35
проведения анализа эффективности использования оборотного капитала, на
основе чего можно сделать вывод о том, что анализ проводится поэтапно.
Оборотные активы – это такие финансовые ресурсы, которые вложены в те или
иные объекты для использования их в рамках одного производственного цикла
(не более года). К оборотным активам относятся: запасы налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность;
финансовые вложения; денежные средства и денежные эквиваленты; прочие
оборотные активы. К нормативно-правовому регулированию оборотных
активов относится Гражданский кодекс, а также стандарты (положения) по
бухгалтерскому учету и отчетности в РФ. Эффективность использования
оборотных средств зависит от порядка их формирования и влияет на ход
производства и финансовые результаты работы экономического субъекта. Для
этого проводится анализ эффективности использования оборотных активов.
На первом этапе изучается состав, структура и динамика оборотного
капитала в целом и по элементам, а на втором – проводится анализ абсолютных
и относительных показателей оценки эффективности использования оборотных
активов и их элементов. Результаты анализа используются для принятия
эффективных управленческих решений руководством экономического
субъекта.
36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
ООО «СИБЭЛЕКТРОПРОМ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Сибэлектропром»
Общество с ограниченной ответственностью «Сибэлектропром» создано
в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», Гражданским кодексом РФ 1 сентября 2014 г.
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Сибэлектропром».
Сокращенное наименование: ООО «Сибэлектропром».
Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответ
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним
или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на
доли определенных учредительными документами размеров; участники
общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам
и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов. Учредительными документами общества с
ограниченной ответственностью являются учредительный договор,
подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.
ООО «Сибэлектропром» организует свою деятельность на основании
Учредительного договора, Устава и действующего законодательства РФ.
Уставный капитал ООО «Сибэлектропром» составляет 10 000 руб.
Являясь юридическим лицом, ООО «Сибэлектропром» имеет
самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банковских учреждениях,
печать со своим логотипом, штампы и другие реквизиты.
Общество действует на основе хозяйственного расчета, обеспечивает
финансирование мероприятий по социальному развитию, материальному
стимулированию работников за счет заработанных средств, самостоятельно
отвечает за результаты своей деятельности.
37
Основной целью ООО «Сибэлектропром» является удовлетворение
общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах
и услугах и получение прибыли.
Задачами общества является осуществление различных видов
деятельности, не запрещенных законодательством, для обеспечения
поставленной цели.
В соответствии с учредительными документами ООО «Сибэлектропром»
осуществляет следующие виды деятельности:
1. Производство электромонтажных работ.
2. Торговля оптовая бытовыми электротоварами.
3. Торговля розничная бытовыми электротоварами в
специализированных магазинах.
Организационная структура ООО «Сибэлектропром» представлена в
приложении 7.
Руководство ООО «Сибэлектропром» и его текущей деятельностью
осуществляет генеральный директор. Директор обеспечивает бесперебойное
функционирование экономического субъекта, представляет и защищает ее
интересы, осуществляет долгосрочное планирование, издает приказы о
назначении на должности работников, принимает решения и издает приказы по
оперативным вопросам.
В его подчинении находятся главный бухгалтер, менеджер по сбыту,
заместитель по производству и начальник отдела снабжения.
Основные задачи бухгалтерии ООО «Сибэлектропром»:
1. Рациональная организация бухгалтерского учета, которая
осуществляется, как в бухгалтерии, так и в подразделениях экономического
субъекта на основе следующих принципов: полноты охвата учетом;
объективность учета; ясность учета; существенность учета; надежность учета;
преемственность учета; двойная запись при учете.
2. Внедрение передовых форм и методов бухгалтерского учета на основе
широкого применения вычислительной техники.
38
3. Правильность и своевременность учета средств экономического
субъекта (денежных средств, товарно-материальных ценностей, основных
фондов и др.), правильное документальное оформление и отражение на счетах
бухгалтерского учета операций, связанных с движением этих средств.
4. Своевременность и точность учета результатов финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта.
5. Составление бухгалтерской отчетности на основе первичных
документов и соответствующих бухгалтерских записей и своевременное ее
представление в установленные сроки соответствующим органам.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль
над движением имущества и выполнением обязательств, несет ответственность
за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное представления полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей
денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, денежные и
расчетные обязательства.
Организационная структура ООО «Сибэлектропром» является линейно-
функциональной. Функциональные службы осуществляют всю техническую
подготовку производства; подготавливают варианты решения вопросов,
связанных с руководством процессом производства; освобождают линейных
руководителей от планирования финансовых расчетов, материально-
технического обеспечения производства и других вопросов.
