(2)
Для установления типа финансовой устойчивости в зависимости от
значения компонент вектора, используется таблица 5.
Таблица 5
Тип финансовой устойчивости
Тип финансовой
устойчивости
Трёхмерная модель
Краткая характеристика финансовой
устойчивости
1
2
3
Абсолютная
финансовая
устойчивость
1 ;1 ;1 )( ФS
Предприятие не зависит от внешних
кредиторов.
Нормальная
финансовая
устойчивость
1 ;1 ;0 )( ФS
Рациональное использование заёмных
средств. Высокая доходность текущей
деятельности.
Неустойчивое
финансовое
состояние
1 ;0 ;0 )( ФS
Имеется возможность восстановления
платёжеспособности с помощью
пополнения источников собственных
средств посредством сокращения
дебиторской задолженности, ускорения
оборачиваемости запасов
Кризисное
(критическое)
финансовое
состояние
0 ;0 ;0 )( ФS
Предприятие полностью
неплатёжеспособно и находится на грани
банкротства.
Устойчивость финансового состояния предприятия может быть
восстановлена за счёт:
- ускорения оборачиваемости капитала хозяйствующего субъекта в
текущих активах, в результате чего произойдёт относительное его
сокращение на рубль товарооборота;
- обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
- пополнения собственного оборотного капитала за счёт внутренних и
внешних источников
[27, с.127] .
,
0; Ф если 0,
; 0 Ф если 1,
)(
ФS
Для оценки финансовой устойчивости предприятия применяются
показатели, представленные таблице 6.
Таблица 6
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
Формула
Норматив
Характеристика
1
2
3
4
1. Коэффициент
капитализации
(финансовой
зависимости):
)(
)(
СКкапиталеСобственны
ЗКкапиталЗаёмные
0,67
Показывает, сколько заемных
средств приходится на каждый
рубль собственного капитала.
Рост показателя в динамике
свидетельствует об усилении
зависимости предприятия от
внешних займов.
2. Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами
капиталОборотный
активыыевнеоборотнСК
0,1
Показывает присутствие
собственных оборотных
средств, которые обеспечивают
финансовую устойчивость
предприятия. Чем выше данный
показатель, тем устойчивее
финансовое состояние
предприятия, тем больше у него
возможностей в реализации
независимой финансовой
политики
3. Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
балансаВалюта
капиталйСобственны
> 0,65
Характеризует долю
собственных средств в общей
сумме источников средств
предприятия. Чем выше
значение этого коэффициента,
тем более финансово-устойчиво
и стабильно предприятие. Если
его значение равно единице
(100%) это означает, что
владельцы полностью
финансируют своё предприятие
4. Коэффициент
финансирования
(финансовый
леверидж):
капиталЗаёмный
капиталыйСобственнн
1,0.
Указывает на возможность
покрытия собственным
капиталом заёмных средств.
Чем выше значение этого
коэффициента, тем более
финансово-устойчиво и
стабильно предприятие.
5. Коэффициент
покрытия
инвестиций
(устойчивого
финансирования
балансаВалюта
пассивыыедолгосрочнСК
Характеризует степень
независимости предприятия чем
он выше, тем более устойчиво
финансовое положение
предприятия.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна
деятельность предприятия. Эти коэффициенты рассчитываются как
отношение полученной прибыли к вложенным средствам или затратам
таблица 7.
Таблица 7
Коэффициенты рентабельности
Коэффициент
Формула
Характеристика
1. Рентабельность
продаж
%100
продукциипродажиотВыручка
продукциипродажиотПрибыль
Показывает, сколько копеек
«чистой» выручки, т.е. за
минусом себестоимости и
иных расходов, приходится
на рубль реализованной
продукции.
2. Рентабельность
реализованной
продукции
%100
стьсебестоимоПолная
продукциипродажиотПрибыль
Показывает сколько
прибыли от реализации
приходится на один рубль
себестоимости.
3. Чистая
рентабельность
%100
продукциипродажиотВыручка
прибыльЧистая
Показывает сколько чистой
прибыль приходится на
единицу выручки.
4. Рентабельность
собственного
капитала (СК)
%100
годзаСКстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает величину чистой
прибыли, приходящейся на
рубль собственного
капитала.
5. Рентабельность
перманентного
капитала
%100
О
годзаДиСКстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает доходность
вложения собственников
предприятия.
6. Общая
(экономическая,
совокупных
активов)
рентабельность
%100
годзаактивовстоимостьСредняя
прибыльЧистая
Показывает сколько рублей
потребовалось предприятию
для получения одного рубля
прибыли, независимо от
источника привлечения
средств. Чем выше значение
данного показателя, тем
эффективнее используются
на предприятии финансовые
и иные ресурсы, тем
устойчивее финансовое
положение предприятия.
Для анализа деловой активности используются 2 группы показателей:
1) Общие показатели оборачиваемости активов.
2) Показатель управления активами.
