.2015 г. они составили 469 395,51 тыс.
сом., а на 31.12.2016 г. они уменьшились на 244 301,79 тыс. сом. и составляют
225 093,72 тыс. сом. (темп снижения составил 47,95%).
Анализ структуры и динамики активов по степени ликвидности показал,
что наибольшую доля занимают низколиквидные активы ЗАО «Банк Азии»,
Второе место занимают ликвидные активы темп их роста составил 143,15%. На
третьем месте оказались высоколиквидные активы, а среди их наибольший
удельный вес оставили счета банка в Национальном банке Кыргызской
Республики, при темпе снижения 28,96%. В целом можно отметить высокую
степень диверсификации кредитного портфеля ЗАО «Банк Азии».
Отрицательной оценки заслуживает наличие, а тем более рост в структуре
ссудной задолженности проблемной просроченной задолженности, что
свидетельствует о низком качестве кредитного портфеля анализируемого нами
банка.
Анализ достаточности капитала и ликвидности показал, что важное
положительное влияние на показатели капитализации ЗАО «Банк Азии» оказал
рост нераспределенной прибыли ее темп прироста составил 46,70%. Норматив
достаточности собственных средств анализируемого нами банка, выполняется с
большим запасом. Так, на 31.12.2015 г. норматив достаточности собственных
средств составил 63,00%, а на 31.12.2016 г. он вырос до 64,10%. Очень большой
запас свидетельствует о наличии у ЗАО «Банк Азии» возможностей наращивать
61
при существующем размере капитала объемы активных операций с
различными уровнями риска. Норматив рассчитанный в соответствии с
правилами, установленными Базельским Соглашением не выполняется. Это
можно объяснить, спецификой рынка Кыргызстана, а также новизной
применения этих правил. Таким образом банк перейдя на международный
уровень ведения отчетности не может быстро перестроиться на новые
требования.
У анализируемого нами банка ликвидных активов более чем достаточно,
чтобы единовременно погасить обязательства до востребования и на срок до 30
дней, поскольку вкладчики таких средств могут потребовать их возврат в
любой момент. Надо заметить, что ЗАО «Банк Азии» не поддерживает
норматив текущей ликвидности на должном уровне, что свидетельствует о
несоблюдении анализируемым нами банком строгое соответствие между
сроками, на которые привлекаются средства вкладчиков, и сроками, на которые
эти средства размещаются в активные операции.
Анализ качества пассивов и активов ЗАО «Банк Азии» показал, что
внеоборотные активы банка преимущественно формируются за счет
собственных средств. Коэффициент срочности структуры депозитов, на
31.12.2015 г. составил 93,08%, на 31.12.2016 г. он возрос на 5,97 п. п. и достиг
99,04%, рост доли срочных депозитов в общей сумме депозитов ЗАО «Банк
Азии» оценим положительно, так как срочные депозиты как наиболее
стабильная составляющая привлеченных средств банка обеспечивается на
приемлемом уровне и позволяет повышать ликвидность анализируемого нами
банка и проводить операции по размещению ресурсов на более длительные
сроки. У анализируемого нами банка снизилась относительная потребность в
ликвидных активах, обусловленная структурой обязательств. Увеличение
степени постоянства депозитов, свидетельствует о снижении наиболее
нестабильных источников формирования ресурсов банка, а следовательно, с
одной стороны, может заслужить положительной оценки, т.к. данный вид
ресурсов в полном объеме может быть использован как стабильный источник
62