Таблица № 6
Основные показатели деятельности ООО «ВЭДИНГ» в 2015-2017
годах
Показатели
2015 г. 2016 г.
2017 г. 2017 год в %
к
2015
г.
2016
г.
Общий объем валовой
продукции, тыс. р.
130766,0 123656,0 123471,0
94,4
99,9
Общий объем товарной
продукции, тыс. руб.
6540,0 9015,0 11732,0
179,4
130,1
Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, тыс. руб.
73219,3 75733,0 78211,5 106,8 103,3
Среднегодовая численность
работников
508 186 143 28,1 76,9
Валовая продукция - это исчисленный в денежном выражении общий
объем произведенной продукции, как конечной, завершенной, так и
промежуточной, незавершенной продукции, включая комплектующие
изделия, полуфабрикаты, продукцию, изготовление которой только начато.
Необходимо отметить, что в данном случае под валовой продукцией
понимается реализованная за отчётный период продукция, так как
фактический интерес здесь представляет уже достигнутый результат
(полученные от реализации суммы).
Товарная продукция - объем готовой к реализации продукции в
денежном выражении. Предприятие осуществляет учёт в целях
налогообложения «по отгрузке», поэтому в товарную продукцию не
включаются товары отгруженные.
Вывод по таблице №6: объём произведенной валовой продукции
ежегодно незначительно падает. Выпуск продукции в 2017 году по
сравнению с 2015 годом составил 94,4%, по сравнению с 2016 годом - 99,9%.
В то же время существенно растёт объём товарной продукции (продукция,
44
готовая к реализации). Это может свидетельствовать о том, что предприятие
испытывает некоторые затруднения с реализацией продукции, в результате
она накапливается на складах. Можно сделать вывод, что фирма имеет
технические возможности для производства большего объёма продукции,
чем она в состоянии реализовать. В 2017 году стоимость товарной продукции
выросла по сравнению с 2015 годом на 79,4%, а по сравнению с 2016годом -
на 30,1%.
Растёт среднегодовая стоимость основных производственных фондов,
что свидетельствует об имеющих место технических преобразованиях
(приобретается новое оборудование). Так, в 2017 году стоимость основных
фондов выросла по сравнению с 2015 годом на 6,8%, а по сравнению с 2016
годом на 3,3%.
Что касается среднегодовой численности работников, то она, начиная с
2015 года, заметно снизилась. Уровень данного показателя в 2017 году по
отношению к 2015 году составил 28,1% (снижение на 71,9%), и по
отношению к 2016 году - 76,9% (снижение на 23,1%). Причиной снижения
численности работников является оптимизация производства, замена
низкоквалифицированных сотрудникорв на более квалифицированных и
профессиональных, замена ручного труда на машинный. Оптимизация
производства дала в дальнейшем положительные результаты. Приобретённое
новое оборудование, а также проведенная работа по переподготовке кадров
позволяет сохранять уровень производства на прежнем уровне при меньшем
числе работников.
В таблицах 7 и 8 анализируется структура основных фондов ООО
«ВЭДИНГ» в 2016 и 2017 годах.
45
Таблица № 7
Структура основных фондов ООО «ВЭДИНГ» в 2016 году
Виды основных
фондов
На начало года На конец года
Изменения за год
тыс.
руб.
удельный
вес, %
тыс.
руб.
удельный
вес, %
тыс.
руб.
удельный
вес, %
Здания
22051,0 30,5 16187,0
20,4 -5864 -84,2
Сооружения и
передаточные
устройства
3479,0 4,8 5346,0
6,7 1867
26,8
Машины и
оборудование
41373,0 57,3 52824,0
66,7
11451
164,4
Транспортные
средства
712,0
1
837,0
1,1
125
1,8
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
21,0 0 211,0 0,3 190
2,7
Прочие основные
средства
4615,0
6,4
3810,0 4,8 -805 -11,6
ИТОГО 72251,0 100 79215,0 100
6964
100
Выводы по таблице №7: В 2016 году часть зданий выбыло (продано).
