24
Глава 2. Анализ и оценка стоимости дебиторской
задолженности ООО УК ЖКХ «Железнодорожник»
2.1 Общая характеристика деятельности организации
Основным направлением деятельности предприятия ООО УК ЖКХ
«ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНИК», которое является объектом исследования в
настоящей работе, можно назвать управление эксплуатацией жилого фонда,
то есть предоставление населению услуг по управлению многоквартирными
домами.
Данная деятельность четко регламентирована законами и
подзаконными нормативно-правовыми актами, такими как: Жилищный
кодекс РФ (далее – ЖК РФ), Постановление Правительства РФ от 06.05.2011
года №354 «О предоставлении коммунальных услуг собственникам и
пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов» (далее
– Правила предоставления коммунальных услуг), Постановление
Правительства РФ от 15.05.2013 года №416 «О порядке осуществления
деятельности по управлению многоквартирными домами», Постановление
Правительства РФ от 13.08.2006 года №491 «Об утверждении Правил
содержания общего имущества в многоквартирном доме» и другие.
Согласно положениям ЖК РФ управление многоквартирным домом
должно обеспечивать благоприятные и безопасные условия проживания
граждан, надлежащее содержание общего имущества в многоквартирном
доме, решение вопросов пользования указанным имуществом, а также
предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком
доме.
Управляющие организации вправе создаваться в любой
организационно-правовой форме. Управление многоквартирными домами
осуществляется на основании договора управления.
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.08.2006 года
№491 «Об утверждении правил содержания общего имущества в
25
многоквартирном доме» содержание общего имущества в зависимости от
состава, конструктивных особенностей, степени физического износа и
технического состояния общего имущества, а также в зависимости от
геодезических и природно-климатических условий расположения
многоквартирного дома включает в себя: осмотр общего имущества, уборка
и гигиеническая очистка помещений общего пользования, сбор и вывоз
твердых и жидких бытовых отходов, организация мест для накопления и
накопление отработанных ртутьсодержащих ламп и последующая передача
их в специализированные организации, меры пожарной безопасности,
содержание элементов озеленения и благоустройства, текущий ремонт
общедомового имущества, мероприятия по энергосбережению, техническое
обслуживание общедомовых приборов учета.
На деятельность предприятия оказывают большое влияние негативные
факторы внешней среды, такие как: негативное воздействие СМИ, тенденция
по увеличению задолженности за услуги жилищно-коммунального
комплекса, часто меняющееся законодательство, ужесточение контроля со
стороны государства, в частности, введение процедуры лицензирования.
Положительным фактором является наличие налоговых льгот по НДС,
неизменно высокий спрос на услуги по управлению многоквартирными
домами.
Характеризуя кадровую политику и персонал предприятия необходимо
отметить, что средний возраст сотрудников составляет 45 лет. Молодых и
амбициозных сотрудников довольно мало. Предприятие предоставляет
возможность проходить обучение кадрам по повышению квалификации,
различные семинары и тренинги.
Однако большинство не имеет стремления повышать уровень своей
квалификации, отслеживать современные тенденции в работе. Причина
может заключаться в излишне либеральном отношении директора к
сотрудникам, нечеткое формулирование целей и задач для каждого
26
сотрудника и предприятия в целом. Вместе с тем, сотрудники имеют
большой опыт и стаж работы в отрасли.
Организационную структуру управления предприятием можно
охарактеризовать как линейно-функциональную. Данная структура
иерархична, связи в структуре формализованы.
Единоличным исполнительным органом Общества является Директор.
Директор избирается общим собранием участников Общества сроком на 1
год.
В штате организации состоят: директор, главный бухгалтер, инженер
по организации эксплуатации и ремонту зданий (2 специалиста), бухгалтер 1
категории, бухгалтер 2 категории (по расчетам с населением), юрисконсульт,
помощник юрисконсульта, бухгалтер-паспортист, инспектор по кадрам,
водитель.
