35
Таблица 12
Соотношение темпов роста производительности труда и заработной
платы
Показатели
2016г.
2017 г.
2018 г.
Факт.
Факт.
в % к
2016 г.
Факт.
в % к
2016 г.
в % к
2017 г.
Объем продажи,
руб.
5765380
7328490
127,11
7171730
124,39
97,86
Фонд оплаты труда
работников, руб.
1822720
3128190
171,62
1224540
67,18
39,15
Численность
работников, чел.
21
18
85,71
13
61,9
72,22
Среднегодовая
выручка
1 работника, руб.
274541,9
407138,3
148,30
551671,5
200,94
135,50
Среднегодовая
зарплата
1 работника, руб.
86796,19
173788,3
200,23
94195,38
108,52
54,20
Для определения влияния соотношений между темпами роста выручки
работника и средней заработной платы используем формулу:
(П) = (Lотч – Lбаз) * V, (3)
где Lотч, Lбаз - соотношение зарплаты на рубль реализации услуг в
отчетном и базисном периодах;
V - объем реализации услуг в отчетном периоде, руб.
Данные таблице 12 свидетельствуют о том, что в 2017 г. в сравнении с
2016 г. среднегодовая выручка одного работника возросла на 48,3 %, а
среднегодовая зарплата возросла на 100,2 %.
Э (П) = ((3128190/7328490) - (1822720/5765380)) ´ 7328490 = 783073 руб.
В результате отставания темпов роста средней выручки от повышения
оплаты труда, относительный перерасход фонда оплаты труда в 2017 г.
составил 783073 руб. По данным таблицы 11 в 2018г. по сравнению с 2016 г.
среднегодовая выручка возросла на 100,94%, а среднегодовая заработная плата
возросла лишь на 8,52%.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (1822720/5765380)) *7171730 = -1070413,6 руб.
36
В результате превышения темпов роста средней выручки работника над
повышением оплаты труда, относительная экономия фонда оплаты труда в 2018
г. составила 1070413,6 руб.
По данным таблицы 11 в 2018 г. по сравнению с 2017 г. среднегодовая
выручка работника возросла на 35,5 %. Одновременно среднегодовая зарплата
снизилась на 45,80 %.
Э (П) = ((1224540/7171730) - (3128190/7328490)) * 7171730 = -1859303,9 руб.
В результате относительная экономия фонда оплаты труда в 2018 г. в
сравнении с 2017 г. составила 1859303,9 руб.
Анализ динамики показателей прибыли предприятия за 2017– 2018 гг.
приведен в таблице 13.
Таблица 13
Динамика показателей прибыли ООО «РИТМ»
Показатели
Отчетный
период
2018г.
Аналогичный
период
2017г.
Отчетный
период к 2017г.
В руб.
В %
Выручка от продажи
продукции, работ (услуг)
7171730
7328490
-156760
98,00
Себестоимость проданной
продукции, работ, услуг
5771576
7074125
-1302549
81,58
Прибыль (убыток)
от продажи
1400154
254365
1145789
550,4
Из данных таблицы 13 видно, что в 2018 году предприятием получена
прибыль от реализации продукции в размере 1400154 руб., что больше на
1145789 руб. в сравнении с 2017 г., когда была получена прибыль от
реализации в сумме 254365 руб. В отчетном периоде в сравнении с прошлым
годом себестоимость продукции (услуг) составила 5771576 руб., снизившись на
1302549 руб. или на 18,42%, при этом выручка от реализации продукции
снизилась лишь на 156760 руб. или на 2%, что свидетельствует об
относительном снижении затрат на закуп товара, которые составили 96,53 коп.
в 2017 г. и 80,48 коп. в 2018 г.
37
2.3 Анализ финансового состояния и дебиторской задолженности
предприятия
По своей сути, дебиторская задолженность - это затраты на
производство неоплаченного вовремя товара или услуг, которые фирма
оплачивает либо за счет собственных, либо за счет заемных средств.
