Ликвидность определяет способность предприятия быстро и с
минимальным уровнем финансовых потерь преобразовать свои активы в
денежные средства. Ее характеризуют так же наличием у предприятия
ликвидных средств в форме остатка денег в кассе, на счетах в банках и легко
реализуемых элементов оборотных активов, например, краткосрочных ценных
бумаг.
Информационную базу для анализа финансовой устойчивости,
платежеспособности и ликвидности составляет годовая финансовая отчетность
предприятия, в состав которой входит:
- бухгалтерский баланс (форма №1). Отражает финансовое положение
предприятия на начало и конец отчетного года;
- отчет о финансовых результатах (форма №2). Дает представление о
финансовых и производственных возможностях предприятия и показывает
величину прибыли (убытка) за период;
- отчет о движении капитала (форма №3). Содержит данные о наличии и
движении составляющих собственного капитала, а также фондов потребления,
резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов;
- отчет о движении денежных средств (форма №4). Составляется движение
денежных средств в рамках текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Содержит данные о наличии и движении заемных средств, дебиторской и
кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и т.д.
Практическая часть выпускной квалификационной работы выполнена по
данным финансовой отчетности действующего предприятия МПЖРЭП
Северодвинска.
За 2014-2016гг в деятельности предприятия отмечено существенное
снижение выручки от продаж с 358708 тыс.руб. до 386019 тыс.руб., что связано
с удорожанием стоимости услуг и заключением новых договоров управления
многоквартирными домами. В результате этого выручка от продаж в 2016 году
составила 103 % уровня 2014года.
Проведенный анализ имущества МПЖРЭП за 2014-2016 года позволил
сделать вывод о его снижении за исследуемый период на 19928 тыс. руб. по
сравнению с 2015 годом, в результате чего его значение в 2016 году составило
71023 тыс. руб. В 2016 году имущество МПЖРЭП Северодвинска представлено
как оборотными активами, так и внеоборотными активами, значение которых в
2016 году составило 60710 тыс. руб. и 10302 тыс. руб. соответственно.
В составе внеоборотных активов существенные изменения произошли по
статье «Отложенные налоговые обязательства» - снижение на 484 тыс. руб. В
составе оборотных активов МПЖРЭП существенное снижение отмечено по
статьям «Дебиторская задолженность». Ее значение уменьшилось на 19143
тыс.руб.
Проведенный анализ источников формирования имущества МПЖРЭП за
2014-2016гг. позволил сделать вывод о том, что имущество предприятия
сформировано, преимущественно, за счет краткосрочных обязательств, причем
наблюдается динамика их уменьшения с 63963 тыс.руб. до 52398 тыс. руб.
Для оценки финансовой устойчивости МПЖРЭП, в первую очередь, были
рассчитаны основные показатели, значения которых оказались значительно
ниже рекомендованных. Так, коэффициента автономии МПЖРЭП в 2014 году
составил 0,16, в 2016 году - 0,26, значение коэффициента концентрации заемного
капитала снизилось на 0,01 и составило в 2016 году 0,74. Коэффициент
финансовой устойчивости составляет 0,26 против рекомендуемых 0,8-0,9. Это
свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации на предприятии, т.к.
на каждый рубль заемных средств приходится всего лишь 0,26 рубля
собственных.
Расчет коэффициента финансовой активности показал, что в 2014 году на
1 рубль собственного капитала приходилось 5,24 руб. привлеченного капитала,
в 2015 году – 4,22 руб., в 2016 году – 2,84 руб. Спад этого показателя в динамике
свидетельствует о некотором усилении финансовой устойчивости предприятия
в 2016 году.
Коэффициенты маневренности собственного капитала и обеспеченности
собственными оборотными средствами соответствуют рекомендуемым
значениям.
Анализ платежеспособности МПЖРЭП проводился как с помощью с
помощью анализа ликвидности баланса, так и расчета показателей ликвидности.
Оценка ликвидности баланса показала, что среди оборотных активов (Al,
А2 и А3) преобладает группа быстрореализуемых активов, которые в активах
предприятия к концу 2016 года составили 52252 тыс.руб. или 73,6% в валюте
баланса. В пассиве бухгалтерского баланса МПЖРЭП наибольший удельный вес
занимают наиболее срочные обязательства, значение которых к концу 2016 года
составило с 47832 тыс.руб., составляя в валюте баланса 67,4%.
Группировка активов МПЖРЭП Северодвинска показала платежный
недостаток наиболее ликвидных активов предприятия в 2016 году в сумме 40321
тыс.руб., а также медленно- и трудно реализуемых активов в сумме 3670
тыс.руб. и 8261 тыс.руб. соответственно. В соответствии с этим фактом
предприятию рекомендуется пересмотреть свою структуру баланса, чтобы иметь
возможность отвечать по своим обязательствам.
Значение коэффициент быстрой ликвидности 1,25 соответствует
рекомендуемому значению, а вот коэффициенты абсолютной и текущей
ликвидности оказались значительно ниже нормы и, следовательно, предприятие
не может своевременно погашать свои текущие обязательства. Расчет
коэффициента восстановления платежеспособности показал, что положение на
предприятии в ближайшие 6 месяцев не изменится.