В соответствии с должностной инструкцией директор руководит
производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью,
неся всю полноту ответственности за последствия принимаемых решений,
сохранность и эффективное использование имущества предприятия, а также
финансово-хозяйственные результаты его деятельности.
Инженер по организации, эксплуатации и ремонту зданий и
сооружений непосредственно подчиняется директору Общества и курирует
вопросы производственно-технического характера. К его основным
функциям можно отнести: проверка качества выполняемых подрядчиками
работ, проверка отчетов о выполненных работах, согласование смет,
проведение осмотров технического состояния общедомового имущества.
Главный бухгалтер относится к категории руководителей, принимается
и увольняется приказом директора. Главный бухгалтер непосредственно
подчиняется директору Общества. На главного бухгалтера возложены
функции, связанные с руководством осуществления бухгалтерского учета на
предприятии.
27
Бухгалтер 1 категории подчиняется непосредственно главному
бухгалтеру. В обязанности бухгалтера 1 категории входит: ведение операций
по расчетному счету, ведение кассы, расчеты с подотчетными лицами, расчет
заработной платы.
Бухгалтер 2 категории (по расчетам с населением) подчиняется
непосредственно главному бухгалтеру. Основная функция: производство
расчета коммунальных услуг и начисление квартплаты.
Инспектор по кадрам подчиняется непосредственно директору. В его
функции входит: ведение кадровой документации.
Паспортист подчиняется непосредственно директору. К функциям
паспортиста относится: оформление документов для получения и обмена
паспортов, для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан,
выдача справок о составе семьи и регистрации.
Юрисконсульт подчиняется непосредственно директору предприятия.
Трудовой функцией юрисконсульта является осуществление юридического
сопровождения деятельности предприятия.
Помощник юрисконсульта подчиняется непосредственно
юрисконсульту. В круг обязанностей помощника юрисконсульта входит:
ведение делопроизводства, выполнение поручений юрисконсульта,
подготовка ответов на заявления граждан.
Водитель подчиняется непосредственно руководителю предприятия. В
обязанности водителя входит: техобслуживание автомобиля, его
эксплуатация и своевременный ремонт.
Управленческий анализ
Управленческий анализ представляет собой систему учета,
планирования, контроля, анализа информации о затратах и результатах
хозяйственной деятельности, необходимой управленческому персоналу для
управления деятельностью компании.
28
Управленческий учет и анализ призваны решать вопросы
формирования затрат, эффективности использования ресурсов, а также
производства и реализации продукции.
По результатам анализа внеоборотных активов было установлено, что
внеоборотные активы составляют всего 2,28% от общей величины активов.
Необходимо проанализировать в каком состоянии находятся основные
средства организации и насколько эффективно они используются.
Показатели структуры и динамики основных средств представлены в
таблице 2.1.
Таблица 2.1
Показатели структуры и динамики основных средств
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Основные средства
18
100,00
4
100,00
-14,0
-77,78
Машины и
оборудование
18
100,00
4
100,00
-14,0
-77,78
Предварительный анализ основных средств, отраженный в таблице 2.1,
дал следующие результаты: переоценок основных средств в течение двух
прошедших лет не производилось.
Основные средства не обременены залогом, что заслуживает
положительной оценки. По структуре основные средства представлены
машинами и оборудованием, других видов основных средств у предприятия
не имеется.
Организация использует в своей деятельности основные средства,
полученные по безвозмездному договору ссуды от одного из учредителей, а
именно здание, в котором расположен офис управляющей организации и
легковой автомобиль. Это позволяет организации экономить на налогах
(налог на прибыль, земельный налог, налог на имущество) и расходах на
аренду.
Для более глубокого анализа необходимо рассмотреть показатели
износа и эффективности использования основных средств. Указанные
29
показатели характеризует инвестиционную активность организации, во
многом определяют будущее состояние производственного потенциала и
конкурентоспособность продукции [2]. Показатели физического износа
представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Расчет показателей физического износа
Показатели
2017
всего
В т.ч.
