6
Оглавление
Введение………………………………………………………………………..
7
Глава 1. Теоретические основы формирования дебиторской
задолженности предприятия
1.1 Теоретические основы формирования обязательств предприятия……..
9
1.2 Источники формирования и методы управления дебиторской
задолженностью предприятия………………………………………………..
16
1.3 Сущность и содержание дебиторской задолженности………………..
23
Глава 2. Анализ дебиторской задолженности на примере предприятия
ООО «Ромашка
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………..
29
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
предприятия……………………………………………………………………
39
2.3 Анализ финансовых показателей, характеризующих эффективность
методов управления дебиторской задолженностью на предприятии……...
44
Глава 3. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью для
ООО «Ромашка
3.1 Проблемы контроля и управление дебиторской задолженностью
предприятия……………………………………………………………………
50
3.2 Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью...
52
Заключение…………………………………………………………………….
58
Список использованной литературы………………………………………...
61
Приложение
7
Введение
Актуальность темы дипломной работы. В экономике России в настоящее
время сложилась ситуация формирования конкурентного рынка и рыночной
экономики. Помимо этого, современный этап развития характеризуется
кризисными ситуациями. В этой связи актуальным становится вопрос
определения направлений совершенствования методов управления
дебиторской задолженностью предприятия в условиях наиболее эффективного
использования ограниченных ресурсов. Уровень эффективности системы
анализа дебиторской задолженности является весьма значимым и также
нуждается в совершенствовании.
Полученные результаты управления дебиторской задолженностью
применяются для формирования стратегических ориентиров развития и
повышения конкурентоспособности предприятия, для введения экономически
целесообразной и более справедливой финансовой политики предприятия.
Придание системе управления дебиторской задолженностью значимой роли в
процессе регулирования финансово- хозяйственных отношений подразумевает
необходимость повышения качества аналитического инструментария данных
процессов.
Отсутствие единой методики и аналитического алгоритма формирования
процессов управления дебиторской задолженностью и наиболее эффективного
управления затратами способствует тому, что в действительности результаты
данных процессов выливаются в исключительно субъективную точку зрения
исполнителей при несоответствующем уровне достоверности решений. В итоге
серьезно нарушается устойчивость предприятий, снижается эффективность
использования ресурсов, происходит потеря потенциальной прибыли.
Решение вопроса достижения оптимальности в управлении дебиторской
задолженностью возможно посредством применения наиболее подходящих к
данному процессу методов, что позволит обеспечить финансовую
устойчивость и снижение затрат.
8
Совершенствование используемых методов анализа дебиторской
задолженности будет способствовать максимальному приближению
управленческих решений к максимальному уровню эффективности, а также
обеспечит при помощи полученных результатов формирование приоритетных
направлений финансового менеджмента.
Предметом исследования являются организационно-экономические
отношения, которые складываются в процессе анализа дебиторской
задолженности.
Объектом исследования выступает процесс ведения бухгалтерского и
управленческого учета с целью наиболее эффективного анализа дебиторской
задолженности.
Целью настоящей работы является выявление основных проблем анализа
дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по повышению
эффективности регулирования данных процессов.
В соответствии с поставленной целью были установлены следующие
задачи исследования:
1. провести изучение теоретических основ экономической сущности и понятия
формирования дебиторской задолженности предприятия;
2. проанализировать характеристику и особенности источников формирования и
методы управления дебиторской предприятия;
3. исследовать практические аспекты и особенности анализа состава и структуры
дебиторской задолженности предприятия;
4. рассмотреть направления совершенствования финансового состояния и анализа
дебиторской задолженности компании.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили
законодательные акты официальные документы: Бюджетный кодекс
Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации,
Гражданский кодекс Российской Федерации, монографическая, учебная,
периодическая литература, данные Интернет - источников. Методы
9
исследования обусловлены характером исследуемого объекта и совокупностью
взаимосвязей предмета исследования.
Информационную базу исследования составили данные финансовой и
бухгалтерской отчетности исследуемого предприятия, а также данные
Федеральной службы статистики.
Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в том,
что предлагаемые направления совершенствования системы управления
затратами можно использовать в практической деятельности предприятий
различной отраслевой специфики для повышения эффективности и
устойчивости.
