15
Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой
информации к расчету. Эта работа носит в основном технический характер. Здесь
проводится визуальный и простой аудит счета по формальным признакам и по
существу: определяется наличие всех необходимых форм и заявок; проверяется
Валюта баланса, взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольных
коэффициентов; собирается система коэффициентов, наиболее полно
отражающая цели анализа, подготавливаются отчетные формы.
После того, как баланс (и другие формы) готов к анализу, выбирается метод
Экспресс-анализа, наиболее подходящие цели его реализации (в данной ситуации
- определение надежности кредитной организации).
Для оценки финансового состояния (надежности) кредитной организации
при Экспресс-анализе, как правило, используются два способа: либо структурно-
коэффициент-анализ (основные выводы о надежности делаются на основе
изучения структуры равновесия, а ряд коэффициентов используется для
корректировки результатов), цель равновесия при этом методе анализа настолько
велика, что структурные соотношения, анализ которых иногда называют методом
анализа равновесия, не учитываются.; или все свойства рассчитываются на основе
системы коэффициентов. Но в любом случае, перед анализом баланс
структурируется - в активах и обязательствах баланса формируются группы
счетов с единым экономическим содержанием. При этом качество результатов
зависит от правильности группировки счетов, участвующих в анализе, и
соответствия контрольных значений для условий, на которых Банк осуществляет
свою деятельность.
Система коэффициентов для анализа различных форм отчетности может
быть несколько разной, потому что в первую очередь это связано с тем, что
невозможно правильно сделать соответствующие понятия (группировки счетов),
которые участвуют в расчетах различной формы отчетности. Поэтому для
различных форм система коэффициентов, описывающая основные свойства
надежности, изменяется с целью наиболее всесторонней оценки рассматриваемых
свойств.
16
Б) этапы регулирования. На этом этапе группы и коэффициенты
рассчитываются на основе существующей финансовой отчетности.
В) аналитическая фаза. Этот шаг является наиболее важным, так как
результаты расчетов анализируются и оцениваются финансовое состояние
кредитных учреждений.
Поскольку суть Экспресс-анализа заключается в выборе минимального
допустимого числа наиболее существенных и относительно несложных
показателей в результате их реализации, вы можете точно определить финансовое
положение кредитной организации как абсолютно надежное или - самое
проблемное.
Чтобы оценить способность противостоять определенным типам рисков,
необходимо провести более подробный анализ финансового состояния. Однако
следует отметить, что для специалистов даже такой пример анализа позволяет
сделать более детальную картину финансовой ситуации. Чтобы определить
наибольшую надежность или проблему, коэффициенты, используемые в анализе,
имеют два контрольных значения: действительные и критические. Кроме того,
приемлемым считается значение индикатора, характеризующего кредитное
учреждение, способное справиться с любыми трудностями в работе, опираясь
только на имеющиеся ресурсы, то есть не привлекая ресурсов из финансового
рынка.
Для общей оценки надежности коммерческого банка необходимо провести
сравнительный анализ расчета каждого коэффициента и на его основе дать
предварительный вывод о надежности коммерческого банка: абсолютной
надежности; относительной надежности или сомнительной надежности.
Как уже говорилось, вывод о надежности коммерческого банка и других его
финансовых характеристиках может быть основан не только на результатах
финансовой отчетности, но и на результатах Экспресс-технологий.
Таким образом, результаты расчетов должны быть дополнены информацией
о платежной дисциплине в банке, о его работе в кризисных ситуациях,
17
компетентности руководства, составе его учредителей, спектре его деятельности,
имидже на финансовом рынке и другой подобной информации.
Исходя из результатов Экспресс-анализа, определяется целесообразность и
необходимость более детального анализа (возможно, по отдельным признакам
финансового состояния).
В целом, подробный анализ финансового состояния включает в себя
следующие шаги:
(a) подготовка к анализу (предварительный уровень):
- Характеристика деятельности кредитного учреждения;
- проверка достоверности финансовых документов;
- проверка баланса точности;
- проверка соблюдения законодательства таджикистанского Нацбанка;
- обзор всей финансовой отчетности;
- Уточнение аналитической схемы (структуры и коэффициентов);
- Уточнение критериев оценки.
