55
Таблица 23
Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» в 2016 г.
Актив
Тыс. руб.
Пассив
Тыс. руб.
Отклонения (+/-)
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
А 1
1000
1030
П 1
430
830
570
200
А 2
700
780
П 2
1080
1010
-380
-230
А 3
190
220
П 3
-
-
190
220
А 4
2140
2480
П 4
2520
2670
-380
-190
Баланс
4030
4510
Баланс
4030
4510
-
-
Баланс ООО «РИТМ» за 2016 г. ликвиден в ближайшей перспективе.
Таблица 24
Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» за 2017 г.
Актив
Тыс. руб.
Пассив
Тыс. руб.
Отклонения (+/-)
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
А 1
1030
1150
П 1
1440
830
-290
200
А 2
780
850
П 2
970
1010
-120
-230
А 3
220
840
П 3
-
-
220
840
А 4
2480
2570
П 4
3000
2670
-430
-190
Баланс
4510
5410
Баланс
5410
4510
-
-
На начало года На конец года
А1 > П1 А1 < П1
А2 < П2 А2 < П2
А3 > П3 А3 > П3
А4 < П4 А4 < П4
В 2017 г. баланс ООО «РИТМ» ликвиден в отдаленной перспективе.
Таблица 25
Анализ ликвидности баланса ООО «РИТМ» в 2018 г.
Актив
Тыс. руб.
Пассив
Тыс. руб.
Отклонения (+/-)
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
начало
года
конец
года
А 1
1150
1960
П 1
1440
2770
-290
-810
А 2
850
940
П 2
970
900
-120
+40
А 3
840
970
П 3
-
-
840
970
А 4
2570
2960
П 4
3000
3160
-430
-200
Баланс
5410
6830
Баланс
5410
6830
-
-
Из приведенной таблицы соотношения баланса будут иметь следующий
вид:
56
На начало года На конец года
А1 < П1 А1 < П1
А2 < П2 А2 > П2
А3 > П3 А3 > П3
А4 < П4 А4 < П4
Рассмотрев полученные соотношения, можно сделать вывод, что на
начало 2018 г. баланс является ликвидным в отдаленной перспективе, на конец
же 2018 г. баланс ликвиден в ближайшей перспективе. Не хватает денежных
средств на покрытие срочных обязательств.
Оценка показателей финансовой устойчивости, как абсолютных, так и
относительных, а также коэффициентов платежеспособности (ликвидности)
показала, что на конец анализируемого периода предприятие является
неплатежеспособным с неустойчивым финансовым состоянием. Основанием
для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия
неплатежеспособным, явилось наличие следующих условий:
Кп (коэффициент текущей ликвидности (покрытия)) на конец отчетного
периода имеет значение менее 2 и составляет 1,05;
Косс (коэффициент обеспеченности собственными средствами) на конец
отчетного периода имеет значение менее 0,1 и составляет 0,07.
При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной
возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность,
рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6
месяцев. Если значение коэффициента больше 1, то в течение 6 месяцев
предприятие имеет реальную возможность восстановить свою
платежеспособность. Коэффициент восстановления платежеспособности
определяется по формуле:
Квосст. = (Кп 1 + У/Т * (Кп 1–Кп 0))/2 (16)
где Кп 1 - значение коэффициента покрытия в конце отчетного периода;
Кп 0 - значение коэффициента покрытия в начале отчетного периода;
Т - продолжительность отчетного периода в месяцах;
У - период восстановления платежеспособности;
57
2 - оптимальное (нормативное) значение коэффициента покрытия.
Подставляя расчетные данные в формулу, получается:
Квосст.= (1,05 + 6/12 * (1,05 – 1,18))/2 = 0,7 < 1
Коэффициент восстановления платежеспособности имеет значение менее
1, это говорит о том, что у предприятия нет реальной возможности
восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Таким образом, анализ и оценка коэффициентов ликвидности и
платежеспособности, абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости, ликвидности баланса ООО «РИТМ» за рассматриваемый период
показал, что у предприятия в анализируемом периоде сложилось неустойчивое
финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности.