9
Глава 1. Теоретические основы формирования дебиторской
задолженности предприятия
1.1. Теоретические основы формирования обязательств
предприятия
Для устойчивого и сбалансированного развития любого предприятия,
которое осуществляет деятельность в современных экономических условиях,
прежде всего, необходимо повышение эффективности управления финансовой
политикой для сохранения финансовой устойчивости и обеспечения
платежеспособности. Причем принимаемые управленческие решения в сфере
финансового менеджмента, в первую очередь, стратегического направления,
должны базироваться на аналитически и научно обоснованной риск-
ориентированной системе финансового контроля, что, в свою очередь,
подразумевает комплексный и всесторонний анализ достоверной оперативной
информации о производственно-хозяйственной деятельности предприятия,
выступающего как основная компонента учетно- аналитического обеспечения
1
.
Прежде всего, представляется целесообразным рассмотреть различные
управленческие школы. Стратегия ведения организацией бухгалтерского и
финансового учета обусловлена состоянием внешней среды, платежной
культуры и организационно-управленческим потенциалом, которые в
комплексе обеспечивают финансовую устойчивость предприятия и ее
эффективное развитие в условиях агрессивной рыночной среды.
Предлагаем выделить несколько способов ведения бухгалтерского и
управленческого учета
2
:
1. Сущность первого способа заключается в том, что система
бухгалтерского и управленческого учета представляет собой
1
Герасименко А. Финансовый менеджмент – это просто: Базовый курс для руководителей и
начинающих специалистов / А.Герасименко. – М.: Альпина Паблишер, 2015. – 479 с.
2
Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет. 10-е изд. Пер. с англ. СПб.: Питер, 2007. 1008 с.
Холопов А.В. История экономических учений: учеб.пособие / А.В.Холопов. М.: Эксмо, 2008. 448 с
Шароватова Е.А. Концепция современного развития управленческого учета: монография / Е.А.
Шароватова.Москва: Изд-во Дело и сервис, 2011. – 226с.
10
производственную единицу, деятельность которой
характеризуется финансовой функцией, в качестве цели
выступает максимизация прибыли. Главной задачей системы
бухгалтерского и управленческого учета является нахождение
соотношения ресурсов, которое может обеспечить минизацию
издержек производства. А оптимизацию размеров дебиторской и
кредиторской задолженности и активов рассматривали как
результат действия эффекта масштаба
2. Система бухгалтерского и управленческого учета представляет
собой сложную иерархическую структуру, которая
функционирует на предприятии в условиях рыночной
неопределенности. Главной задачей является ведение
финансово- управленческих функций в процессе использования
неполной и дорогостоящей информации, основой является
теория трансакционных издержек, центральное место отводится
вопросам о причинах разнообразия видов фирм и путей
Развития.
3. Система бухгалтерского и управленческого учета представляет
собой систему взаимодействия различных уровней
осуществления финансовых функций, ее можно назвать
предпринимательской концепцией. Главной задачей можно
назвать консолидацию финансовых ресурсов, в рамках которой
поведение дебиторской задолженности представляет собой
результат взаимодействия различных уровней операционного и
бухгалтерского учета. К основным задачам также относится
решение проблемы взаимодействия с заимодавцами
(кредиторами).
4. Система бухгалтерского и управленческого учета
разрабатывается под влиянием внутренних и внешних факторов,
а решения принимаются с учетом особенностей внутренней
11
организации предприятия, существующих в его традициях
финансового управления. Основная особенность - отсутствие
единого критерия оптимальности решений финансового
менеджмента и поведение дебиторской задолженности в
соответствии с рыночной ситуацией.
Дебиторская задолженность является важной составляющей
оборотного капитала. Когда одна компания продает товары другой компании,
это не означает, что стоимость проданного товара будет выплачена
немедленно. По сути, увеличение дебиторской задолженности означает утечку
средств из оборота предприятия. Средства, составляющие дебиторскую
задолженность организации, отвлекаются от участия в экономическом обороте,
что, конечно же, не является плюсом для финансового состояния организации.
Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху
хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна
организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской
задолженности, что обеспечит своевременный сбор средств, составляющих
дебиторскую задолженность.
Условием обеспечения финансовой стабильности организации
является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой
кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность может рассматриваться тремя способами:
во-первых, в качестве средства погашения кредиторской
задолженности;
во-вторых, как часть продуктов, проданных покупателям,
но еще не оплаченных;
в-третьих, как элемент оборотных активов,
финансируемых за счет собственных или заемных
средств.
Дебиторская задолженность может возникнуть в результате
невыполнения договорных обязательств, переплаченных налогов, сборных
12
сборов, штрафов, выписанных сумм денежных средств.