акт.
часть
2018
всего
В т.ч.
акт.
часть
Отклонения
всего
Акт.
часть
Основные
средства
всего, тыс.
руб.
153
153
153
153
-
-
Начисленный
износ всего,
тыс. руб.
135
135
149
149
14
14
Коэффициент
износа, %
88
88
97
97
9
9
Коэффициент
годности, %
1,14
1,14
1,03
1,03
0,11
0,11
В ходе анализа показателей физического износа основных средств,
отраженных в таблице 2.2, установлено, что они фактически изношены (на
97%), соответственно, коэффициент годности крайне низкий.
Это свидетельствует о том, что организация не предпринимает мер к
развитию своей производственно-технической базы. Анализ динамики
основных средств показывает, что их стоимость за счет амортизационных
отчислений ежегодно значительно снижается и составляет в отчетный период
всего 4 тыс.руб.
Поступления и выбытия основных средств в анализируемый период не
происходило. Таким образом, можно сделать вывод: предприятие не
проявляет инвестиционную активность. Это объясняется отрицательной
оценкой финансовой устойчивости, платежеспособности и
кредитоспособности организации.
Показатели эффективности использования основных
производственных фондов представлены в таблице 2.3.
30
Таблица 2.3
Показатели эффективности использования основных
производственных фондов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Фондоотдача
460,55
492,11
31,56
Фондоемкость
0,002
0,002
-
Фондорентабельность
0,39
0,69
0,3
Отраженный в таблице 2.3 анализ эффективности основных средств
позволяет определить, насколько продуктивно используется оборудование и
какова степень обеспеченности производства техникой и оборудованием.
Ввиду крайне низкой стоимости основных средств по отношению к
выручке предприятия, показатель фондоотдачи крайне высокий, а
фондоемкость, как следствие, крайне низкий. Показатель
фондорентабельности менее 1. Вместе с тем, прослеживается тенденция на
его увеличение.
2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия и дебиторской
задолженности
Анализ активов и пассивов целесообразно рассмотреть в
агрегированном виде. Общий анализ структуры баланса за 2017-2018 годы
представлен в таблицах 2.4, 2.5.
Таблица 2.4
Агрегированный аналитический баланс 2017 год
Актив
Сумма,
тыс. руб.
%
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
%
Внеоборотные
активы
623
2,52
Собственный
капитал
-644
-2,61
Оборотные
активы
24057
97,48
Заемный
капитал
25287
102,61
Баланс
24680
100,00
Баланс
24680
100,00
Исходя из данных таблицы 2.4 следует вывод, что по данным
бухгалтерской отчетности за 2017 год на предприятии наблюдается
значительная диспропорция между внеоборотными активами и оборотными.
31
Внеоборотные активы составляют всего 2,52 % в валюте баланса. Доля
собственного капитала представляет собой отрицательную величину,
заемный капитал превышает значение общей суммы активов на 2,61%. Кроме
того, источники имущества представлены в основном заемным капиталом,
что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от
внешних кредиторов. Данные факты свидетельствуют о неустойчивом
финансовом положении и низком уровне платежеспособности.
Таблица 2.5
Агрегированный аналитический баланс 2018 год
Актив
Сумма,
тыс. руб.
%
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
%
Внеоборотные
активы
609
2,28
Собственный
капитал
-588
-2,2
Оборотные
активы
26088
97,72
Заемный
капитал
27285
102,2
Баланс
26697
100,00
Баланс
26697
100,00
Значение вышеуказанных показателей баланса, как следует из данных
таблицы 2.5 характерно и для 2018 года.
Масштаб деятельности исследуемого предприятия по крупности
необходимо произвести исходя из двух видов классификаций: по величине
баланса и численности сотрудников.
