Таблица 17
Состав и движение дебиторской задолженности в 2016 году
Состав
дебиторской
задолженно-сти
На
31.12.2015,
тыс. руб.
Доля в
общем
объеме,
%
На
31.12.2016,
тыс. руб.
Доля в
общем
объеме,
%
Измене-
ние
1. Население
14 618,3
20,5
16 723,3
32,0
+ 2 105
2. Расчеты по
отоплению с
населением
49 708,1
69,6
31 713,7
60,7
-
17 994,4
3.Прочие
дебиторы
7 068,8
9,9
3 815,1
7,3
- 3 253,7
Всего
71 395,2
100,0
52 252,1
100,0
19 143,1
Анализ таблицы 17 позволил установить, что основная доля дебиторской
задолженности приходится на расчеты с населением по отоплению, на
31.12.2016г. сумма долга составляет 31 713,7 тыс. руб. Несмотря на уменьшение
данной статьи на конец отчетного периода, ее доля в общем объеме дебиторской
задолженности остается очень высокой – 60,7%.
Далее рассмотрим состав и изменение на конец отчетного периода
кредиторской задолженности предприятия. Данные для анализа состава и
движения кредиторской задолженности представлены в таблице 18.
Таблица 18
Состав и движение кредиторской задолженности в 2016 году
Состав
кредиторской
задолженности
На
31.12.20
15, тыс.
руб.
Доля в
общем
объеме,
%
На
31.12.20
16, тыс.
руб.
Доля в
общем
объеме,
%
Измене
ние
1. ПАО «ТГК - 2»
56 700,4
81,0
33 617,5
70,3
23 082,9
2. Расчеты по
заработной
плате
1 987,5
2,8
2 406,5
5,0
+419
3. Расчеты по
социальному
страхованию
967,3
1,4
1 142,5
2,4
+175,2
4. Расчеты по
налогам и
сборам
3 204,6
4,6
3 161,9
6,6
+42,7
5. Прочие
кредиторы
7 181,5
10,2
7 504
15,7
+322,5
Всего
70 041,3
100,0
47 832,4
100,0
22 123,5
Как видно из таблицы 18 основная доля кредиторской задолженности
предприятия приходится на расчеты с контрагентом ПАО «ТГК-2» за
отпущенную тепловую энергию и теплоноситель как на собственные нужды, так
и для населения, проживающего в многоквартирных домах, находящихся на
управлении МПЖРЭП Северодвинска. Сумма неоплаченных счетов по
состоянию на 31.12.2016г. - 33 617,5 тыс. руб., что в общем объеме кредиторской
задолженности составляет 70,3%.
На конец отчетного периода задолженность перед бюджетом и
внебюджетными фондами, а также перед персоналом предприятия по оплате
труда составляет 6 710,9 тыс. руб., что является текущей задолженностью.
Таким образом, для улучшения своего финансового положения
предприятию необходимо сконцентрировать силы на сокращении и
эффективном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью, а также
проведение мероприятий, направленных на увеличение собственного капитала,
снижение внеоборотных активов и сокращение объема материально-
производственных запасов до размера текущего и страхового запасов.
3.2 Предложения по улучшению финансового состояния МПЖРЭП
Северодвинска
Для устойчивого финансового состояния, а так же для улучшения
показателей ликвидности и платежеспособности руководству предприятия
необходимо разработать комплекс мер, направленных на увеличение
собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли,
контролировать изменение структуры имущества предприятия и источников его
формирования, своевременно проводить мероприятия, направленные на
оптимальное соотношение собственных и заемных средств предприятия,
снижение долей дебиторской и кредиторской задолженностей, уменьшение
неоправданных запасов материальных ресурсов и т.д.
Зная основные проблемы, которые привели предприятие к
неудовлетворительному финансовому состоянию, можно предложить ряд
мероприятий для повышения его финансовой устойчивости и
платежеспособности.
Одним из способов прироста собственного капитала предприятия, а,
следовательно, и повышения его финансовой устойчивости, является увеличение
чистой прибыли. Прибыль предприятия рассчитывается как разница между
выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство.
Следовательно, чтобы увеличить прибыль необходимо увеличить объем продаж
и снизить себестоимость оказываемых услуг.
Увеличение объема выручки предприятия возможно за счет проведения
следующих мероприятий:
1. оказания дополнительного объема платных услуг населению и
сторонним организациям;
2. заключения новых договоров управления и обслуживания с
собственниками многоквартирных домов;
3. сдача в аренду неиспользуемых площадей и основных средств.
Увеличение объема выручки можно добиться путем оптимизации
налогообложения на предприятии. В налоговом законодательстве существует
льгота по НДС для предприятий, осуществляющих управление
многоквартирными домами, а именно, в соответствии с п. 3 ст. 149 НК РФ не
подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) на
территории РФ реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего
имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых)
управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по
содержанию и ремонту имущества в многоквартирном доме указанными
налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей,
непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
В бухгалтерском учете организации возможны следующие записи,
связанные с расчетом НДС к уплате в бюджет (Таблица 19).