Проведенный анализ отразил финансовую неустойчивость и
неплатежеспособность МПЖРЭП Северодвинска, поэтому предприятию
необходимы провести комплекс мероприятий, за счет которых будет достигнуто
улучшение его финансового состояния. К ним относятся:
1. Увеличение собственного капитала за счет увеличения чистой
прибыли.
2. Снижение внеоборотных активов.
3. Сокращение объемов материально-производственных запасов.
4. Эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью.
5. Осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет
нераспределенной прибыли
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Гражданский кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
30.11.1994г. № 52-ФЗ и от 26.01. 1996г. № 15-ФЗ (ред. от 03.07.2016 № 497-ФЗ)
// СПС «Консультант Плюс».
2.Жилищный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от
29.12.2004 № 188-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный
закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
(ред. от 23.05.2016) // СПС «КонсультантПлюс».
5.Об утверждении «Методических указаний по проведению финансового
состояния организаций»: Приказ ФСФО от 23.01.2001 № 16// СПС
«КонсультантПлюс».
6.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) // СПС «КонсультантПлюс».
7.Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению:
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // СПС
«КонсультантПлюс».
8.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная
политика организации» ПБУ-1/2008»: Приказ Минфина России от 06.10.2008 №
106н (ред. от 06.04.2015) // СПС «Консультант Плюс».
9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» ПБУ 4/99»: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н
(ред. от 08.11.2010 )// СПС «КонсультантПлюс».
10.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Доходы
организации» ПБУ 9/99»: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н (ред. от
06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
11.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы
организации» ПБУ 10/99»: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от
06.04.2015) // СПС «КонсультантПлюс».
12. Акулов, В.Б. Финансовый менеджмент: учеб. пособие/ В.Б. Акулов. –
М.: ИНФРА-М, 2015. - 226 с.
13. Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и
кредиторской задолженности: учебное пособие/ Ю.А. Бабаев, Петров А. М. – М.:
Издательство "Проспект", 2014.
14. Арабян, Э.К. Методика диагностики финансовой устойчивости / Э.К.
Арабян // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 1. - С. 298-299.
15. Безбородова, Т.И. Теоретические основы экономического анализа
института банкротства в антикризисном управлении организациями / Т.И.
Безбородова //Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 21. - С. 38-
46.
16. Бекренева, В.А. Управление финансовой устойчивостью
организации на основе системы сбалансированных показателей / В.А. Бекренева
// Интеграл. - 2014. - № 1. - С. 132-133.
17. Беспалов, М.В. Комплексный анализ финансовой устойчивости
компании: коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный / М.В.
Беспалов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский
учет. – 2014. - № 5. – С.24-28.
18. Божко, В.П. Управление финансовой устойчивостью предприятий/
В.П. Божко, С.Ю, Балычев, А.М. Батьковский, М.А. Батьковский // Экономика,
статистика и информатика. Вестник УМО. - 2013. - № 4. - С. 36-41.
19. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / В.В. Бочаров –
СПб.: Питер, 2012 - 240с.
20. Братухина, О.А. Финансовый менеджмент: учебник/О.А. Братухина.
- М.: КноРус, 2014. - 240 с.
21. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости
коммерческих организаций: учеб. пособие / Л.Т. Гиляровская, А.В. Ендовицкая.
- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015 - 159 с.
22. Грачев, А.В. Показатели динамической оценки финансовой
устойчивости предприятия / А.В. Грачев // Аудит и финансовый анализ. - 2014. -
№ 6. - С. 94-104.
23. Губин, В.Е. Экономический анализ: учеб. пособие / В.Е. Губин - М.:
КноРус, 2013. - 304 с.
24. Ендовицкий, Д.А. Финансовый менеджмент: учебник/
Д.А.Ендовицкий - М.: Рид Групп, 2014. - 800 с.
25. Ермасова, Н.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н.Б.
Ермасова. - М.: Юрайт, 2014. - 621 с.
26. Желтов, П.Г. Управление экономической устойчивостью
предприятия на основании оценки его финансового состояния / П.Г. Желтов //
Вестник Российской академии естественных наук (Санкт-Петербург). - 2013. -
№ 1. - С. 39-41.
27. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ
предприятия: учебник/ А.Н. Жилкина. - М.: Инфра-М, 2014. - 332 с.
28. Ивашкевич В.Б Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности / В.Б. Ивашкевич, И.М. Семенова. – М.: Бухучет, 2014. – 192 с.
29. Коваленко, О.Г. Показатели платежеспособности организации //
Современные научные исследования и инновации. 2016. № 11 [Электронный
ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/11/74342 (дата обращения:
02.04.2017).
30. Кондратьева Е.А. Анализ финансового состояния компании:
актуальные вопросы расчета коэффициентов / Е.А. Кондратьева, М.С.
Шальнева // Вестник экономической интеграции. - 2013. - № 5-6. - С. 71-80.