Это решение принято после тщательного исследования эффективности
использования производственных и непроизводственных фондов. Часть
зданий, которые использовались не эффективно, были проданы. По большей
части остальных элементов основных фондов предприятия наблюдается рост.
Что касается структуры основных фондов, то в 2016 году она изменилась в
пользу машин и оборудования, то есть, тех основных фондов, которые
непосредственно участвуют в производстве продукции. Заметно снизился
удельный вес в общей структуре основных фондов зданий.
Общий прирост основных фондов в 2016 году составил 6 964 тыс. руб.
На изменение объёмов основных фондов негативное влияние оказало
снижение стоимости зданий и основных производственных фондов.
Изменение остальных показателей оказали положительное влияние на
динамику основных фондов.
46
Таблица № 8
Структура основных фондов ООО «ВЭДИНГ» в 2017 году
Виды основных
фондов
На начало года На конец года
Изменения за год
тыс.
руб.
удельный
вес, %
тыс.
руб.
удельный
вес, %
тыс.
руб.
удельный
вес, %
Здания 16187,0 20,4 16187 21
0 0
Сооружения и
передаточные
устройства
5346,0
6,7
9180
11,9
3834
-191
Машины и
оборудование
52824,0
66,7
50323
65,2
-2501 124,6
Транспортные
средства
837,0
1,1
1270
1,6
433 -21,6
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
211,0 0,3 199 0,3
-12
0,6
Прочие основные
средства
3810,0 4,8 49
0,1
-3761
187,4
ИТОГО 79215,0 100 77208 100
-2007
100
Выводы по таблице №8: В 2017 году имеет место снижение стоимости
основных производственных фондов на 2007 тыс. руб. или на 2,5%.
Снижение общей стоимости основных средств произошло за счет снижения
стоимости машин и оборудования, стоимости производственного и
хозяйственного инвентаря и прочих основных средств. Положительно на
динамику основных фондов повлиял рост стоимости сооружений и
передаточных устройств и также рост стоимости транспортных средств.
Анализируя данные таблицы №7 и №8, можно сделать вывод о том, что
предприятие придерживается политики сокращения производства. Очевидно,
что это связано с проблемами сбыта продукции из-за огромной конкуренции
на рынке со стороны дешевой низкокачественной азиатской продукции. Если
бы ООО «ВЭДИНГ» не снижало объёмы производства, то это вело бы к
дальнейшему росту излишков произведенной продукции, реализовать
которую можно было бы только по ценам ниже себестоимости.
47
В 2016-2017 годах предприятие закупило новое оборудование, что
позволило демонтировать часть старого оборудования и вывести из состава
основных фондов часть зданий. В результате, объём валовой продукции с
2015 года упал всего на 5,6%, но в то же время, имеется потенциал для
производства большего количества продукции, о чём свидетельствует
наличие больших остатков на складе (товарная продукция). Кроме этого,
новое оборудование позволило сократить рабочие места, что так же оказало
положительное влияние на уровень себестоимости продукции (затраты на
труд снизились).
В таблице №9 раскрыты основные показатели, характеризующие
финансовые результаты ООО «ВЭДИНГ» за 2015-2017 годы.
Таблица № 9
Анализ финансовых результатов ООО «ВЭДИНГ» в 2016-2017
годах
2015г.
2016 г.
2017 г. 2017 год в % к
2015 г.
2016г.
Выручка от реализации
товаров, работ, услуг
без НДС, тыс. руб.
130766,0 123656,0 123471,0
94,4
99,9
Себестоимость
проданных товаров тыс.
руб.
(127997,0) (122447,0) (117917,0)
92,1
96,3
Прибыль от
реализации, тыс. руб.
2769 1209
5554
200,6
459,4
Сальдо доходов и
расходов от
внереализационных
операций, тыс. руб.
141,0 -308,0 2319,0
1644,7
Сальдо операционных
доходов и расходов,
тыс. руб.