Если величина неплатежа превысит финансовые и кредитные
возможности предприятия, то оно будет не в состоянии оплачивать счета
поставщиков и станет банкротом. Поэтому в ООО «РИТМ» управлению
дебиторской задолженности и контролю за своевременностью расчетов
придается большое значение.
Анализ основных показателей дебиторской задолженности ООО
«РИТМ» за период 2016-2018гг. представлен в таблице 14.
Таблица 14
Показатели дебиторской задолженности за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
Изменение
2018 г.
Изменение
Выручка
от реализации, руб.
5765380
7328490
1563110
7171730
-156760
Средняя величина
дебиторской
задолженности,руб
1273967
1284285,5
10318.5
1251329,5
-32956.0
Величина текущих
активов, руб.
2030000
2840000
810000
3870000
1030000
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности,раз.
4,53
5,71
1,18
5,74
0,03
Дебиторская
задолженность на
конец года, руб.
1312915
1255656
-57259,0
1247003
-8653,0
Доля дебиторской
задолженности в
текущих активах на
конец года, %
65,0
45,0
-20
33,0
-0,12
Просроченная
дебиторская
задолженность на
конец года, руб.
469370
375410
-93960
354720
-20690
Доля сомнительной
дебиторской
задолженности, %
36,00
30,00
-0,06
29,00
-0,01
38
В ООО «РИТМ» в 2017 году величина дебиторской задолженности на
10318,5 руб. больше дебиторской задолженности 2016 года. В 2018 году – на
32956 руб. меньше дебиторской задолженности 2017 года. Высокая
дебиторская задолженность обусловлена тем, что предприятие предоставляет
продукцию некоторым из своих постоянных покупателей в рассрочку, которые
рассчитываются за продукцию после ее реализации.
Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности приходится на
покупателей и заказчиков, который составляет от 96% до 98% за
анализируемый период. Наименьший удельный вес приходится на прочих
дебиторов, составляет от 2,50% до 3,50% соответственно.
Из таблицы 14 видно, что количество оборотов дебиторской
задолженности в 2016-2018 повышается. Просроченная дебиторская
задолженность является только краткосрочной. На конец 2017 года
просроченная краткосрочная дебиторская задолженность снижается. Это
снижение составило 93960 руб. На конец 2018 года просроченная
задолженность несколько уменьшилась. Это снижение составило 20690 руб.
Доля сомнительной дебиторской задолженности за последние анализируемые
периоды уменьшается, в конце периода составило 29% соответственно.
Состояние расчетов с покупателями в 2017 и 2018 году по сравнению с
2016 годом улучшилось, резко возросла оборачиваемость дебиторской
задолженности. В 2018 году наблюдается положительная динамика по
погашению дебиторской задолженности. Средний срок погашения дебиторской
задолженности составил 60 дней.
Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в
полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность её получения.
Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно
сгруппировать её по срокам возникновения (таблица 15):
1. Долгосрочная дебиторская задолженность от 1 года до 2,5 лет;
39
2. Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.
Таблица 15
Дебиторская задолженность по срокам её возникновения в 2018г.
Стороны
дебиторской
задолженнос
ти
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
Итого
Тыс.
Руб.
от
1
до
2,5
лет
от
1,5
до
2
лет
от
2
до
2,5
лет
свыше
2,5 лет
до
З-х
мес.
от
3-х
до 6
мес.
от 6
до 9
мес.
от 9 до
12
мес.
Счета к
получению
150
110
62
-
120
90
137
75
744
Векселя к
получению
12
10
18
-
40
Прочая деб.
зад.
93
245
84
41
463
Авансы
выданные
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого:
150
110
62
-
225
345
239
116
1247
Из данных таблицы 15 видно, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской
задолженности в общей сумме составила (225+345+239+116)/1247*100%=75%,
в том числе:
до 3-х месяцев 225/1247*100% = 18%,
от 3-х до 6 месяцев 345/1247*100% = 28%,
а всего от 1 до 6 месяцев (225+345)/1247*100% = 46%,
от 6 до 9 месяцев 239/1247*100% = 20%,
от 9 до 12 месяцев 116/1247*100% = 2%.