На предварительном этапе подготовки отчетов к дальнейшей аналитической
работе: оценка точности и достоверности представленных данных
структурирована, по отдельным статьям активов и обязательств существует
баланс, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы, отдельные
нормативные пропорции. Далее на основе структурированных первичных данных
определяется выбор абсолютных и относительных показателей, характеризующих
то или иное финансовое состояние кредитной организации, а также порядок ее
расчета. Затем все пропорции в аналитических таблицах группируются по
направлениям исследования.
Б) расчет финансовой отчетности (фаза расчетов):
Степень задолженности: а) молекулярная структура; б) сетчатая структура; в)
аналитическая структура.
Аналитические коэффициенты: а) отсутствие капитала; б) качество активов;
в) предпринимательская деятельность; г) финансовая устойчивость; г)
рентабельность; г) ликвидность.
18
Этап расчета включает определение характера и необходимого количества
аналитических таблиц, выбор методов анализа, форм динамики и структуры
исследуемых показателей, выполнение необходимых расчетов.
В) оценка результатов анализа (аналитическая фаза) с написанием
аналитического отчета о финансовом состоянии кредитной организации.
На последнем этапе анализа описываются результаты расчетов, делаются
выводы, подготавливаются аналитические заметки, комментарии, отчеты. В то же
время следует помнить, что (как и Экспресс-анализ) результаты проведенных
аналитических процедур не должны быть единственным и безусловным
критерием окончательного заключения о финансовом состоянии коммерческого
банка.
Ни для кого не секрет, что процесс анализа-это больше искусства.
"Материальная основа" анализа для получения конкретных и абсолютно
достоверных результатов зачастую недостаточно. Это также необходимо для
разведки, достаточно высокой квалификации, а также для получения
дополнительной информации об объекте, кроме того, подходы к анализу
надежности коммерческого банка еще много пробелов.
Пропорции, используемые для отчетности перед контролирующими
органами, часто являются основными элементами внутреннего кредитного
анализа организации. Основные дополнения для целей внутреннего анализа
кредитных учреждений в основном заимствованы из существующих методов.
Чтобы полностью оценить финансовое положение коммерческого банка в
рамках внутреннего аудита, сравнения его работы с деятельностью
потенциальных кредитных организаций используются различными
модификациями рейтинга, которые упрощают контроль со стороны
контролирующих органов. В большинстве случаев, как за рубежом, так и в
Отечественной практике, при составлении оценки используются финансовые
пропорции и данные баланса коммерческого банка.
Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков.
Оценка основана на обобщенном свойстве, основанном на определенном
19
свойстве, которое позволяет строить (группировать) коммерческие банки в
определенном порядке в соответствии со степенью уменьшения этого свойства.
Основной рейтинг в нашей стране сегодня справедливо называют
Нобелевским банком Таджикистана.
Несомненно, все пользователи финансовой информации о коммерческих
банках хотят знать мнение национального банка Таджикистана в качестве
надзорного органа.
В настоящее время ежеквартальная финансовая отчетность банков является
основой для рейтинга Нацбанка Таджикистана. Оценка Нацбанка Таджикистана
включает в себя четыре основных показателя:
1) достаточность капитала (отношение Кука). Он рассчитывается в
соответствии с требованиями 1 национального банка Таджикистана;
2) качество кредитного портфеля. Это означает, что количество кредитов
умножается на соответствующий фактор риска, определенный для каждой из пяти
групп риска. Результаты затем сгруппированы, и общее количество кредитов;
3) доходность коммерческого банка (отношение чистой прибыли к активам).
Он рассчитывается в соответствии с указаниями № 17 Нац. банка Таджикистана;
4) ликвидность коммерческого банка. Уровень ликвидности определяется
следующим образом: общая сумма краткосрочных активов со сроком действия до
6 месяцев вычитается из общих обязательств, а результирующая разница делится
на общую сумму активов (сумма, которая агрегируется в соответствии с
указаниями Нацбанка Таджикистана № 17).
Затем все коммерческие банки делятся на семь групп в зависимости от
размера капитала. Вышеуказанные пропорции рассчитываются для каждой
группы. Результаты используются для классификации банков. Интерес
таджикского Нацбанка в связи с этим представляет банки, расположенные в
нижней части таблицы, для принятия необходимых мер по поддержанию
стабильности банковской системы страны.