В целом, по нашему мнению, организационная структура ООО
«Сибэлектропром» обеспечивает оптимальное взаимодействие штабного,
научно-технического и линейного персонала фирмы; способствует
оперативному и эффективному взаимодействию с внешней средой;
обеспечивает качественное и эффективное достижение поставленных целей.
Далее на основании данных бухгалтерских балансов и отчетов о
финансовых результатах, представленных в приложении 1-6,
39
проанализированы основные показатели деятельности (таблица 2).
Таблица 2
Основные экономические показатели деятельности
ООО «Сибэлектропром» в 2014-2016 гг.
Наименование
показателя
Величина
показателя
по годам
Изменения показателя отчётный
год к прошлому году
2015 к 2014
2016 к 2015
2014
2015
2016
Абс.,
тыс.руб.
Относит,
%
Абс.,
тыс.руб.
Относит,
%
1. Выручка от
реализации работ,
услуг (без НДС),
тыс. руб.
8719
5452
4795
-3267
62,53
-657
87,95
2. Себестоимость
продукции, работ,
услуг; тыс. руб.
7132
3788
3335
-3344
53,11
-453
88,04
3. Валовая прибыль,
тыс. руб.
1587
1664
1460
77
104,85
-204
87,74
4. Коммерческие и
управленческие
расходы, тыс. руб.
1415
1545
1350
130
109,19
-195
87,38
5. Прибыль (убыток)
от продаж, тыс. руб.
172
119
110
-53
69,19
-9
92,44
6. Прочие расходы,
тыс. руб.
15
13
16
-2
86,67
3
123,08
7. Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
157
106
94
-51
67,52
-12
88,68
8. Налог на
прибыль, тыс. руб.
31
21
19
-10
67,74
-2
90,48
9. Чистая прибыль
(убыток), тыс. руб.
126
85
75
-41
67,46
-10
88,24
10.
Среднесписочная
численность, чел.
21
10
9
-11
47,62
-1
90,00
11.
Производительность
труда, тыс.
руб./чел.
415,19
545,20
532,78
130,01
131,31
-12,42
97,72
12. Фонд
заработной платы,
тыс. руб.
5405,4
2244
2203,2
-3161
41,51
-40,8
98,18
13. Среднегодовая
заработная плата 1
работника, тыс. руб.
257,4
224,4
244,8
-33
87,18
20,4
109,09
14. Затраты на 1 руб.
выручки от продажи,
коп.
0,98
0,98
0,98
0
100,00
0
100,00
15. Рентабельность
производства, %
2,41
3,14
3,3
0,73
130,29
0,16
105,10
На основании анализа было установлено ежегодное сокращение выручки
40
от продаж ООО «Сибэлектропром»: на 38% в 2015 году и на еще на 13% в 2016
году, что обусловлено сокращением объемов выполняемых работ. Вместе с тем,
сокращается и себестоимость продаж, однако менее быстрыми темпами. В 2016
году она сократилась на 453 тыс.руб., то есть на 12% (рис. 4).
Рис. 4. Динамика выручки, прибыли и расходов
ООО «Сибэлектропром» в 2014-2016 гг., тыс.руб.
В результате этого темпы сокращения прибыли от продаж (31% и 8% в
2015 г. и 2016 г. соответственно) медленнее, чем темпы сокращения выручки от
реализации работ.
Наличие прочих расходов повлияло на сокращение прибыли
экономического субъекта. К прочим расходам относятся расходы по услугам
банка, а также штрафы за несоблюдение условий договоров с поставщиками.
Также на величину чистой прибыли повлияла сумму налога на прибыли. В
результате прибыль до налогообложения ООО «Сибэлектропром», как и чистая
прибыль ежегодно сокращается.
Несмотря на это, рентабельность производственной деятельности
увеличивается с 2,41% в 2014 году до 3,3% в 2016 году (рис. 5). Кроме того, об
эффективности деятельности свидетельствует стабильное значение показателя
затрат на 1 руб. выручки от продажи – 0,98 коп. на протяжении 2014-2016 гг.
41
Рис. 5. Динамика рентабельности производства
ООО «Сибэлектропром» в 2014-2016 гг., %
Прежде всего, затраты были снижены за счет сокращения расходов на
заработную плату работников, численность которых сократилась в 2015 году с
21 до 10 человек, а в 2016 году – еще на 1 работника. В результате этого фонд
заработной платы удалось сократить в 2015 году на 59%, а среднегодовую
заработную плату одного работника – на 13%. В 2016 году общий фонд
заработной платы сократился на 2%, а среднегодовая заработная плата одного
работника при этом увеличилась на 9%. Данные тенденции оцениваются
положительно с точки зрения мотивации персонала экономического субъекта.
