16
получения достаточной прибыли.
Окончательный анализ используется при определении эффективности
деятельности банка в течение исследуемого периода и выявлении резервов
для повышения рентабельности.
В зависимости от объекта исследования, анализ баланса банка делится
на функциональные, структурные, эксплуатационные, экономические (анализ
масштаба активно-пассивных операций).
Функциональный анализ позволяет выявить специализацию
деятельности коммерческого банка, его место в системе отношений банков,
возможные формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами
этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности
выполняемых банком функций.
Структурный анализ осуществляется по видам банковских операций.
Этот анализ определяет состав и удельный вес экономических контрагентов
для активных и пассивных операций, а также структуру доходов, расходов и
прибыли.
Анализ операционных затрат углубляет изучение прибыльности банка
и дает представление о стоимости и рентабельности (или потери) конкретных
операций. Он позволяет оценить важность каждого вида операций в
формировании банковской прибыли, а также разработать основные
направления депозитно-кредитной политики банка в отношении конкретных
контрагентов с целью максимизации доходов.
Экономический анализ позволяет определить объем активно-
пассивных операций и банковской прибыли, а также степень участия
коммерческого банка в формировании денежной массы и кредитного фонда
страны. Анализ масштабируемости активно-пассивных операций
осуществляется путем сравнения масштаба определенных видов операций со
средним уровнем аналогичных показателей или их абсолютным объемом по
банковской системе в целом.
В зависимости от темы анализа, следующие виды анализа
17
коммерческого банка:
внутренние банки самонаблюдения, которые вы сами;
удаленный анализ банков, в том числе контрагентов-банков (анализ
деятельности и ее финансовых результатов, структуры и динамики капитала,
ресурсной базы и активов, устойчивости финансового состояния банка на
основе его официального и опубликованного отчетности).
1.2 Структурный анализ ресурсной базы и активных операций
коммерческого банка
Анализ структуры ресурсной базы и активных операций банка, как
правило, является одним из первых шагов комплексной системы анализа
финансового состояния коммерческого банка. Желательно начать анализ
ресурсной базы, так как пассивные операции сами по себе «исторически "
играют первичную и определяющую роль в отношении активных операций и
являются необходимым условием их осуществления
5
.
Общий анализ ресурсов и других источников пассивов банка может
начаться с выяснения общей картины по показателю банковских пассажиров
и показателю соотношения собственных и привлеченных средств в
банковских средствах. Для этого анализа можно использовать:
-данные опубликованной формы баланса (которая наиболее доступна
для внешнего пользователя);
-внутренний административный отчет банка установленной формы и
содержания о размере собственных и привлеченных средств.
При оценке абсолютного изменения пассивного баланса банка за
период можно засвидетельствовать увеличение:
-о расширении банка суммы привлеченных ресурсов за
предполагаемый период (+)
-о расширении кредитных источников банка (+)
5
Атажанов Б.А. Комплексный финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и
комплексный финансовый анализ. – 2001. - №3. – с. 54-78.
18
-о повышении риска активных операций банка (из-за роста пассивных
резервов-резервов на возможные убытки по кредитам, кредитам и равным
долгам, резервам на возможные убытки по другим активам и т.д.)) (–)
-о росте обязательств банка (–)
-о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объема
привлеченных ресурсов (+)
-о росте банковской прибыли и, следовательно, эффективности
банковской деятельности в целом ( + ) и т.д.
И наоборот, к обратным последствиям может привести снижение
пассивного баланса банка. В дальнейшем аналитик должен еще оцениваться
за счет того, что приводит к изменению пассивного баланса.
Далее анализ пассивного баланса банка может быть сведен к
уточнению структуры ресурсной базы (собственных и привлеченных
средств) и динамики.
Структура ресурсов в разрезе собственных и привлеченных средств
отражает основные особенности функционирования банка как кредитной
организации. Традиционно структура ресурсов по показателям собственных
и привлеченных средств банка представлена соотношением: доля
собственных средств в пассивном балансе банка-в среднем колеблется от
10% до 25% в общем объеме ресурсов банка, доля привлеченных средств-от
75% до 90 %.
