5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы данного исследования, определяется разработанными
Правительством Республики Таджикистан и Национального банка Таджикистана
стратегиями развития банковского сектора Республики Таджикистан на период до
2020 г., ключевым условием реализации имеющегося потенциала ускоренного
экономического развития страны названо повышение роли банковского сектора в
экономике, что требует глубокого и всестороннего реформирования
отечественной банковской системы.
Развитие банковской системы предполагает переход банков к отчетности по
международным стандартам. Изменения, вносимые в финансовую отчетность
кредитной организации, требует изменения и адаптации существующих методик
финансового анализа кредитных организаций. По этой причине финансовый
анализ коммерческого банка в современных экономических условиях является
очень актуальной темой.
Изменения в банковском секторе предполагают усиление конкуренции,
ужесточение государственного регулирования и надзора, установление более
тесных отношений с реальным сектором экономики, изменение структуры
банковских услуг, повышение общего риска коммерческих банков. Основой для
расширения сферы деятельности банковского сектора являются происходящие в
последние годы позитивные изменения макроэкономической ситуации в стране,
которые также во многом определяют цели и задачи ее реформирования.
Курс, направленный на создание сильного и динамично развивающегося
банковского сектора в нашей стране повышает значимость управления
эффективностью каждого конкретного коммерческого банка для банковской
системы в целом. Поэтому проблема оценки финансового состояния и
эффективности коммерческого банка, принятия мер по его улучшению требует
детального изучения и разработки научной концепции.
Объект исследования данной работы – анализ и оценка финансового
состояния коммерческого банка в системе финансового банковского
менеджмента.
6
Предметом исследования в дипломной работе - финансовая оценка
эффективности деятельности коммерческого банка и разработка мероприятий по
его улучшению.
Цель данной работы-разработка в рамках системы управления финансами
коммерческого банка оценки финансового состояния коммерческого банка и
принятие управленческих решений по его увеличению.
Основные задачи заключаются в следующем:
- рассмотреть теоретические основы финансового анализа и оценки
эффективности деятельности коммерческого банка, в частности обосновать
содержание понятия "Финансовый анализ деятельности коммерческого банка" на
современном этапе развития экономики и определить возможные подходы к
построению системы оценки и управления эффективностью коммерческого банка;
- изучение методологических подходов к оценке финансового состояния
коммерческого банка в рамках управления финансами коммерческого банка, а
именно подходов, основанных на обобщениях балансов;
- оценить финансовые пропорции коммерческого банка и разработать
рекомендации по улучшению его деятельности.
В первом разделе данной работы представлены теоретические основы
анализа финансового состояния коммерческого банка: рассмотрена специфика
банковской деятельности как важного компонента рыночной экономики,
определено современное состояние банковского сектора Республики Таджикистан
и рассмотрены стратегии его развития, проанализирована эволюция термина
"эффективность" и дано обоснованное определение термина "эффективность
деятельности коммерческого банка", а также подробные принципы и этапы
построения системы оценки эффективности деятельности коммерческого банка.
Во втором разделе данной работы рассматриваются методологические
основы оценки финансовых показателей коммерческого банка, излагаются
наиболее подходящие современные условия (в частности, система банковского
учета и отчетности) методики анализа. Далее на основе описанных методов была
проведена оценка финансового состояния коммерческого банка – ЗАО МДО
7
«Имон Интернешнл» и разработаны рекомендации по повышению
эффективности его деятельности.
При написании данной работы были использованы широкий спектр
источников, в том числе государственные законодательные акты Республики
Таджикистан, а также руководящие документы Национального коммерческого
банка Таджикистана определяют обязательные требования, предъявляемые
государством к коммерческим коммерческого банкам при осуществлении ими
своей деятельности, а также направления реформирования и развития
банковского сектора.
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1 Финансовое состояние коммерческого банка и факторы, его
определяющие
Коммерческие банки являются активным элементом рыночной экономики.
Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещать их от
своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также
осуществляют расчетно-кассовые, комиссионные и посреднические, трастовые
операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг,
факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.
Коммерческие банки – единственный экономический субъект, который
системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным
звеном рыночной экономики.
1
Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое
внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе используется
понятие "высокорентабельный банкинг" основные принципы которого:
2
- Максимизация доходов-подразумевает максимизацию доходов от
кредитования и доходов от ценных бумаг и др.;
- Минимизация расходов-включает в себя оптимизацию структуры
обязательств, минимизация потерь по кредитам, мониторинг текущих расходов и
т.д.;
По мнению западных экономистов, стабильное эволюция коммерческого
банка в долгосрочной перспективе формализации глобальной стратегии
коммерческого банка и установление на основе стратегических задач и целей для
всех видов деятельности и структурных подразделений коммерческого банка.
1
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник– 5-е изд., перераб. и доп., - М.:
«Перспектива», 2003. – 656 с.
2
Киселева И.А. Модели банковских рисков. Учебное пособие / Моск. гос. унив-т эк-ки, стат-ки и инф-ки. –
М., 2001. – 155 с.