3664,0 3825,0 -1326,0
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
6574
4726
6547
99,6 138,5
Выводы по таблице №9: Несмотря на снижение объёма выручки от
реализации товаров, прибыль от продаж в 2017 году возросла по сравнению с
2015 годом на 100,6% (в 2 раза). В первую очередь это связано с падением
48
уровня себестоимости продукции (к 2015 году на 7,9% и к 2016 году на
3,7%).
Что касается показателя прибыли до налогообложения, то её уровень
по сравнению с 2015 годом снизился на 0,4%. Это связано с тем, что в 2017
году было получено существенное отрицательное сальдо по операционным
расходам и доходам.
Основные статьи баланса ООО «ВЭДИНГ» приведены в приложении
№1.
В таблице №10 раскрывается движение дебиторской задолженности
предприятия за 2016-2017 годы. Вся дебиторская задолженность - это
задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Договорами
поставки предусмотрена оплата поставленной продукции в течение 30 дней.
Таблица № 10
Состояние дебиторской задолженности ООО «ВЭДИНГ» в 2016
2017 годах
Наименование
дебитора
на С
ю
1—1
1—1
о
т—1
на С
11.С1.17
на С1.С1.18
тыс.
руб.
кол-во
дней
просрочки
тыс.
руб.
кол-во
дней
просрочки
тыс.
руб.
кол-во
дней
просрочки
ООО «Сатурн»
3158 5 4581 8
7154
3
ООО «Марс» 548 С 458 С 125 С
ООО «Венера»
- -
187
3 548 5
ООО «Юпитер» 568
41 984
58
1271
215
ООО «Меркурий»
45 С 128 С 4578 35
ООО «Нептун»
2148 С 833 С 478 18
ООО «Уран»
382С
24
- -
1515 155
ИТОГО
1С287 7171
15669
Вывод по таблице №10: ООО «ВЭДИНГ» имеет всего 7 дебиторов, при
этом два дебитора (ООО «Сатурн» и ООО «Меркурий») занимают 75% от
всей дебиторской задолженности.
ООО «ВЭДИНГ» имеет расчетный счет только в одном банке - АКБ
«Авангард» ПАО.
49
По состоянию на 01.01.2018г. имеется три непогашенных кредита,
полученных в АКБ «Авангард» ПАО:
- на капитальный ремонт зданий и приобретение оборудования, кредит
в сумме 20000 тыс.руб. получен в 2015 году на 10 лет, ставка 19%, остаток
непогашенного кредита - 15240 тыс.руб
- на приобретение оборудования, кредит в сумме 8000 тыс.руб. получен
в 2016 году на 5 лет, ставка 18% годовых, остаток непогашенного кредита -
3256 тыс.руб.
- краткосрочный кредит на пополнение оборотных средств, кредит в
сумме 5000 тыс.руб. получен в ноябре 2017 года на 1 год, ставка 16%
годовых, остаток непогашенного кредита - 4247 тыс.руб.
2.2 Анализ и оценка платежеспособности и ликвидности ООО «ВЭДИНГ»
за 2015-2017 годы.
Оценку платежеспособности ООО «ВЭДИНГ» необходимо начать с
группировки статей актива и пассива баланса по степени ликвидности по
состоянию на 01.01.17г. и 01.01.18г. Группировка произведена в таблицах
№11и №12. Расшифровка показателей приведена в таблицах №2 и №3. При
этом необходимо отметить, что вся дебиторская задолженность имеет срок
погашения менее одного года.
50
Таблица №11
Группировка статей актива баланса ООО «ВЭДИНГ» по степени
ликвидности
Активы Признак
группировки
Формула
расчета
Расчет на
01.01.2017г.
Расчет на
01.01.2018г.