Рассмотрим теперь различные виды дебиторской задолженности. По
типу дебиторской задолженности дебиторская задолженность делится на:
Задолженность за товары, работы, услуги;
Переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
Задолженность дочерних и зависимых обществ;
Задолженность подотчетных лиц;
Предоплата;
Полученные векселя;
Другие виды задолженности.
Разделение дебиторской задолженности по срокам формирования
является долгосрочным и краткосрочным. Краткосрочное - это когда
получение платежей происходит в течение 12 месяцев с даты задолженности.
Долгосрочное выполнение обязательств продлится более года.
Если вы посмотрите на критерии получения дебиторской
задолженности, она делится на:
Срочную, где дебитор не нарушает свои обязательства, не
переступает через крайний срок платежа. Условия
коммерческих сделок могут иметь различные пути
взаиморасчетов, следовательно, само наличие долга не
говорит о существовании проблемы.
Просроченную. В этом случае дебитор нарушает свои
обязательства, и именно с просроченной задолженностью
работают специалисты компаний, рассылая претензионные
письма должникам с целью возврата денежных средств,
имущества или компенсирования средств в другой форме.
С должниками, которые просрочили свои обязательства,
как исключительный метод работы рассматривается
13
судебная защита двух сторон. Просроченная
задолженность делится на надежную и сомнительную. К
надежным возможно относить долг тогда, когда у
кредитора имеется реальные способы возврата денег. В
пример можно привести ситуацию, когда имущество
дебитора находится в залоге и обеспечивает обязательства.
Безнадежную . к ним относятся долги которые кредитор не
может взыскать с дебитора с связи за неимением
правовых оснований примером может быть истечение
срока исковой давности – это когда прошло более трех лет
с момента нарушения обязательства , дебитор свой долг не
признал а иск не был поддон. Другим основанием
признания долга безнадежным считается экономическая не
состоятельность дебитора или его ликвидация. При такой
ситуации долг списывается с баланса предприятия на
внереализационные расходы.
Дебиторская задолженность, по объему предпринятых
организацией–кредитором мер, делится на:
- Истребованную. К ней относятся ситуации, где компания предприняла все
меры, предусмотренные законодательством, с целью возврата долга.
- Неистребованную. К ней относятся ситуации, когда имеет неиспользованные
механизмы получения задолженности от дебитора.
Необходимо подчеркнуть, что данные о величине заемных средств из
бухгалтерского баланса могут предоставить некорректную картину
дебиторской задолженности организации, а это обусловлено, прежде всего, с
наличием дебиторской задолженности и вероятным характером будущих
расходов, для которых в отчетности момент отражения не всегда совпадает со
временем возникновения ответственности организации перед третьими
лицами
4
.
14
В процессе исследования, целесообразным является деление
обязательств задолженности на обеспеченные и необеспеченные. Важность
данной классификации обусловлена тем, что в случае объявления конкурсного
производства или ликвидации организации обеспеченные обязательства
погашаются в приоритетном порядке из конкурсной массы (до удовлетворения
требований прочих кредитов).
Объем выплачиваемых денежных сумм различным кредиторам
практически всегда фиксируется и определяется номинальной или
первоначальной суммой, в совокупности с предусмотренной величиной
процентов, которые выступают в качестве платы кредиторам за временные
отказы от пользования ими денежных или других финансовых ресурсов. Объем
выплачиваемых дивидендов устанавливается на основании полученной чистой
прибылью, наличием денежных средств, дивидендной политикой, величиной
чистых активов и иными условиями
3
.
Чаще всего, дата погашения долговых обязательств заранее известна,
что касается факта наличия уставного капитала, показывает только то, что у
организации существуют перед собственниками обязательств по уплате им
дивидендов. Таким образом, дивиденды могут попадать в состав кредиторской
задолженности исключительно тогда, как они объявлены.
Помимо этого, необходимо выделить проблемы, с которыми нередко
сталкиваются организации, решающие вопрос о необходимости привлечения
дополнительного капитала вследствие создания акционерного общества и
изменений организационно-правовой формы. Данному решению должны
предшествовать:
определение потребности в капитале (весьма ошибочным
может быть подход, основанный на убеждении "чем
больше, тем лучше");
предварительная оценка расходов, связанных с переходом
3
Василенко Е.Н. Совершенствование управления денежными потоками // Территория новых возможностей.
2013. №5 (23) С.33-41