Неустойчивое финансовое состояние предприятия оценивается как
ненормальное (недопустимое) и отражает тенденцию к существенному
ухудшению финансового состояния, т.к. величина заемных средств превышает
суммарную стоимость производственных запасов. Также следует отметить, что
предприятие не имеет реальной возможности восстановить свою
платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев.
Основной причиной сложившегося финансового состояния предприятия в
анализируемом периоде явился недостаток собственных оборотных средств,
необходимых для нормального финансирования запасов и затрат, требующихся
для ведения финансово - хозяйственной деятельности. Недостаток собственных
оборотных средств предприятия напрямую связан с изменением реального
собственного капитала, главным источником пополнения которого является
прибыль, получаемая от осуществления финансово деятельности.
58
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО "РИТМ"
3.1 Улучшение управления дебиторской задолженностью путем
предоставления скидок к оптовой цене
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной
зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в оборотные
активы, превращаются в реальные деньги.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру
управлять дебиторской задолженностью:
необходимо контролировать состояние расчетов с покупателями, по
отсроченным (просроченным) задолженностям;
по возможности ориентироваться на большее число покупателей;
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности
(значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу
финансовой устойчивости предприятия);
использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Следует рассмотреть технологическую последовательность
предоставления скидки:
1. Анализ дебиторской задолженности: расчет удельного веса
дебиторской задолженности в составе текущих активов; изучение состояния
расчетов; выявление просроченных задолженностей.
2. Выбор эффективного размера скидки по каждому конкретному
покупателю;
3. Выход на покупателя с предложением предоставления скидки при
ускорении платежа;
4. Заключение договора о предоставлении скидки;
5. Поступление денег (высвобождение оборотных средств);
Анализ актива баланса ООО «РИТМ» показал, что в составе текущих
активов предприятия (оборотных средств) значительный удельный вес имеет
дебиторская задолженность, предприятие постоянно испытывает недостаток
59
оборотных средств. При анализе текущих активов, особенно дебиторской
задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая
просрочка платежа приводит к тому, что предприятие - производитель
(продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции.
Падение покупательной способности денег за период характеризуется с
помощью коэффициента, обратного величине индекса цен. Если установленная
договором сумма к получению составляет величину S, а динамика цен
характеризуется индексом I, то реальная сумма денег с учетом их
покупательной способности в момент оплаты рассчитывается по формуле:
К = S / I, (17)
где S - установленная договором сумма к получению; I - индекс цен.
Объем товарооборота ООО "РИТМ" в 2018г. составлял 7 171 730 руб.
Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ)
необходимо составить вспомогательную таблицу (таблица 26).
Таблица 26
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Показатели
Формула расчета
Значение
Оборачиваемость ДЗ (раз).
Объем товарооборота/Средняя ДЗ
5,74
Период погашения ДЗ (дни)
365 / Оборачиваемость ДЗ
60
Доля ДЗ в общем, объеме
текущих активов
ДЗ / Оборотные активы
33
Отношение средней
величины ДЗ к объему
выручки
Средняя ДЗ / Объем выручки
0,18
По данным таблицы определено, что средний период погашения
дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 60 дней.
При ежемесячном темпе инфляции 1,2%, получаем, что индекс цен I= 1,012.
Таким образом, месячная отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие
получит реально 98,5% ((1/ 1,012)) * 100 от договорной стоимости заказа.
Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской
задолженности 60 дней, индекс цен составит в среднем 3,0 ((0,012 * 60) / 30).
Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,97
(1/1,03). Иначе говоря, при среднем сроке возврата задолженности, равном 60
60
дней, предприятие реально получит лишь 97% от стоимости договора, теряя с
каждой тысячи рублей выручки 30 руб.
ООО "РИТМ" заключило договор - поставки продукции в IV кв. 2018 г.