9
Надежность коммерческого банка зависит от множества различных
факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым
источникам - экзогенные и эндогенные).
3
К внешним факторам относятся воздействие внешней среды на Банк, т. е.
факторы, определяющие состояние финансового рынка, национальной и
глобальной экономики, политический климат в стране и форс-мажор. Если
внешняя среда относительно стабильна, то позиция коммерческого банка
определяется внутренней (эндогенной) позицией.
Надежность коммерческого банка зависит от многих различных факторов.
Это может быть связано с внешними и внутренними факторами.
Внешними факторами являются воздействие окружающей среды на
коммерческий Банк, то есть факторы, влияющие на состояние финансового
рынка, национальную и глобальную экономику, политический климат страны, а
также форс-мажорные обстоятельства. Если внешняя среда относительно
стабильна, то позиция коммерческого банка определяется внутренней позицией.
Внутренние факторы включают уровень профессиональных сотрудников, в
том числе самого высокого уровня для контроля действий коммерческого банка, а
также стратегических, безопасности, справедливости и внутренней политики
коммерческого банка.
Вероятность негативного влияния определенных факторов или их
комбинации на надежность коммерческого банка являются характеристиками
риска.
Риск представляет собой угрозу потери части ваших ресурсов, доходов или
работы дополнительных расходов. Размер возможных потерь определяет риск
этих операций. Есть риски в результате прогноза в развитии по факту и событиям.
Риски очень трудно классифицировать по факторам, что делает их
выраженными и способствует их комбинации различных внешних и внутренних
факторов. Например, повышение ликвидности может быть вызвано не только
3
Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ИКЦ «ДИС»,
1997. – 288 с
10
неспособностью быстро привлечь средства, но и ошибкой в плане,
некомпетентностью персонала, низким качеством кредитного портфеля (угрозой
невозврата больших процентов по кредиту).
Финансовое положение коммерческих банков включает в себя
характеристики собственного капитала, качества активов, ликвидности,
эффективности и контроля (управления) коммерческого банка.
Капитал коммерческих банков осуществляют несколько важных функций в
ежедневной деятельности в обеспечении долгосрочной жизнеспособности
коммерческого банка.
4
Во-первых, капитал служит защитой от неплатежеспособности, чтобы
компенсировать текущие убытки от решения проблемы.
Во-вторых, капитал предоставляет средства, необходимые для создания,
организации и функционирования коммерческого банка перед тем, как внести
достаточное количество депозитов.
В-третьих, капитал поддерживает доверие клиентов коммерческого банка и
кредиторов в своей финансовой устойчивости. Средства должны быть достаточно
большими, чтобы обеспечить доверие заемщиков к способности банков
выполнять их требования по кредиту, даже в условиях рецессии.
В-четвертых, капитал предоставляет средства для роста организации,
предоставления новых услуг, осуществления новых программ и приобретения
оборудования. В течение этого периода роста банки нуждаются в
дополнительных средствах для поддержки и защиты рисков, связанных с
предоставлением новых услуг и развитием банков(включая создание филиалов).
Кроме того, капитал служит основой для установления нормативных
стандартов, определения контроля при осуществлении его деятельности.
Основой собственных средств коммерческого банка является собственный
фонд средств коммерческого банка. Условия труда на финансовых рынках
требуют постоянного роста со стороны коммерческих банков. Это также политика
4
Государственный закон Республики Таджикистан № 17-ГЗ «О банках и банковской деятельности»
от 3 февраля 2002 г (с последующими изменениями и дополнениями)
11
центрального банка государства. Например, в последнее время центральный Банк
России несколько раз менял размер минимального капитала для вновь
открывшихся банков.
Качество активов оценивается с точки зрения их доходности (для кредитного
портфеля), а также своевременности и потери свободного доступа к средствам
(для ценных бумаг и основных средств).
Ликвидность основана на способности конвертировать ваши активы в
наличные или другие средства платежа, чтобы погасить ваши обязательства, если
имеющихся средств платежа недостаточно.
Банки должны иметь доступные Ликвидные активы, которые могут быть
легко преобразованы в наличные деньги, или возможность увеличить свои
средства при малейшем указании на требование выполнения обязательств.
Управление ликвидностью включает в себя как активные, так и пассивные
операции, что означает, что имеющиеся ресурсы доступны для быстрого
увеличения ликвидности.
Целью управления активами и пассивами, являющимися неотъемлемой
частью финансового управления коммерческого банка, является получение
прибыли, если обеспечена ликвидность банка-инвестора и кредитора, а также
соблюдение нормативных требований регулирующих органов.
Эффективность коммерческого банка выражается в размере его
рентабельности и отражает положительный общий результат коммерческого
банка во всех сферах его экономической, финансовой и коммерческой
деятельности. Доходы коммерческого банка покрывают все ваши
эксплуатационные расходы, включая административные расходы, составляют
прибыль коммерческого банка, размер которого определяет дивиденды,
увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных сделок.