В связи с этим Ярковская Е. П. предлагает рассчитать долю
собственных средств в пассивах банка следующим образом: СК = СС /
Пассивный (этот показатель Жарковская Е. П. назвал "упрощенным
капиталом"). Как раз он показывает, какая доля в структуре пассивов
занимает собственные средства банка. Чем выше процент (выше значение
SK), тем надежнее и стабильнее банк. Минимальное значение SK = 0,1 (10%).
При этом капитал считается достаточным, если обязательства банка
(определяется как пассивный баланс за минус-собственные средства)
составляют 80-90% от валюты баланса.
19
Для оценки динамики пассивов данные баланса сопоставляются со
всеми имеющимися показателями для базового и текущего года. Данные
этого сопоставления показывают:
-какова тенденция темпов изменения количества ресурсов (рост или
снижение);
-темпы изменения каких-либо собственных или привлеченных средств
являются самыми большими;
-важность тенденции более быстрого роста собственных или
привлеченных средств при формировании ресурсов банка.
Во – первых, необходимо определить, какой метод расчета капитала
(капитала) использовать на данном этапе анализа и в дальнейшем для
дальнейших расчетов для анализа собственных средств (капитала) банка
(далее-СС).
В настоящее время на практике российские банки теоретически могут
использовать для анализа четыре различные цифровые расчетные значения
собственных средств банка. Различия в расчетном размере собственных
средств обусловлены различиями в методологии расчета стоимости СС в
соответствии с действующими нормативными актами банка России, в том
числе:
- есть не полное отражение на расходы банка и полного отражения
рисков, влияющих на собственные средства банка (по данным
агрегированного отчета № 806 " бухгалтерский (публикуемая форма)»);
- это связано с расчетом СС банка чистой прибыли (или балансовой
прибыли);
- это обусловлено разделением капитала на основные и
дополнительные;
-это особенности определения капитала в соответствии с
международными стандартами бухгалтерского учета и подготовки
финансовых отчетов.
Таким образом, на сегодняшний день можно говорить о существовании
20
четырех различных по цифровому значению рассчитанного размера
собственных средств (капитала) банка.
Анализ собственных средств банка можно условно разделить на два
этапа:
1. Прежде всего, необходимо определить общую стоимость СС, найти
свою долю в пассивном балансе банка, оценить динамику за анализируемый
период (порядок см. выше).
Рост СС в целом является положительной тенденцией, говорит о
расширении источников активных операций, но также может иметь
негативные моменты, связанные с повышением рисков банковской
деятельности (например, при росте СС в связи с ростом резервов-rvps,
ROTSB и т.д.).
2. Выполните анализ структуры СС в разделе основных элементов СС,
чтобы определить факторы, влияющие на размер СС.
Анализ структуры СС банка может проводиться на основе построения
определенного способа аналитических таблиц (выбор таблицы также зависит
от выбранного аналитиком метода расчета капитала).
Важной частью анализа собственных средств банка является анализ
отдельных элементов (уставного капитала, средств банка).
Определение уставного капитала (далее-УК) банка и оценка динамики,
структуры и состояния денежной единицы УК (отражается на балансе).
Размер банка Великобритании можно определить»:
-по сумме пассивных сальдо счета 102-104 Ф. 101 " оборотная сторона
по кредитно-организационным счетам»;
-в форме № 134 " расчет собственных средств (капитала)»;
-по форме № 806 " бухгалтерский учет (опубликованная форма)" (на
пассивном балансе).
Динамика Великобритании позволяет отслеживать темпы роста и
темпы роста Великобритании. Они позволяют сделать общий вывод о
масштабировании деятельности банка.
21
Структура СК может быть проанализирована в разрезе следующих
составных частей СК банка:
а) в части объема регистрации акций (акций), которые принадлежат
владельцам;
Б) в отделении собственников-акционеров (участников) банка;
В) в разделе валюты платежа уставного капитала банка (анализ может
производиться в соответствии с бланком № 101 «оборотная сторона счетов
кредитной организации»).