Исходя из критерия величины баланса, предприятие следует признать
крупным, однако численность сотрудников составляет всего 10 человек, что
позволяет отнести данное предприятие к малому.
При производстве предварительного анализа финансово-хозяйственной
деятельности организации, необходимо рассчитать коэффициент деловой
активности, который определяется как отношение выручки к валюте баланса.
В 2016 году данный показатель имел значение 3,26; в 2017 году — 2,85, и в
2018 году составил 2,82, что свидетельствует о тенденции снижения значения
данного показателя. В целом, данный показатель превышает 1, на основании
чего можно сделать вывод о высокой отдаче от капитала.
Общий анализ активов. Анализ активов необходимо начать с общей
32
оценки динамики и структуры показателей активов предприятия. Показатели
структуры и динамики активов представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Показатели структуры и динамики активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
1 Всего активов:
24680
100,00
26697
100,00
2019
8,17
в том числе
1.1 внеоборотные
623
2,52
609
2,28
-14
-2,4
из них:
Финансовые
605
2,44
605
2,26
-
-
1.2 оборотные
24057
97,47
26088
97,71
2031
8,44
из них
Материальные
169
0,68
200
0,75
31
18,34
Финансовые
23888
96,79
25888
96,97
2000
8,38
В структуре активов, как следует из данных таблицы 2.6 наибольший
удельный вес занимают оборотные активы, которые в 2017 году составляли
97,47%, а в 2018 году — 97,71 %. В структуре внеоборотных активов
отсутствуют финансовые вложения, основную часть составляют отложенные
налоговые активы, которые в абсолютном выражении в 2018 году составили
603 тыс. руб. из 608 тыс. руб. внеоборотных активов, то есть 99,17%. Данная
тенденция наблюдалась и в 2017 году: отложенные налоговые активы
составили аналогичную величину. Можно сделать вывод о том, что
предприятие не проявляет инвестиционную активность в отношении
долгосрочных финансовых вложений.
Удельный вес финансовых средств в составе оборотных имеет
преимущественное значение и составлял на конец 2018 года 96,97% от
валюты баланса, а на конец 2017 года - 96,79%. Таким образом, наблюдается
увеличение данного показателя.
Коэффициент органического строения капитала определяется как
отношение внеоборотных активов к оборотным и определяет в какой сфере
находится капитал. Указанный показатель равен 0,02, что меньше
нормативного значения 1,5.
33
Таким образом, капитал фирмы преимущественно находится в
мобильной сфере.
Коэффициент реальной стоимости имущества характеризует
производственный потенциал предприятия, обеспеченность
производственного процесса средствами производства, отражает долю
реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе
предприятия. Определяется как отношение суммы основных средств,
незавершенного производства и производственных запасов к валюте баланса.
Данный показатель равен 0,03, что меньше нормативного значения 0,5.
Следовательно, только 3% имущества предприятия —
производственного назначения.
Необходимо более подробно охарактеризовать оборотные активы
предприятия. Показатели структуры и динами оборотных активов отражены
в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Показатели структуры и динамики оборотных активов
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонения
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
Сумма,
руб.
%
1 Оборотные активы
24057
100,00
26088
100,00
2031
7,78
1.1 Запасы
169
0,7
200
0,77
31
15,5
Сырье, материалы
169
0,7
200
0,77
31
15,5
1.3 Дебиторская
задолженность
23769
98,8
25852
99,09
2083
8,05
1.4 Денежные
средства
78
0,32
10
0,04
-68
-609,09
1.5 Прочие
оборотные активы
41
0,17
26
0,01
-15
-53,84
По данным таблицы 2.7 за рассматриваемый период можно отметить
незначительное увеличение оборотных активов на 7,78%. Указанное
увеличение обусловлено общим увеличением источника.
Наблюдается увеличение в 2018 году таких статей оборотных активов,
как запасы, дебиторская задолженность на 15,5% и 8,05%, соответственно;
уменьшение денежных средств на 609,09% и прочих оборотных активов на