Рентабельность коммерческого банка является результатом оптимальной
структуры его баланса как в сфере активов, так и пассивной, целенаправленной
деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными
условиями обеспечения прибыльности коммерческого банка являются
12
рационализация структуры расходов и доходов, расчет процентной ставки и
определение тенденций в доходности кредитных операций, планирование
минимальной прибыли, прогнозирование приблизительной ставки процентов по
активным и пассивным сделкам.
Анализ финансового состояния коммерческого банка может быть
представлен как внешне: от НБТ, независимых рейтинговых агентств,
потенциальных клиентов (инвесторов, акционеров), так и внутренне - внутренних
аналитических услуг коммерческого банка.
Не всегда возможно поддерживать более четкую границу между этими двумя
подходами, так как используются одни и те же источники информации (с разным
уровнем детализации) и преследуются общие цели.
В условиях сохраняющейся нестабильности рынка и кризиса у коммерческих
банков, принявших скрытые формы, проблема оценки финансового состояния
коммерческого банка становится особенно актуальной.
Каждый из участников рынка (НБТ, коммерческие банки, предприятия и
организации, аудиторские компании, местные и центральные власти, частные
лица) преследует свои собственные цели в анализе финансового состояния
коммерческого банка. Тем не менее, общая цель анализа для всех игроков-
определение эффективности и надежности коммерческого банка.
Под надежностью коммерческого банка понимается его способность
выполнять свои обязательства без задержек и в любой ситуации на рынке.
То есть надежность должна характеризоваться платежеспособностью
коммерческого банка, устойчивостью его деятельности и ликвидностью баланса.
В отличие от ликвидности и платежеспособности, понятие надежности
коммерческого банка во многом связано с его эффективной деятельностью, в том
числе с постоянной высокой ликвидностью баланса. Но для того, чтобы получить
хорошую репутацию, Банк должен выполнить ряд дополнительных требований:
большую стоимость уставного фонда и валюту баланса. Продолжительность
деятельности финансового рынка, эффективная структура управления,
13
налаженные партнерские отношения с надежными клиентами, высокая и
устойчивая рентабельность и многое другое.
Платежеспособность-это способность коммерческого банка своевременно
погашать свои финансовые обязательства в соответствии с установленными
сроками.
Устойчивая стабильность коммерческого банка понимается в среднесрочной
и долгосрочной перспективе; она может быть измерена в качестве активов,
капиталовложений и эффективности.
Ликвидность (как уже упоминалось ранее) означает возможность
конвертировать активы коммерческого банка в наличные деньги или другие
платежные средства для погашения обязательств, если имеющихся средств
платежа недостаточно.
Необходимые для анализа можно классифицировать следующим образом:
5
- Финансовая отчетность: бухгалтерский баланс второго порядка, Общая
финансовая отчетность, текущий отчет, расчет обязательных нормативов, другие
формы финансовой отчетности
– Уставные и финансовые документы: учредительный договор, устав
коммерческого банка, список акционеров коммерческого банка, лицензия,
аудиторское заключение, годовые отчеты и балансы.
- Информация в СМИ: рейтинги банков, аналитические и деловые статьи о
коммерческого банках, котировки банковских долгов
- Информация, полученная у третьей стороны: заключение
специализированных агентств, мнение знакомых специалистов, отзывы клиентов
коммерческого банка.
1.2 Организационные основы оценки финансового состояния
коммерческого банка
5
Атажанов Б.А. Финансовый анализ деятельности кредитных организаций // Аудит и финансовый анализ. –
2001. - №3. – с. 54-78.
14
В настоящее время авторами различных экономических пособий для анализа
коммерческого банка два основных вида анализа деятельности кредитной
организации: внутренний и внешний.
6
Внешний анализ состоит из трех основных компонентов:
1) анализ функций мониторинга центрального банка;
2) рейтинговая система кредитной организации деятельности;
3) анализ участников и участников.
Внутренний анализ отделов внутреннего анализа коммерческого банка.
Внутренний финансовый анализ коммерческого банка включает в себя ряд
процедур. В самой общей форме эти процедуры могут быть представлены
следующим образом:
Рисунок 1.1. Виды внутреннего анализа финансового состояния
коммерческого банка
Наиболее полное и детальное исследование деятельности кредитной
организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа,
проведенного непосредственно работниками кредитной организации, которые
имеют доступ к самой широкой и надежной информации, включая не только
финансовую отчетность коммерческого банка, но и аналитические расшифровки
всех статей и данные специальных наблюдений (архивы, картотеки и т. д.).
Экспресс-анализ проводится в три этапа.
7
6
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы
и статистика, 2001. – 256 с.
7
Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы
и статистика, 2001. – 256 с.
Экспресс-анализ
Детализированный анализ
Целью анализа является наглядная
и простая оценка финансового
состояния кредитной организации и
динамики ее развития
Цель анализа - более подробная, всесторонняя
оценка финансового состояния кредитной
организации как за рассматриваемый период,
так и на перспективу. Он конкретизирует и
дополняет результаты экспресс-анализа.
Виды внутреннего анализа финансового состояния коммерческого
банка