42
Окончание таблицы 7
1
2
3
4
5
Доля дебиторской
задолженности в балансе,
%
54,20
50,20
-4
-7,38
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности, раз
4,27
10,26
5,99
240,28
Сумма обязательств ООО МКК «Бюро финансовых решений» на
протяжении всего анализируемого периода увеличивается. Так в 2015 году она
составила 101290 тыс. руб., а в 2016 году 640896 тыс. руб., что на 104,21 %
больше, по отношению к предшествующему периоду. В 2016 году сумма
обязательств ООО МКК «Бюро финансовых решений» составила 487073 тыс.
руб., что больше по отношению к 2015 году на 17,8 %. Резкое увеличение
обязательств предприятия связано с большим увеличением кредиторской
задолженности в 2016 году, что может быть связано с предоставлением
краткосрочного кредита организации на приобретение дорогостоящего
оборудования.
Общая сумма капитала ООО МКК «Бюро финансовых решений» в 2016
году составляла 18706 тыс. руб., что на 43705 тыс. руб. больше, чем в 2015
году. Увеличение суммы капитала предприятия свидетельствует о финансовой
стабильности предприятия. Увеличение капитала произошло за счет
увеличения статьи «нераспределенная прибыль».
Дебиторская задолженность в ООО МКК «Бюро финансовых решений» к
концу 2016 года имеет негативные тенденции к резкому увеличению, на 47,92
%, что в денежном выражении составило 104225 тыс. руб. Данное увеличение
произошло за счет недобросовестных заемщиков, которые вышли на
просроченный период и до конца отчетного года не вернули свой долг.
Удельный вес дебиторской задолженности за исследуемый период колеблется в
интервале 50,20 – 54,20 %, это говорит о том, что дебиторская задолженность
занимает чуть больше чем половина удельного веса в общей структуре баланса
ООО МКК «Бюро финансовых решений». Данный момент необходимо
43
отметить как отрицательный, необходимы мероприятия по снижению
дебиторской задолженности.
Темп роста выручки в 2016 году составляет 194,21 %, а дебиторской
задолженности 47,92 %. Соответственно можно сделать вывод о том, что
финансовая стабильность предприятия не находится под угрозой, так как темп
роста дебиторской задолженности не превышает темп роста выручки.
Увеличение доли дебиторской задолженности в капитале замедляется в
2016 году. Так в 2015 году доля дебиторской задолженности по всем активам
организации составляла 54,20 %, однако в 2016 году она уменьшилась на 4 и
составила 50,50 % что положительно и является следствием увеличения всего
капитала организации в 2016 году на 31 %. Сравнение темпа роста и доли
дебиторской задолженности в общей сумме активов ООО МКК «Бюро
финансовых решений» за 2015 -2016 гг. представим на рисунке 4.
Рисунок 4 – Сравнение темпа роста и доли дебиторской
задолженности в общей сумме активов в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» за 2015 -2016 гг.
Как представлено на рисунке 4 при сравнении темпа роста и доли
дебиторской задолженности в общей сумме активов предприятия темп роста
38,4
47,92
4,27
10,26
0
10
20
30
40
50
60
2015 2016
Темп роста дебиторской
задолженности, %
Доля дебиторской задолженности
в балансе, %
44
дебиторской задолженности уменьшился в 2016 году по отношению к 2015
году, как и ее доля в балансе, что является положительной тенденцией.
Кредиторская задолженность в ООО МКК «Бюро финансовых решений»
за временной период 2015 -2016 гг. резко возросла на 70,79 % и составила
434602 тыс. руб., что на 180139 тыс. руб. больше показателя 2015 года.
Удельный вес кредиторской задолженности в валюте баланса ООО МКК
«Бюро финансовых решений» составит 67,81 % на конец 2016 года.
Оборачиваемость дебиторской задолженности с каждым годом
увеличивается, что свидетельствует об эффективном использовании
дебиторской задолженности. В 2015 году данный коэффициент составил 4,27
%, а в 2016 году 10,26 %, что на 5,99 % больше.
Рассмотрим структуру дебиторской задолженности в таблице 8.
Таблица 8
Структура дебиторской задолженности в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» за 2015 -2016 гг.
Показатели
2015
2016
Изменение,
тыс. руб.
Прирост, %
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
оборотных активов,
%
54,20
50,20
-4
-7,38
Доля сомнительной
дебиторской
задолженности в
общем объеме
дебиторской
задолженности, %
0
0
-
-
Доля безнадежной
дебиторской
задолженности в
общем объеме
дебиторской
задолженности, %
0
0
-
-
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
выручки, %
23,41
16,96
-6,45
-27,55
45
Проанализировав таблицу 8, можно сделать выводы о том, что
дебиторская задолженность занимает основную долю в общем объеме
оборотных активов. Так в 2015 году доля дебиторской задолженности в общем
объеме оборотных активов составила 54,20 %, а в 2016 году этот показатель
уменьшился на 7,38% и составил 50,20 %. Это свидетельствует о
положительной тенденции, так как дебиторская задолженность организации
может являться источником покрытия его кредиторской задолженности.
Доля сомнительной дебиторской задолженности, как и безнадежной
равна нулю на протяжении всего анализируемого периода в ООО МКК «Бюро
финансовых решений».
Представим сравнение суммы дебиторской задолженности и суммы
оборотного капитала на рисунке 5.