Удельный вес долгосрочная дебиторская задолженность в общей её
сумме составила (150+110+62)/1247*100%=26%, в том числе:
от 1 года до 1,5 лет 150/1247*100% = 12%,
от 1,5 до 2-х лет 110/1247*100% = 9%,
от 2-х до 2,5 лет 62/1247*100% = 5%.
40
По данным таблицы 15 видно что в ООО «РИТМ» имеется
задолженность с довольно длительными сроками. Так свыше двух лет её сумма
составила 62 тыс. руб. Хотя её сумма относительно невелика (5 от общей
суммы задолженности), все же предприятию необходимо приложить усилия,
чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может
привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с
истечением срока исковой давности.
Необходимо уделить внимание и анализу состава и структуры
дебиторской задолженности за 2018г. (таблица 16)
Таблица 16
Состав дебиторской задолженности за 2018г.
Состав
дебиторской
задолженности
На начало
периода
На конец
периода
Изменение
Сумма
%
Сумма
%
Сумма
%
Счет к получению
780
63
744
60
-36
Векселя полученные
-
40
4
40
Прочая
дебиторская задолженность
390
31
463
36
73
Авансовые платежи
86
6
-
-86
ИТОГО:
1256.00
100,00
1247.00
100,00
-9,00
Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы, что
дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб., что в процентах
составляет несущественную долю. Удельный вес расчетов с покупателями и
заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 63% до 60%. Удельный
вес прочей дебиторской задолженности, наоборот, увеличился на конец
отчетного периода с 31% до 36%.
Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и
структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые
платежи. Если на начало года расчета векселями не было, то к концу года
сумма от полученных векселей составила 40 тыс. руб. По статье «Авансовые
платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 86 тыс.
руб. или 6% от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и
задолженности по этой статье нет.
41
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика
роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о
необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-
расчетных отношений.
Высокая доля строки «авансы выданные» в общем объеме дебиторской
задолженности говорит либо о заведомой выдаче авансов лицам или
организациям, платежеспособность которых сомнительна (что представляет
собой злоупотребление), либо о том, что на предприятии недостаточно хорошо
поставлена процедура проверки потенциальной способности контрагента
погасить выданный аванс.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том,
что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее
оплату. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской
задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может
повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота
ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение
возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм
расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как
кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит
ускорить оборот ресурсов предприятия.
42
2.4 Анализ дебиторской задолженности предприятия
В ходе финансового анализа предприятия изучают собственные и
заемные источники средств, факторы влияющие на их размер, состояние
запасов и затрат, оборачиваемость оборотных средств, состояние дебиторской и
кредиторской задолженности. Основными источниками для проведения
финансового анализа являются: баланс предприятия, статистическая
отчетность, а также другие формы отчетности, прилагаемые к балансу.
Сравнительный аналитический баланс ООО «РИТМ» за 2016-2017 гг.
представлен в таблице 17.
Таблица 17
Сравнительный аналитический баланс за 2016-2017 гг.
Статьи
баланса
2016г.
2017г.
Изменения
Темп
роста
, %
руб.
уд.
вес, %
руб.
уд.
вес, %
руб.
уд.
вес,%
АКТИВ
1.Внеоборот-
ные активы
2.Оборотные
активы
2480000
2030000
54,99
45,01
2570000
2840000
47,05
52,5
90000
810000
- 7,94
7,49
103,63
139,90
Баланс
4510000
100
5410000
100
900000
-
119,96
ПАССИВ
3.Капитал и
резервы
4.Долгосроч-
ные
обязательства
5.Краткосроч-
ные
обязательства
2670000
-1840000
59,2
-40,8
3000000
-2410000
55,45
-44,55
330000
-570000
3,75
-3,75
112,36
-130,98
Баланс
4510000
100
5410000
100
900000
-
119,96
Сравнительный аналитический баланс предприятия за 2017-2018 гг.