Таблица 19
Операции по содержанию и ремонту общего имущества
Облагаемые НДС
Не облагаемые НДС
Дебет 62 Кредит 90-1 - начислена плата
в части операций, облагаемых НДС
Дебет 62 Кредит 90-1 - начислена плата
в части операций, не облагаемых НДС
Дебет 90-3 Кредит 68 - начислен НДС
-
Дебет 10 Кредит 60 - оприходованы
МПЗ, используемые при осуществлении
операций, облагаемых НДС
Дебет 20 Кредит 60 - приняты к учету
работы (услуги), выполненные
(оказанные) подрядными
организациями
Дебет 19 Кредит 60 - принят к учету
"входной" НДС по МПЗ
Дебет 19 Кредит 60 - принят к учету
"входной" НДС по работам (услугам)
сторонних организаций
Дебет 68 Кредит 19 - принят к вычету
"входной" НДС по МПЗ
Дебет 20 Кредит 19 - "входной" НДС
отнесен на увеличение стоимости
приобретенных работ (услуг)
Дебет 20 Кредит 10, 70, 69 - собраны
прямые затраты, связанные с
совершением операций, облагаемых
НДС
-
Дебет 90-2 Кредит 20 - сформирована
себестоимость работ (услуг) по
содержанию и ремонту общего
имущества, выполняемых
(оказываемых) УК собственными
силами
Дебет 90-2 Кредит 20 - сформирована
себестоимость работ (услуг) по
содержанию и ремонту общего
имущества, выполняемых
(оказываемых) силами подрядных
организаций
Кроме того, одной из важнейших задач финансового оздоровления
МПЖРЭП является минимизация текущих затрат. Сократить расходы
предприятия возможно, если:
1. усилить контроль за качеством оказываемых услуг, принимать меры по
предотвращению аварийных ситуаций на инженерных коммуникациях и
конструктивных элементах многоквартирных домов, обеспечивать
бесперебойную подачу коммунальных услуг населению, что позволит избежать
штрафных санкций со стороны контролирующих органов и возмещения ущерба
пострадавшим;
2. привлекать на конкурсной основе специализированные организации для
выполнения комплекса работ на общем имуществе многоквартирных домов;
3. сократить величину материально - производственных запасов за счет
снижения объемов необоснованной закупки сырья и материалов, снизить
материальные затраты на производство путем сбережения энергоресурсов,
уменьшения транспортных расходов, рационального использования топлива и
прочих ГСМ;
4. уменьшить накладные расходы за счет экономии по коммунальным
платежам административно-производственных помещений;
5. оптимизировать расходы на аренду мастерских и прочих
производственных помещений путем сокращения излишне арендуемой
площади;
6. сократить непроизводственные расходы, оплата которых производится
за счет чистой прибыли предприятия.
В настоящее время доля оборотных средств в составе имущества
МПЖРЭП Северодвинска очень высокая. Однако, несмотря на это, предприятие
испытывает определенную потребность в оборотных средствах. Такое
положение сложилось, в частности, из-за замораживания части оборотных
средств.
В целях взыскания просроченной дебиторской задолженности МПЖРЭП
Северодвинска может использовать следующие меры:
1. ввести пени за просрочку платежей;
2. известить должника лично или письменно о том, что у него имеется
просроченная задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг и
предложить выбрать способ погашения долга;
3. предупредить должника о том, что дело может быть передано в суд, а
также в отношении должника могут быть применены штрафные санкции;
4. отключить должника от коммунальной услуги (ресурса) или ограничить
в предоставлении такой услуги;
5. обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании долга или о начале
процедур банкротства в отношении должника.
Согласно Правил предоставлении коммунальных услуг собственникам и
пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов,
утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.05.2011 N 354,
МПЖРЭП Северодвинска является исполнителем коммунальных услуг, в
результате чего у него возникают договорные отношения с
ресурсоснабжающими организациями. Следовательно, образование
кредиторской задолженности перед ПАО «ТГК - 2» напрямую связано с
неплатежами населения за потребленную коммунальную услугу по отоплению и
горячему водоснабжению.
В случае изменения договорных отношений между управляющей
организацией МПЖРЭП Северодвинска и собственниками многоквартирных
домов ресурсоснабжающая организация будет предъявлять квитанции по оплате
за коммунальную услугу населению «напрямую», а между кредитором и
заемщиком возможно заключение договора уступки права требования в обмен
на принятие долга (обязательство погасить кредиторскую задолженность). Это
позволит предприятию снизить кредиторскую задолженность и поддерживать
оптимальное соотношение между собственным и заемным капиталом.