Самым популярным методом оценки в международной банковской практике
является рейтинговая система CAMEL.
20
С 1978 года она была введена в Соединенные Штаты Америки в качестве
основной методики определения финансового состояния коммерческого банка и в
настоящее время применяется в большинстве развитых европейских стран.
Неоспоримым преимуществом данной системы является ее простота и
доступность, а также достаточно полное покрытие основных показателей деловой
активности коммерческого банка.
Как вы знаете, ВЕРБЛЮД означает:
C - нехватка капитала;
К - качество активов;
М - управление качеством;
E - Training-Рентабельность;
L – ликвидность - коммерческого банка.
Для более точного анализа предлагается ряд следующих факторов.
1. Выявление неустойчивых обязательств коммерческого банка, проверка
возможной критической ситуации, в которой их количество превышает 25% от
общего объема активов.
2. Ликвидность активов: отношение высоколиквидных активов к общим
активам коммерческого банка; объем долговых платежей по ценным бумагам на
протяжении 5 лет и менее в процентах по всему портфелю; доля просроченных и
необеспеченных ценных бумаг в портфеле коммерческого банка; степень
портфеля ценных бумаг в качестве скидки.
3. Эффективность управления активами / пассивами: пропорции кредитов /
депозитов по сравнению с аналогичными показателями в других коммерческих
банках; структура сроков депозитов и кредитов.
4. Уровень и частота заимствования: состояние кредитования и
заимствования коммерческого банка: частота и объем дефицита средств для
обеспечения необходимых резервов; причины заимствования; процентные ставки
по кредитам (по сравнению с текущим тарифом).
5. Содержание, объем и предполагаемое использование банковских
обязательств: отношение общего обязательства к общим депозитам; выброс
21
резервных аккредитивов или других инструментов не приводит к немедленной
выдаче денежных средств.
6. Возможность заимствования: количество и размер корреспондента; окно
счета (залог).
Анализ управления бизнес-банком можно считать субъективным при оценке
конкретного коммерческого банка. Если в большинстве случаев другие
пропорции основываются на финансовых и сальдо данных, пропорции качества
управления не могут быть подсчитаны арифметическим образом.
В качестве факторов оценки используются следующие параметры::
- Квалификация, обучение персонала потребностям; соблюдение законов и
правил о ведении банковской деятельности;
- Системы внутреннего контроля, учета и бухгалтерского учета; кадровая
политика-достаточные зарплаты и льготы; рентабельность отдельных
подразделений коммерческого банка; использование средств коммерческого
банка на личные расходы сотрудников, директоров и т.д.-системы внутреннего
контроля, бухгалтерского учета и бухгалтерского учета; кадровая политика-
достаточные зарплаты и льготы; рентабельность отдельных подразделений
Коммерческого банка; использование средств Коммерческого банка на личные
расходы сотрудников, директоров и т.д.
На основе 5-балльной системы расчета среднего показателя составного
индекса производится оценка общего состояния коммерческого банка и характера
его отношений с контролирующими органами.
Обзор Рейтинг 1 (1-1.4): полностью здоровы во всех отношениях; можно не
менять банковскую систему управления; устойчивы к внешним экономическим и
финансовым потрясениям. Нет необходимости в вмешательстве контролирующих
органов.
Резюме обзор 2 (1.5-2.4): почти полностью здоровый: полученные
критические данные о банке не имеют существенного значения, они не могут
изменить стиль управления, стабильные и успешно преодолеть колебания на
22
рынке. Вмешательство контролирующих органов ограничено и осуществляется
только в объеме, необходимом для устранения выявленных недостатков.
Резюме оценки 3 (2.5-3.4): финансовые, оперативные или технические
недостатки в интервале от допустимых уровней к бедным, склонные к
неблагоприятным изменениям в экономической ситуации: может разрушить, если
меры по преодолению слабостей неэффективны. Для устранения недостатков
необходимо дальнейшее вмешательство органов банковского надзора.
Резюме обзор 4 (3.5-4.4): серьезные финансовые проблемы; сохранение
нездоровой ситуации при отсутствии должного внимания к финансовым
проблемам; без корректирующих мер, эта ситуация может привести к серьезным
финансовым проблемам в будущем; большая вероятность разорения. Необходимо
тщательное наблюдение и мониторинг, а также конкретный план для преодоления
выявленных недостатков.