Сокращение численности работников в 2015 году позволило также
повысить эффективность использования трудовых ресурсов, о чем
свидетельствует рост производительности труда на 31%. Тем не менее, в 2016
году ситуация ухудшается, так как производительность труда работников
сокращается, но незначительно – на 3% (рис. 6).
Следовательно, ООО «Сибэлектропром» необходимо увеличивать
объемы работ и услуг либо в дальнейшем оптимизировать численность
персонала для повышения эффективности его использования.
42
Рис. 6. Динамика производительности труда работников
ООО «Сибэлектропром» в 2014-2016 гг., тыс.руб.
Собственных основных средств экономический субъект не имеет, они
являются арендованными.
Таким образом, анализ основных показателей свидетельствует о
сокращении объемов деятельности ООО «Сибэлектропром» в исследуемом
периоде. Вместе с этим сокращается численность персонала, что позволило
оптимизировать затраты на оплату труда. Все показатели прибыли снижаются к
концу 2016 году в связи с сокращением объема продаж. Однако положительно
оценивается рост рентабельности производственной деятельности, что
свидетельствует об эффективной политике управления затратами. Кроме того,
постоянное значение показателя затрат на 1 руб. выручки от продажи – 0,98
коп. на протяжении 2014-2016 гг. свидетельствует о стабильности
производственной деятельности ООО «Сибэлектропром».
2.2. Анализ состава и структуры оборотных активов
Анализ оборотных активов необходимо начать с их динамики и
43
структуры. Для анализа оборотных активов, прежде всего, необходимо
проанализировать их долю в составе активов баланса ООО «Сибэлектропром»
(таблица 3).
Таблица 3
Доля оборотных активов в составе имущества
ООО «Сибэлектропром» в 2014-2016 гг.
Показатель
01.01.2015 г.
01.01.2016 г.
01.01.2017 г.
Изменение,
тыс.руб.
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
Внеоборотные
активы
0
0,0
0
0,0
2
0,02
0,0
+0,02
Оборотные
активы
6045
100,0
8068
100,0
9403
99,98
0,0
-0,02
Активы всего
6045
100,0
8068
100,0
9405
100,0
0,0
0,0
Согласно представленным данным, оборотные активы занимают 100%
активов на протяжении 2014-2015 гг., так как внеоборотные активы у ООО
«Сибэлектропром» отсутствуют. В 2016 году в составе активов появляются
прочие внеоборотные активы, которые занимают незначительную долю –
0,02%, что не влияет на структуру активов.
Динамика оборотных активов представлена на рисунке 7.
Рис. 7. Динамика оборотных активов ООО «Сибэлектропром»
в 2014-2016 гг.
44
Следовательно, имущество ООО «Сибэлектропром» состоит только из
оборотных средств.
В таблице 4 представлены состав и структура оборотных активов ООО
«Сибэлектропром» в 2014-2016 гг. по основным элементам: запасы, налог на
добавленную стоимость, дебиторская задолженность, денежные средства,
прочие оборотные активы.
Таблица 4
Состав и структура оборотных активов
ООО «Сибэлектропром» по элементам в 2014-2016 гг.
Показатель
01.01.2015 г.
01.01.2016 г.
01.01.2017 г.
Изменение,
тыс.руб.
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
2015
к
2014
2016
к
2015
Запасы
3320
54,92
4428
54,88
5314
56,51
-0,04
1,63
НДС
82
1,36
203
2,52
137
1,46
1,16
-1,06
Дебиторская
задолжен-
ность
2440
40,36
3299
40,89
3940
41,90
0,53
1,01
Денежные
средства
203
3,36
137
1,70
11
0,12
-1,66
-1,58
Прочие
оборотные
активы
0
0,00
1
0,01
1
0,01
0,01
0
Итого
оборотных
активов
6045
100,0
8068
100,0
9403
100,0
0
0
Основная доля в составе оборотных активов принадлежит запасам, к
которым относятся материалы для выполнения работ, а также инструменты. В
структуре оборотных активов запасы занимают 54% в 2014-2015 гг., а к 2016
году их удельный вес увеличивается до 56% (рис. 8).
Это происходит в результате сокращения удельного веса и суммы
денежных средств с 3,3% в 2014 году до 0,12% в 2016 году.
Что касается дебиторской задолженности покупателей, то ее удельный
вес также увеличивается, как и по запасам. Если в 2014 году дебиторская
задолженность занимала 40,3%, то в 2016 году – 41,9%.