Таблица 8
Показатели деловой активности предприятия
Коэффициент
Формула
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
(ресурсоотдача) отражает скорость оборота всего капитала
предприятия
D1=Выручка от реализации /
стр.1600
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств
показывает скорость оборота всех оборотных средств
D 2 = Выручка от реализации/
Оборотные активы(стр. 1200)
Коэффициент отдачи показывает эффективность
использования нематериальных активов
D 3 = Выручка от реализации/
Нематериальные активы (стр.
1110)
Фондоотдача показывает эффективность использования
основных средств
D4 = Выручка от реализации/
Основные средства (стр.1150)
Коэффициент оборачиваемости материальных средств
показывает число оборотов запасов и затрат в анализируемом
периоде
D5 = Выручка от реализации/
Запасы + НДС(стр.1210 + стр.1220)
Коэффициент оборачиваемости денежных средств
D6 = Выручка от реализации/
Денежные средства (стр.1250)
Коэффициент оборачиваемости средств расчета или
дебиторской задолженности
D7 = Выручка от реализации/
Дебиторская задолженность
стр.1230
Срок оборачиваемости средств расчета показывает средний
срок дебиторской задолженности
D8 = 360 / D7, где 360 - период
погашения задолженности (в днях).
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
показывает скорость оборота кредиторской задолженности
D9 = Выручка от реализации/
Кредиторская задолженность
(стр.1520)
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности
показывает средний срок возврата долгов предприятия по
своим текущим краткосрочным обязательствам
D10 = 360 / D9, дни
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
D11 = Выручка от
реализации/(стр.1300), дни
Рассчитанные фактические показатели производственно-финансовой
деятельности предприятия отчетного периода сопоставляются с нормой, со
значением предшествующего периода, и таким образом определяется
истинное финансовое состояние предприятия.
Таким образом, анализ бухгалтерской отчетности включает, кроме
оценки финансовых результатов и имущества, оценку эффективности
использования капитала, финансовой устойчивости, платежеспособности,
деловой активности и рентабельности.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «МЕДТРЕЙД» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО
«МЕДТРЕЙД»
Общество с ограниченной ответственностью «МедТрейд» существует с
2013 года. Общество создано в г.Москва по соглашению физических лиц,
указанных в учредительном договоре, для совместной хозяйственной
деятельности. Уставный фонд общества образован за счет вкладов
учредителей, несущих ответственность по обязательствам только своим
вкладом и составлял 10 тыс. рублей. ООО «МедТрейд» присвоен ИНН
7701377512, КПП 770101001, ОГРН 5137746077266, ОКПО 20537937.
ООО «МедТрейд» занимается оптовой и розничной торговлей
лабораторной и медицинской мебелью, производством и продажей лекарств,
продажей медицинского оборудования, медицинскими расходными
материалами.
ООО «МедТрейд» находится в г. Москва, ул. Мясницкая. д. 30/1/2, стр
2.
Классификационные признаки ООО «МедТрейд»:
по отраслевому признаку и виду хозяйственной деятельности:
торговое.
по форме собственности: частное.
по мощности производственного капитала (размер предприятий):
малое.
Со времени основания организация прошла непростой путь от
небольшого предприятия до стабильной компании.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с
законодательством РФ и Уставом предприятия. В ООО «МедТрейд»
существует линейно-функциональная структура организационная структура
управления (рис.3). При такой структуре управления всю полноту власти
берет на себя линейный руководитель, который возглавляет коллектив.
Рис. 3. Организационная структура ООО «МедТрейд»
ООО «МедТрейд» возглавляет генеральный директор, в подчинении
которого находятся следующие подразделения: отдел продаж, бухгалтерия,
отдел маркетинга, отдел закупок, информационный отдел, отдел кадров,
отдел сервиса, административно-хозяйственный отдел, транспортный отдел.
Генеральный директор полностью отвечает за управление текущей
деятельностью предприятия.
В процессе выполнения различных функций, необходимых для
обеспечения функционирования предприятия, сотрудникам часто приходится
выполнять не только свои прямые обязанности, но так же участвовать в
выполнении дополнительных функций. Так, секретарь принимает участие в
поисках персонала, формируя список кандидатов, связываясь с
рекрутинговыми агентствами. Кроме того, в обязанности секретаря входит
ведение делопроизводства.
Отдел сервиса
Отдел
маркетинга
Отдел продаж
Бухгалтерия
Исполнительный
директор
Генеральный
директор
Производственный
отдел
Коммерческий
отдел
Отдел закупок
Транспортный
отдел
Отдел кадров
Секретариат
Анализ структуры персонала ООО «МедТрейд» в 2014-2016 годах
проведем в таблице 9.
Таблица 9
Структура персонала ООО «МедТрейд» в 2014-2016 годах (на конец года)
Наименование
показателя
Значение показателя
численности, чел.
Структура , %
2014
2015
2016
2014
2015
2016
Руководители
2
3
4
4,9
6,7
8,0
Специалисты
6
8
10
14,6
17,8
20,0
Оперативный персонал
(основные работники)
33
34
36
80,5
75,6
72,0
Итого
41
45
50
100
100
100
Изменения состава работников в целом за анализируемый период
выглядят следующим образом: численность основных работников в 2015 г.