Анализ банковских фондов в общем виде можно свести к определению
размера, динамики и структуры фондов. При оценке абсолютного изменения
фондов банка в течение его периода увеличение может быть обусловлено,
прежде всего, ростом чистой прибыли за анализируемый период (и понятно,
что указанные фонды обычно создаются за счет чистой прибыли банка),
соответственно, уменьшение – будет зависеть от расходов банковских
фондов на основании целевого того или иного фонда.
6
Определение и анализ суммарных значений привлеченных средств
(далее-ПС), поиск его доли в пассивном банке, оценка динамики за
анализируемый период времени. В частности, по результатам анализа рост
ПС, как правило, положительная тенденция ( + ) и может говорить о:
расширение источников активных операций;
Привлечение банком более дешевых ресурсов (в виде средств по
расчетам, расчетным счетам, по счетам от депозитов до спроса);
расширение спектра источников ПС, в том числе использование
срочных депозитов, участие МБК и др.;
работа банка с долговыми бумагами-счета-фактуры, облигации,
сертификаты и т.д.:
Тем не менее, рост ПС также может сопровождаться негативными
моментами ( - ), среди которых можно отметить:
Рост цен на привлеченные средства (в частности, за счет увеличения
6
Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и статистика, 1996.-272с.
22
объема "дорогих" средств-привлечения МБК, выпуска должников);
увеличение объемов обязательств (как срочных и просроченных);
рост невыполненных обязательств банка перед инвесторами и
кредиторами и т.д.
Анализ структуры ПС может быть проведен с данными ежедневного
оборота по счетам (Ф. 101). Анализ структуры PS может быть создан в
рамках специально подготовленной аналитической таблицы.
На основании анализа полученных данных в аналитической таблице
аналитик должен обратить внимание на 2 показателя:
7
1. на запись доли остатков на счетах клиентов в ПС.
Увеличение этого показателя может свидетельствовать о сокращении
расходов банка и, тем самым, о повышении рентабельности банковских
операций. Нормативная стоимость доли остатков на счетах клиентов в ПС не
установлена. Оптимальная стоимость составляет до 30%; если полученная
стоимость превышает 30%, то можно ослабить ликвидность банка, так как
эти средства по своей сути являются самыми непредсказуемыми;
2. о записи удельного веса в ПС МБК (в том числе межбанковских
вкладов и кредитов ЦБ РФ). Этот показатель характеризует степень
зависимости ресурсной базы банка от МБК, с одной стороны, и наличие у
банка такого рода заимствований-с другой. На сегодняшний день МБК
является достаточно дорогими средствами для банка, их привлечение в
большие объемы может привести к снижению общей рентабельности
банковской деятельности. Оптимальное значение индикатора составляет 25-
40%.
Оценка полученной стоимости индикатора неоднозначна. Возможность
быстрого привлечения ресурсов на рынке МБК-знак обеспечения высокой
ликвидности банка. Однако большая доля МБК в исходной базе может
свидетельствовать и о слабости банка от позиции ликвидности.
7
Тарханова Е.А. Устойчивость коммерческих банков. - Тюмень: Вектор Бук, 2003 г.
23
Привлеченные депозиты (далее-ПДС) банка являются "клиентской
базой" банка относительно формирования его депозитной базы. Надо сказать,
что в Российской практике анализа банковской деятельности как таких
методов анализа инвестиционного портфеля банка не существует. Банки
могут самостоятельно разрабатывать внутренние методы анализа своего
депозитарного портфеля с учетом особенностей деятельности и особенностей
проводимых ими операций, существующих методических рекомендаций
банка России.
8
Рост ресурсов, привлеченных клиентами, как правило, способствует
повышению доходности банковских операций.если это произойдет, это
может привести к необоснованным высоким расходам банка на
обслуживание других источников PS.