на сумму 410000 руб., в тексте договора указывается, что при условии оплаты в
10- ти дневной срок покупателю предоставляется скидка в размере 10 руб. на
каждую 1000 руб. договора. В таблице 27 приведен расчет возможной
эффективности мероприятия при предоставлении скидки и без нее.
Таблица 27
Выбор способа расчета с покупателями и заказчиками
Показатели
Вариант I -
со скидкой
Вариант II -
без скидки
Отклонения
(+,-)
Коэффициент падения
(повышения)покупательной
способности
1,2% х10/ 30
= 0,40
1,2%х60/30 =
2,4
2,00
Влияние инфляции на
каждую тысячу рублей
договорной цены, руб.
1000 * 1,004-
1000 = 4 руб.
24
20
Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет
выигрыш 20 руб., а всего дополнительная прибыль:
20 руб. * 410000/1000 = 8200 руб.
Аналогично предприятием могут быть рассмотрены варианты
предоставляемых размеров скидок и сроков погашения дебиторской
задолженности, удовлетворяющих и продавца, и покупателя продукции, в том
числе по просроченным задолженностям.
Поэтому сегодня, в условиях информационного взрыва, предприятие
вынуждено уделять пристальное внимание таким сферам, как реализация, и
сбыт своей продукции и услуг, увеличение доходов и улучшение своего
финансового состояния. Поскольку в условиях жесткой конкуренции на рынке
снизить уровень производственных расходов в своей фирме ниже
определенного предела практически невозможно, предприятия обращают свой
взор в сторону поиска новых путей увеличения своих доходов.
61
3.2 Мероприятия по снижению дебиторской задолженности
Одним из важнейших условий стабильного финансового положения
предприятия в современных условиях является четкая организация расчетов с
партнерами. Отсутствие должного внимания к задолженности покупателей и
заказчиков может спровоцировать нехватку средств для погашения своей
задолженности перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками. Управление
дебиторской задолженностью по товарным операциям – это часть общей
политики организации по выбору условий реализации продукции на
определенный период времени, оптимизации общего размера дебиторской
задолженности и по обеспечению ее своевременной инкассации для
достижения заданного уровня финансовой устойчивости.
Руководство и административные работники, оказывая влияние на
процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь
полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование
дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В
общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо
процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или
исходному положению. Мониторинг необходим, поскольку он позволяет
выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области.
Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям
предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков,
формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита,
оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с
дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской
задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д.
Размер дебиторской задолженности ООО «РИТМ» в течение
анализируемого периода достаточно высок. К концу 2018 г. дебиторская
задолженность составляет 1247003 руб., платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев, составила руб. 892283 руб., по покупателям 1147243 руб.
62
(включая просроченную). Одной из причин возникновения дебиторской
задолженности является заключение договоров с отсрочкой платежей.
Для снижения дебиторской задолженности предприятии необходимо в
кратчайшие сроки оптимизировать условия проводимых сделок. При
заключении договоров на продажу продукции преимущественной должна стать
предоплата, а по договорам закупок - отсрочка платежа.
Мероприятие направлено на преодоление тенденции, которая сложилась
сейчас. Она характеризуется тем, что контрагенты неоправданно долго
пользуются средствами компании. Ускорение оборачиваемости оборотных
средств неотъемлемо от снижения дебиторской задолженности.
Не малый объем произведенной мебели поставляется в магазин мебели
«МебельЛюкс». Для сравнения объемов продаж и оплаты реализованной
продукции магазина данные представлены в таблице 28.
Таблица 28
Исходные данные для анализа дебиторской задолженности
Наименование показателей
Реализация
косметики
Реализация товаров
бытовой химии
Выручка от продаж, руб.
998 500
1 120 500
Оплата за реализованную
продукцию, руб.
775 000
845 600
Размер дебиторской
задолженности, руб.