Предположим, что у предприятия уменьшилась дебиторская
задолженность по статье «Расчеты по отоплению с населением» на сумму
31 713,7 тыс. руб. и, соответственно, на эту же сумму снизились текущие
обязательства перед ПАО «ТГК - 2". Проанализируем, как в данном случае
изменится положение предприятия. Расчет прогнозных коэффициентов,
платежеспособности представлен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ платежеспособности МПЖРЭП Северодвинска
на основе показателей ликвидности
Показатели
Рекоменду-
емое
значение
2016
Прог-
ноз
Измене-
ние
1
2
3
4
5
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,5
0,16
0,47
+0,31
Коэффициент
быстрой
ликвидности
>1
1,25
1,74
+0,51
Коэффициент
текущей
ликвидности
>2
1,27
1,8
+0,53
Из таблицы 20 видно, что коэффициенты абсолютной и быстрой
ликвидности находятся в пределах рекомендуемых значений. Коэффициент
текущей ликвидности практически соответствует нормативному значению, что
свидетельствует о том, что предприятие в полной мере обеспечено
собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и
своевременного погашения срочных обязательств.
Расчет прогнозных коэффициентов финансовой устойчивости представлен
в таблице 21.
Таблица 21
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия
Показатели
Рекомен-
дуемое
значение
Значения по
годам
Изме-
нения
2016
прог-
ноз
1
2
3
4
5
Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
>0,5
0,26
0,47
+0,21
Коэффициент финансовой
зависимости (концентрации
заемного капитала)
<0,5
0,74
0,53
-0,21
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,8-0,9
0,26
0,47
+0,21
Коэффициент
финансирования
1,5
0,35
0,90
+0,55
Коэффициент финансовой
активности
0,7
2,83
1,12
-1,71
Данные таблицы 21 показывают, что при снижении дебиторской и
кредиторской задолженности можно наблюдать положительную динамику
показателей финансовой устойчивости МПЖРЭП Северодвинска и
приближение их к рекомендованным значениям.
Таким образом, изменения в структуре оборотных активов и заемном
капитале предприятия способствует повышению финансовой устойчивости
МПЖРЭП Северодвинска, снижения зависимости от внешних источников
финансирования.
Из-за дефицита денежных средств МПЖРЭП необходимо разработать
новую политику управления дебиторской задолженностью предприятия, которая
должна, в частности, включать:
- контроль расчетов с дебиторами по отсроченной или просроченной
задолженности;
- задание таких условий продаж, при которых будет обеспечено
гарантированное поступление денежных средств на счета предприятия;
- проводить оценку реальной стоимости существующей дебиторской
задолженности;
- осуществлять постоянный контроль за соотношением дебиторской и
кредиторской задолженностей предприятия;
- определять конкретные размеры скидок при 100 процентной или
долгосрочной оплате.
В таблице 22 представлены основные меры, реализация которых позволит
оптимизировать управление платежеспособностью и финансовой
устойчивостью МПЖРЭП Северодвинска.
Таблица 22
Рекомендуемые меры по улучшению финансового состояния
предприятия
№
п/п
Мероприятия
Ожидаемый эффект для
предприятия
1
Усиление работы по взысканию
дебиторской задолженности
Повышение доли денежных
средств, ускорение
оборачиваемости оборотных
средств, рост обеспеченности
собственными оборотными
средствами
2
Снижение сумму краткосрочной
кредиторской задолженности
Повышение обеспеченности
краткосрочных обязательств
текущими активами
3
Снижение издержек производства
Снижение величины запасов и
затрат, повышение рентабельности
реализации
4
Оптимизация налогообложения
Увеличение величины
нераспределенной прибыли
5
Осуществление краткосрочных
финансовых вложений за счет
нераспределенной прибыли
Получение дополнительного дохода
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги работы, можно следующим образом резюмировать ее
содержание.
В результате детально проведенного исследования в теоретической главе
было выявлено, что одной из составных задач анализа финансового состояния
предприятия является изучение показателей, характеризующих его финансовую
устойчивость, ликвидность и платежеспособность.
Финансовая устойчивость - одна из характеристик соответствия структуры
источников финансирования в структуре активов. Анализ финансовой
устойчивости на определенную дату позволяет установить, насколько
рационально предприятие управляет собственными и заемным капиталом в
течении периода, предшествующего этой дате. Недостаточная финансовая
устойчивость может привести к отсутствию денежных средств, необходимых
для расчетов с внутренними и внешними партнерами и государством. В то же
время наличие большого количества свободных денежных средств может
привести к нерациональному их вложению в материально-производственные
запасы.
Внешним признаком финансовой устойчивости выступает
платежеспособность. Она выражает способность предприятия выполнять свои
финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных и иных
сделок платежного характера. В отличие от финансовой устойчивости, которая
определяется на основании соотношения разных видов источников
финансирования и его соответствия составу активов, платежеспособность
оценивает оборотные активы и краткосрочные обязательства предприятия.
Расчет показателей платежеспособности дает возможность всем
заинтересованным группам пользователей оценить реальное финансовое
состояние предприятия. Рассчитав показатели за несколько лет подряд, можно
проследить динамику этих показателей и выявить причины, которые привели к
нежелательным результатам.