приведен в таблице 18.
Итак, общая стоимость имущества предприятия (итог баланса) возросла в
2017 г. по сравнению с 2016 г. на 900000 руб. или на 19,96 %, а в 2018 г. по
сравнению с 2017 г. на 1420000 руб. или на 26,25%; стоимость внеоборотных
активов в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на 90000 руб. или на
3,63%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 390000 руб. или 15,18%; оборотные
43
активы уменьшили свою стоимость в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 810000
руб. или 39,90%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. – на 1030000 руб. или 36,27
%.
Таблица 18
Сравнительный аналитический баланс за 2017-2018 гг.
Статьи
баланса
2017 г.
2018 г.
Изменения
Темп
роста
, %
руб.
уд.
вес, %
руб.
уд.
вес,%
руб.
уд.
вес,%
АКТИВ
1.Внеоборот-
ные активы
2.Оборотные
активы
2570000
2840000
47,50
52,05
2960000
3870000
43,34
56,66
390000
1030000
-4,16
4,61
115,18
136,27
Баланс
5410000
100
6830000
100
1420000
-
126,25
ПАССИВ
3.Капитал
и резервы
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
3000000
-2410000
55,45
-44,55
3160000
-3670000
46,27
-53,73
160000
-1260000
-9,18
-9,18
105,33
-152,28
Баланс
5410000
100
6830000
100
1420000
-
126,25
Величина собственного капитала в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
увеличилась на 330000 руб. или на 12,36%, а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. -
на 160000 руб. или на 5,33%. Заемный капитал в 2017 г. уменьшился по
сравнению с 2016 г. на 40000 руб., или на 3,6%, а в 2018 г. по сравнению с 2017
г. - на 70000 руб. или 7,2%. Кредиторская задолженность увеличилась в 2017 г.
по сравнению с 2016 г. на 610000 руб. или на 73,49 %, а в 2018 г. по сравнению
с 2017 г. на 1330000 руб. или на 92,36%. Краткосрочные обязательства всего с
учетом изменений заемного капитала увеличились в 2017 г. на 570000 руб. или
30,98 % в сравнении с 2016 г., и на 1260000 руб. или 52,28% в 2018 г. по
сравнению с 2017 г.
Произведем сопоставление изменения итога баланса к изменениям
финансовых результатов хозяйственной деятельности за анализируемый
период. Сопоставим изменение валюты баланса с изменениями товарооборота
предприятия. Рассчет прироста валюты баланса (Кв) проводится по формуле:
Кв = Бк / Бн, (4)
44
где Бк – итог валюты баланса на конец отчетного периода (тыс. руб.);
Бн – итог валюты баланса на начало года (тыс. руб.).
Подставив значения, получается:
2017 г. Кв = 5410/4510 = 1,2
2018 г. Кв = 6830 / 5410 = 1,26.
Расчёт прироста объема реализации (Кv) проводится по формуле:
Кv = Vк / Vн, (5)
где Vк – выручка от реализации за 2017 г. (тыс. руб.);
Vн – выручка от реализации за 2016г. (тыс. руб.).
Подставив значения, получается:
2017 г. Кv = 1,27 (7328490/5765380)
2018 г. Кv = 0,98 (7171730/7328490)
Таким образом получим, что в 2017 г. Кv >Кв, а в 2018 г. Кv < Kв,
значит, за этот период использование финансовых результатов предприятия
было менее эффективным, чем в предыдущем.
После определения общей характеристики финансового состояния и его
изменения за отчетный период проведем анализ финансовой устойчивости
предприятия. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка
величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на
вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет
или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов
и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
Определим тип финансового состояния анализируемого предприятия,
для этого составим аналитическую таблицу для определения недостатка (-) или
излишка (+) собственных оборотных средств для формирования запасов и
затрат. Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия за 2016 год
представлен в таблице 19.