223 500
274 900
Как видно из расчетов общая сумма дебиторской задолженности
составила 498 400 руб. По данным анализа экономических показателей в 2018г.
затраты на 1 руб. выручки от продаж составили 80,48 коп. Из этого следует, что
1 руб. выручки приносит предприятию прибыль в размере 19,52 коп. В связи с
«замораживанием» оборотных средств у предприятия возникает риск
неполучения ожидаемой прибыли. Внедрение данного мероприятия позволит
сократить размер дебиторской задолженности. В результате оборачиваемость
оборотных средств увеличится, что в свою очередь приведет к увеличению
прибыли предприятия.
Экономический эффект от данного мероприятия определяется по
формуле:
63
Э
ф
= ОС
1
* П
1рВ
, (18)
где ОС
1
– сумма оборотных средств, полученных от поставщика с
опоздание, руб., П
1рВ
– прибыль с 1 руб. выручки, руб.
Э
ф
= 498400 * 19,52/100 = 97287,68руб.
У ООО «РИТМ» появится возможность использовать свободные
денежные средства для своих целей. В результате появления свободных
денежных средств ООО «РИТМ» сможет расширить ассортимент продукции
или сформировать погашение кредитов.
За счет мероприятия по снижению дебиторской задолженности
предприятие увеличит свою прибыль на 97287,68 руб.
Снижению дебиторской задолженности способствует внедрение
автоматизированной системы управления дебиторской задолженностью
усовершенствованной версии 1С «Бухгалтерия 8.5»
В современных рыночных условиях правила диктуют покупатели и
заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а
только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке,
поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют
коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т. д. Если
факт поставки продукции (работ, услуг) не совпадает по времени с получением
за них денежных средств, у поставщика (подрядчика) возникает дебиторская
задолженность. Дебиторская задолженность, с точки зрения гражданского
права, является имущественным правом, т. е. правом на получение
определенной денежной суммы (товара, услуги и т. п.) с должника. Данный вид
задолженности отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов
организации. В настоящее время нередки случаи неисполнения должниками
своих обязательств. За нарушение условий договоров применяются следующие
меры гражданско-правовой ответственности: штрафы, пени, неустойки,
проценты. Предлагается в целях эффективного управления дебиторской
задолженностью использование программы 1 С «Бухгалтерия 8.5» как
инструмента по организации учетной работы с платежами контрагентов.
64
Использование бухгалтерской программы позволяет в режиме реального
времени планировать, контролировать и управлять деятельностью по работе с
контрагентами. Снижение дебиторской задолженности возможно только через
организацию эффективного взаимодействия с клиентами, которая охватывает
не столько юридическую подготовку, сколько контроль и взаимодействие.
Использование программы позволяет обеспечить:
контроль деятельности специалистов (надлежащее исполнение своих
обязательств, выдача заданий для каждого пользователя с выводом
результатов и комментариев ответственных лиц);
подробное описание процесса управления дебиторской задолженностью с
соответствующими формами документов;
инвентаризацию дебиторской задолженности в режиме реального времени;
экономия существенных денежных средств на привлечении внешних
специалистов;
возможность принимать управленческие решения на основании
автоматически формируемых программой аналитических отчетов;
Функциональные возможности программы 1С «Бухгалтерия 8.5»
Одновременное объединение нескольких пользователей с различными
функциональными обязанностями.
Возможность контролировать и управлять работой сотрудников
менеджменту компании (сквозная цепочка вертикальных взаимоотношений:
руководитель – начальник юридического отдела - юрист - бухгалтер)
посредством выдачи заданий для каждого пользователя и выводом
результатов и комментариев ответственных лиц;
Импорт данных из бухгалтерских программ, существенно сокращающий
время на внесение информации о контрагенте;
Поэтапная работа с задолженностью, сопровождаемая проверкой качества,
сроков работ и истории взаимоотношений с контрагентами;
Качественная правовая поддержка, позволяющая аргументировано
доказывать и обосновывать свои действия: готовые образцы и примерные