31. Крайнова, К. А. Методика анализа финансовой устойчивости
предприятия в условиях кризиса /К.А. Крайнова, Н.А. Кулина, В.С. Сатушкина
// Молодой ученый. - 2015. - №11.3- С. 46-50.
32. Куликова, Т.С. Проблемы восстановления финансовой
устойчивости и платежеспособности / Т.С. Куликова, Г.В. Семенова // Вестник
магистратуры. - 2013. - № 3. - С. 73-74.
33. Латышова, Т.С. Методики рейтингового анализа финансового
состояния организаций / Т.С. Латышова, Л.Н. Матвийчук // Вестник
магистратуры. 2014. - № 9-10. - С. 96-100.
34. Левковец, О.А. Анализ финансового состояния предприятия: от и до.
// Вестник магистратуры. - 2014. - № 4. - С. 98-100.
35. Лукасевич, И.Я. Финансовый менеджмент: учебник. - М.:
Национальное образование, 2013. - 768 с.
36. Мельцас, Е. Мониторинг финансовой устойчивости как мера
антикризисного управления / Е. Мельцас // Финансовая жизнь. - 2013. - № 2. -
С. 29-32.
37. Мельцас, Е. Совершенствование планирования и прогнозирования
финансовой устойчивости на основе моделирования / Е. Мельцас //
Финансовая жизнь. - 2013. - № 3. - С. 15-22.
38. Морозова, С.Н. Анализ вероятности банкротства предприятия / С.Н.
Морозова // Вестник международного Института управления. - 2013. - № 1-2.
- С. 34-42.
39. Морозова, С.Н. Анализ финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия /С.Н. Морозова, С.А. Кращенко//
Актуальные вопросы образования и науки. - 2013. - № 1-2. - С. 62-71.
40. Николаева, В.Е. Классификация организаций по уровню их
финансового состояния/В.Е. Николаева// Российское предпринимательство. -
2014. - № 17. - С. 59-65.
41. Парушина, Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования
финансового состояния организаций / Н.В. Парушина // Международный
бухгалтерский учет. - 2014. - № 2. - С. 55-63.
42. Пономарева, Т.В. Проблемы оценки финансового состояния
организаций // Экономические и гуманитарные науки. - 2014. - № 1. - С. 125-
128.
43. Постников, В.П. Формирование оптимальной структуры капитала на
промышленном предприятии / В.П. Постников // Экономический анализ:
теория и практика. - 2013. - № 15. - С. 49-57.
44. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник. - М.: Инфра-М, 2013. - 378 с.
45. Селезнева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
учебное пособие / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 .-
583c.
46. Семененко, А.С. Разработка мероприятий для улучшения
финансового состояния предприятия / А.С. Семененко, Е.А. Фадеева //
Проблемы экономики. - 2014. - № 1. - С. 79-81.
47. Смирнова, Е.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Е.В.
Смирнова, В.М. Воронина, О.В. Федорищева, И.Ю. Цыганова; Оренбургский
гос. ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2015. – 212 с.
48. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. М.:
Юрайт-Издат, 2013. - 672 с.
49. Чурсина, Ю.А. Оценка методик, применяемых для анализа
финансовой устойчивости предприятия / Ю.А. Чурсина, И.М. Вилисова //
Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 3. - С. 442-447.
50. Официальный сайт МПЖРЭП Северодвинска: [Электронный
ресурс]. Режим доступа: https://www. mpgrep.ru. Дата обращения: 16.05.2017.
51. Официальный интернет-портал правовой информации.
Государственная система правовой информации [Электронный ресурс]: Режим
доступа: www.pravo.gov.ru. Дата обращения: 22.04.2017.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2016 г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2016
Организаци
я
Муниципальное производственное жилищное ремонтно-
эксплуатационное предприятие Северодвинска
по ОКПО
10372180
Идентификационный номер
налогоплательщика
ИНН
2902009446
Вид экономической
деятельности
Управление эксплуатацией жилого фонда
по
ОКВЭД
68.32.1
Организационно-правовая форма / форма собственности
42
14
Унитарное предприятие
на праве хоз.ведения
/
Муниципальная собственность
по ОКОПФ / ОКФС
42
14
Единица измерения:
в тыс. рублей
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
164500, Архангельская обл, Северодвинск г, Серго Орджоникидзе ул, дом № 2а
Пояснен
ия
Наименование показателя
Код
На 31 декабря
2016 г.
На 31 декабря
2015 г.
На 31 декабря
2014 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-
-
-
Результаты исследований и разработок
1120
-
-
-
2.1
Основные средства
1150
10 239
10 233
11 156
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
-
-
-
3.1
Финансовые вложения
1170
35
35
35
Отложенные налоговые активы
1180
28
512
518
Прочие внеоборотные активы
1190
-
-
-
Итого по разделу I
1100
10 302
10 780
11 709
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
4.1
Запасы
1210
869
522
741
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
-
-
-
5.1
Дебиторская задолженность
1230
52 252
71 395
57 068
Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
1240
-
-
-
ф.4
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
7 511
8 164
6 558
Прочие оборотные активы
1260
89
90
143
Итого по разделу II
1200
60 721
80 171
64 510
БАЛАНС
1600
71 023
90 951
76 219