Резюме оценка 5 (4.5-5): значительная вероятность разорения в ближайшем
будущем; выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная
поддержка со стороны акционеров или других финансовых источников. Без
корректирующих мер Банк может быть ликвидирован, объединен или продан.
Рейтинговая система CAMEL в настоящее время является наиболее единой в
международной банковской практике, что позволяет использовать
дифференцированный набор основных перечисленных показателей с учетом
специфики экономической ситуации каждой страны. В нашей стране независимые
рейтинговые агентства решают проанализировать состояние отечественных
коммерческих банков, исходя из каждой их специальной оценочной системы.
Система, образованная группой в. с. Кромонов, является наиболее часто
упоминаемой среди рейтинговых систем.
Система основана на показателях, сгруппированных в шесть
коэффициентов. (D) общие обязательства (общая сумма всех обязательств
коммерческого банка) ликвидных активов; (D) трудовые активы(кредиты,
приобретенные ценные бумаги, лизинг, факторинг и т.д.) (e) капитальное
23
обеспечение (стоимость инвестиций в собственность коммерческого банка и
другой материальной собственности).
На основе расчетных параметров система сравнивала состояние банков с
несколькими аналитическими коэффициентами:
1. Общая сумма надежности показывает соотношение собственного капитала
к оборотным средствам.
2. Мгновенная ликвидность эквивалентна соотношению ликвидных активов к
обязательствам до спроса.
3. Cross-Ratio-это отношение общих обязательств к оперативным активам.
4. Общий уровень ликвидности соответствует лицу видных активов,
защищенного капитала и фондов в обязательных резервах фонда в полном объеме
обязательств.
5. Уровень защиты капитала отражает соотношение защищенного капитала к
уставному капиталу коммерческого банка.
6. Рентабельность собственного капитала отражает соотношение
собственного капитала к уставному капиталу.
Помимо того, что четыре из шести оценочных квот основаны на анализе
собственных средств (капитала) коммерческого банка, эта рейтинговая система
имеет ряд недостатков, которые не позволяют рассматривать ее универсально при
оценке состояния современных отечественных банков.
Финансовое положение торгового банка, имеющего трудности в той или
иной степени, будет отражено в ряде оценок:
1) качество кредитов соответствует соотношению просроченных кредитов,
выданных на сумму кредитов, выданных клиентам и коммерческим банкам, в том
числе просроченных кредитов.
2) коэффициент покрытия соответствует собственным средствам
коммерческого банка привлеченным средствам и показывает степень обеспечения
последних денег коммерческого банка.
24
3) коэффициент покрытия соответствует собственным средствам
коммерческого банка на сумму средств коммерческого банка, сумму прибылей
баланса и созданных резервов.
4) степень защиты рисков равна соотношению резервов коммерческого банка
по кредитным и инвестиционным волевым обязательствам в ценных бумагах с
высоким риском.
5) доходность активов соответствует отношению балансовой прибыли к
активам, которые приносят доход. Эти ча операции коммерческих банков.
Понимание того, что все существующие методы не без недостатков, мы
предлагаем методы, по нашему мнению, исходя из наиболее подходящих условий
для сегодняшних экономических показателей. Методика, описанная в следующей
главе, позволяет кредитной организации сделать моментальный разрез
финансового состояния на основе финансового отчета (особенно баланса) и
определить признаки ухудшения финансового состояния.
1.3 Направления оценки финансового состояния коммерческого банка
Информационная база для полного финансового анализа коммерческого
банка являются следующие данные:
- Финансовая отчетность коммерческого банка-полный перечень кредитных
справок организации, которые могут быть использованы для анализа, см. в
инструкциях Нацбанка Таджикистана № 7 от 24.10.97.;
- Финансовые документы (Устав коммерческого банка, лицензия, список
участников, отчеты по счетам, годовые отчеты, аудиторские отчеты и другие
контролирующие органы);
- Отзывы клиентов.
Структурный анализ баланса обеспечивает возможность соотношения
собственных и заемных средств, ресурсной базы и качества активов, ликвидности
и рентабельности кредитного учреждения. Это основа для составления
комплексного описания деятельности кредитного учреждения и оценки его
надежности.