Анализ PDS проводится по группам, характеризующим основные
источники привлечения средств банка (часто аналитик самостоятельно
определяет группы анализа). Эти группы могут быть сформированы в двух
основных направлениях:
по срочности инвестирования (срочные депозиты с сроками и
депозитами до востребования);
по субъектам привлечения или категории инвесторов (отличаются в
форме собственности и сфере деятельности).
Анализ PDS-групп, сформированных на основе балансов первого и
второго порядка по f, более показателен при анализе всех форм отчетности
банка.101 (особенно актуален для дистанционного анализа).
9
Анализ ПДС в разрезе вкладчиков, а также позволяет выявить
специфику политики привлечения. Поэтому если в структуре преобладают
депозиты физических лиц, то он всегда положительная тенденция и даже,
наоборот: во многих дорогих депозитов юридических лиц вклады
8
Фетисов Г. Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. М.: Финансы и
статистика, 1999 г.
9
Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
24
физических лиц банков; привлечение средств физических лиц, является
одним из наиболее трудоемких и дорогих видов банковских операций,
особенно, если это вид деятельности для банка незначителен (по сравнению с
другими пассивные операции).
По определению, в состав полученных межбанковских кредитов и
межбанковских депозитов (далее-ДГБ и МБК), а также долговые документы,
проведенные банком. Аналитик должен учитывать, что привлечение заемных
средств является нормальным и на сегодняшний день текущей деятельности
банка, но, как правило, осуществляется банком займа в случае отсутствия
драгоценных ПДС а, следовательно, и менее благоприятные для банка
источником формирования средств
10
.
Анализ общего размера МБК включает в себя:
определение общего баланса, их динамики и привлеченных
межбанковских депозитов и кредитов (МБК, в связи с подорожанием ряд
периодов, динамика роста банковских средств по статье может быть с
отрицательным знаком);
распределение основных статей в разделе "привлеченные
межбанковские вклады" (ДГБ), "полученные межбанковские кредиты"
(МБК);
Определение доли МБК и ДГБ и их составных частей (субъектов
притяжения) общий размер;
Определение структуры и динамики МБК привлекает динамика и ДГБ.
Структурный анализ ресурсной базы банка анализ активов банка
анализ финансового состояния коммерческого банка является период после.
Считается, что наиболее важным этапом является анализ, в качестве анализ
активных операций можно оценить, насколько эффективно использует в
своей ресурсной базы, а также в определенной степени определение степени
специализации.
10
Шеремет А. Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика,
2000 г.
25
Информационная база данных для такого анализа может быть
(определяется форма аналитик для анализа, доступности данных для анализа
или на основании):
-анализ баланса (формы № 806 " бухгалтерский баланс (форма
вводится)");
-Ф. № 101 "оборотная сторона счетов в кредитной организации".
Супруги в период абсолютной банка при оценке актива будут
повышение:
-о строительстве банка активных операций за анализируемый период
(+);
-прогнозные темпы роста привлеченных ресурсов, направленных на
проведение активных операций за период (+);
-расширение видов активных операций банка, направления инвестиций
для развития банка, о) (+);
-расширение спектра клиентов о (+);
-увеличение прибыли банка, о, и, следовательно, и эффективности
банковской деятельности в целом (+);
-об увеличении размера имущества банка ( + ) и, возможно, "анализ"
структуры активов банка за счет роста неликвидных активов (–);
-о повышении размера доходов, без доходов и активов, ниже (Касса,
корсетов и т. б.) (–);
-о повышении рисков активных операций банка (например, за счет
роста уровня рисков, кредитных вложений, инвестиций крупных и
бюджетных бумаг. б.) (–);
-о наличии требований банка и, прежде всего, проблемной,
просроченной задолженности ( – ) и другие. б.
- Напротив, снижение активов может привести к последствиям.
Анализ активов банка по степени ликвидности группа активов,
ликвидности проводится в отношении соответствия требованиям,
предъявляемым к качеству при в первую очередь, группы подразделяются на