увеличилась на одного человека и составила 34 чел., а в 2016 г. возросла на 2
чел.; наблюдается рост численности специалистов на 2 чел. как в 2015 г., так
и в 2016 г., количество руководителей увеличилось на 1 чел.
Формой расчета за поставленные товары в ООО «МедТрейд» является
как наличная, так и безналичная.
Компания содержит склад площадью 500 кв.м. и офис 100 кв.м. в
одном месте - ул. Мясницкая. д. 30/1/2, стр 2.
ООО «МедТрейд» находится на общей системе налогообложения.
В 2016 году предприятие уплачивало следующие основные налоги:
НДС, налог на прибыль и налог на имущество.
• Налог на прибыль организаций – 20 % от прибыли к
налогообложению, гл.25 НК РФ;
• Налог на добавленную стоимость – 18 % от выручки, гл.21 НК РФ;
• Налог на имущество организаций - 2,2 % от стоимости движимого и
недвижимого имущества, гл. 30 НК РФ;
• Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – 30 % от
фонда оплаты труда (в Пенсионный фонд РФ в размере 22%, в Фонд
социального страхования - 2,9%, в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 5,1%), 1,2 % в Фонд социального страхования на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
На современном этапе ООО «МедТрейд» находится на стадии
жизненного цикла стабилизации роста (развития), ему присуща
формализация ролей, стабилизация структуры, акцент на эффективность. На
перспективу коммерческая деятельность предприятия направлена на:
- поиск и привлечение новых клиентов при сохранении существующих;
- осуществление контроля над выполнением заключаемых договоров и
их отслеживание;
- определение новых методов взаимоотношений с наиболее
приоритетными клиентами.
2.2. Практика формирования бухгалтерской отчетности в ООО
"МЕДТРЕЙД"
Штат бухгалтерии ООО «МедТрейд» составляет 3 человека и состоит
из следующих функциональных групп (таблица 10).
Таблица 10
Функциональные участки бухгалтерии ООО «МедТрейд»
Группа
Состав,
чел.
Функциональные обязанности
Материальная
1
Работники ведут учет приобретения запасов, поступлений
и расходов запасов в разрезе мест их хранения, реализации
и тому подобное, основных средств,
Расчетная
1
На основе первичной учетной информации выполняют все
расчеты оплаты труда и содержания из нее, проводится
проверка использования фонда потребления
Финансово-
учетная
1
На основании первичной учетной информации ведется учет
денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами,
проверяется финансовое состояние предприятия,
проводится учет расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами, ведется Главная книга, складывается финансовая
и налоговая отчетность
Всего
3
На предприятии введена четкая регламентация деятельности каждого
из штатных сотрудников и всего по подразделению путем введения
Положения о бухгалтерской службе и должностных инструкций работников.
Главным бухгалтером ООО «МедТрейд» осуществляется
формирование учетной политики предприятия и утверждается приказом об
учетной политики. Согласно Приказа об учетной политике ООО
«МедТрейд», бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с
использованием специализированной сетевой бухгалтерской программы и
компьютерной техники «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).
На основании данных учёта ООО «МЕДТРЕЙД» формируется
финансовая отчетность.
Главная задача финансовой отчетности - удовлетворение потребностей
широкого круга пользователей в финансовой информации, которая
необходима для принятия экономических решений. Для осуществления этой
задачи в финансовую отчетность включаются данные об активах,
обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах (включая
прибыли и убытки), движении денежных средств.
При составлении внешней отчетности в ООО «МЕДТРЕЙД»
руководствуются такими нормативными документами:
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика
организации» (ПБУ 1/08);
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организаций» (ПБУ 4/99);
Приказ Минфина России от 2.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкция по его применению, которые
утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, и отдельные
рекомендации и указания, которые регламентируют порядок составления
бухгалтерской отчетности, утверждаемые Минфином России.
ООО «МЕДТРЕЙД» составляет следующие виды финансовой
отчетности :
бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, отчёт об
изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств, приложения к
бухгалтерскому балансу.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в ООО
«МЕДТРЕЙД» в обязательном порядке проводится инвентаризация.
В процессе инвентаризации проверяется:
наличие и состояние имущества (основные средства, наличные
денежные средства);
фактическое количество материалов, сырья, товаров посредством
взвешивания и (или) пересчета;
правильность сумм отраженной на счетах бухгалтерского учета
дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и прочих
активов и обязательств;
наличие документов, которые подтверждают имущественные права (к
примеру, права на объекты нематериальных активов), правильность учета
расходов будущих периодов и т. д.
Финансовая отчетность составляется вследствие подсчета,
группировки и специальной обработки данных текущего бухгалтерского
учета. Формирование отчетности – завершающая стадия бухгалтерского
учета в ООО «МЕДТРЕЙД».
Последовательность формирования финансовой отчетности можно
представить в виде 11 этапов, которые охватывают все работы по
формированию финансовой отчетности в ООО «МЕДТРЕЙД» (рис. 4).