А1
Высоколиквидные
активы
А1=ДС+КФВ А1=1854
А1=1745
А2
Быстро
реализуемые
активы
А2 = ДЗ<1
+ ПОА
А2=7171
А2=15669
А3 Медленно
реализуемые
активы
А3 = 3 +
НДС + Д3>1
+ ДФВ -
Рб/п
А3=10305+773
=11078
А3=10287+772
=11059
А4
Трудно
реализуемые
активы
А4 = ВОА -
ДФВ
А4=79215 А4=77208
По таблице №11 можно сделать вывод, что за 2017 год у организации в
два раза выросли быстро реализуемые активы за счет увеличения
дебиторской задолженности.
Таблица №12
Группировка статей пассива баланса ООО «ВЭДИНГ» по срокам
погашения обязательств
Пассив Признак
группировки
Формула
расчета
Расчет на
01.01.2017г.
Расчет на
01.01.2018г.
П1
Наиболее
срочные
обязательства
П1 = КЗ + ПКО П1=3148+2478
= 5626
П1=4247+2678
=6925
П2
Краткосрочные
обязательства
П2 = КЗС
П2=3148+2478
+2248=7874
П2=4247+2678
+4302=11227
П3 Долгосрочные
обязательства
П3 = ДО П3=24685
П3=21954
П4
Постоянные
обязательства
П4 = КиР + Дбп
+ Рпр - Рб/п
П4=66759 П4=72500
По таблице №12 можно сделать вывод, что за 2017 год у организации в
два раза выросли краткосрочные обязательства.
51
На основании полученных данных в таблице №13 рассчитаем
соотношения сгруппированных показателей активов и пассивов:
Таблица №13
Расчет соотношения активов и пассивов ООО «ВЭДИНГ» по
степени ликвидности
Формула
соотношения
По состоянию на 01.01.2017г. По состоянию на 01.01.2018г.
расчет результат расчет результат
А1>=П1
1854<5626 не
выполняется
1745<6925 не
выполняется
А2>=П2
7171<7874
не
выполняется
15669>11227 выполняется
А3>=П3
11078<24685 не
выполняется
11059<21954
не
выполняется
А4<=П4
79215>66759 не
выполняется
77208>72500 не
выполняется
Отдельно можно рассчитать текущую ликвидность (ТЛ) по следующей
формуле:
ТЛ=(А 1 +А2)-(П1 +П2).
ТЛ на 01.01.2017г.: (1854+7171)-(5626+7874)=9025-13500=-4475
тыс.руб.
ТЛ на 01.01.2018г.: (1745+15669)-(6925+11227)=17414-18152=-738
тыс.руб.
Текущая ликвидность по данной формуле должна быть больше нуля.
По таблице №13 можно сделать вывод, что практически все
соотношения активов и пассивов по степени ликвидности на предприятии не
выполняются. При этом в 2017 году наблюдается улучшение показателей
ликвидности. Соотношение краткосрочных активов и пассивов по состоянию
на 01.01.2018г. было выполнено. Показатель текущей ликвидности близок к
выполнению.
Теперь рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «ВЭДИНГ» (см.
таблицы №14 и №15). Формулы расчета коэффициентов приведены в
таблице №4.
52
Таблица №14
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО
«ВЭДИНГ» по состоянию на 01.01.2017г.
Наименование
показателя
Условно
е
обознач
ение
Способ расчета Рекомендуе
мое
значение
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Кал Кал = 1854/7874=0,24
0,2<Кал<0,5
Коэффициент
быстрой (срочной)
ликвидности
Ксл
Ксл=(1854+7171)/7874=1,15
Ксл>1
Коэффициент
текущей
ликвидности
Ктл
Ктл = 20103/7874=2,55
1<Ктл<2
Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности
Ксз Ксз=7171/3148 = 2,28 Ксз< = 1
Доля оборотных
средств в активах
Кос Кос=20103/99318=0,20
Различается
в разных
отраслях, но
чем больше,
тем лучше
Чистый оборотный
капитал
ЧОК
ЧОК= 20103-7874 = 12229 ЧОК>0
Коэффициент
покрытия
Кп Кп =
20103/(7874+24685) = 0,62
Кп>=2
Коэффициент
платежеспособности
Кпл
Кпл=66759/(7874+24685)
=2,05
Кпл> = 1
53