Рисунок 5 – Сравнение суммы дебиторской задолженности и суммы
оборотного капитала ООО МКК «Бюро финансовых решений» за
2015 -2016 гг.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки в ООО МКК
«Бюро финансовых решений» за временной период 2015 -2016 гг. имеет
тенденцию к снижению, так в 2016 году она сократилась и составила 16,96%,
что на 6,45 меньше показателя 2015 года. Это свидетельствует о том, что доля
217 483
321 708
397 418
635 267
0
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
600 000
700 000
2015г. 2016г.
Сумма дебиторской
задолженности
Сумма оборотного капитала
46
объема выручки, полученной за счет реализации услуг уменьшилась, иными
словами клиенты стремились рассчитаться за товар и услуги как можно скорее,
не доходя до просроченного периода (более 30 дней) и не сталкиваясь с
судебными разбирательствами.
Для подобного анализа дебиторской задолженности необходимо
проанализировать расшифровку показателей дебиторской задолженности
согласно расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса
представлены в таблице 9.
Таблица 9
Расшифровка показателей дебиторской задолженности ООО МКК
«Бюро финансовых решений» согласно бухгалтерского баланса за
2015 – 2016 гг., тыс. руб.
Показатели
2015
2016
Изменение,
тыс. руб.
Прирост,
%
Дебиторская
задолженность, в том
числе:
217483
321708
104225
47,92
Расчеты с покупателями
207665
309587
101922
49,08
Расчеты с поставщиками
9750
11895
2145
22
Расчеты с персоналом
60
13
-47
-78,33
Расчеты по налогам
8
213
205
2562,5
По данным анализа в таблице 9 видно, что в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» в составе дебиторской задолженности преобладают
расчеты с покупателями (заемщиками денежных средств), это обуславливается
микрофинансовой сферой деятельности организации. Рост задолженности
заемщиков в 2016 году в ООО МКК «Бюро финансовых решений» увеличился
на 49,8 % почти в 2 раза, что необходимо отметить как негативную тенденцию.
В 2016 году расчеты с поставщиками в ООО МКК «Бюро финансовых
решений» возросли на 22 % , это связано с проведением ребрендинга в
компании (смена обшивки фасадов, внутренняя отделка в стиле компании и
др.).
Расчеты с персоналом в 2016 году в ООО МКК «Бюро финансовых
решений» сократились это связано с тем, что региональные управляющие
отчитались по полученным средствам в подотчет.
47
Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое
состояние предприятия. Для определения того, какое влияние оказывает
дебиторская задолженность на финансовое состояние организации, необходимо
представить расчет основных показателей, касательно дебиторской
задолженности. Рассмотрим и сравним показатели, касающиеся дебиторской
задолженности и их нормативные значения в таблице 10.
Таблица 10
Расчет и нормативные значения показателей, касающихся
состояния дебиторской задолженности в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» за 2015 – 2016 гг.
Показатели
Нормативно
е значение
2015
2016
Изменение ,
тыс. руб.
Прирост,
%
Доля
дебиторской
задолженности в
общей сумме
капитализирован
ных средств, %
0
54,20
50,20
-4
-7,38
Коэффициент
просроченной
дебиторской
задолженности
0
0
0
-
-
Средний возраст
просроченной
дебиторской
задолженности
1
0
0
-
-
Коэффициент
ликвидности
дебиторской
задолженности
1
4,27
10,26
5,99
240,28
Коэффициент
погашаемости
дебиторской
задолженности
0
3,10
7,36
4,26
137,41
Доля дебиторской задолженности в общей сумме капитализированных
средств выше нормативного значения, но имеет тенденцию к снижению, что
положительная тенденция. Так в 2015 году он составил 54, 20 %, в 2016 году
50,20 %.
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности равен нулю на
протяжении всего исследуемого периода 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро
48
финансовых решений», так как у компании не имеется просроченных
задолженностей, что полностью соответствует нормативу.
Коэффициент ликвидности дебиторской задолженности исследуемого
периода 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро финансовых решений» выше
норматива. В 2015 году он составил 4,27, в 2016 году - 10,26.
Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2016 году
увеличился на 137,41 % и составил 7,36, что на 3,10 больше показателя 2015
года.
Анализ эффективности использования дебиторской задолженности
представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ эффективности использования дебиторской задолженности
в ООО МКК «Бюро финансовых решений»
Показатели
2015
2016
Изменение , тыс.
руб.
Прирост, %
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
4,27
10,26
5,99
240,28
Период
инкассирования
дебиторской
задолженности,
дни
85,48
35,57
-49,91
-58,38
Коэффициент
закрепления
дебиторской
задолженности в
выручке
0,23
0,16
-0,07
-30,43
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
исследуемого периода 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро финансовых
решений» выше норматива. В 2015 году он составил 4,27, в 2016 году - 10,26.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» сократилась в 2016 году на 58, 38%, что на 49,91 дней
меньше показателя 2015 года.
49
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности в выручке за
временной период 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро финансовых решений»
сократился в 2016 году на 30,43 % и составил 0,16, что на 0,07 меньше
показателя 2015 года.
Таким образом, по результатам анализа выявлены проблемы, которые
заключаются в высокой доли дебиторской задолженности в общей сумме
капитализированных средств, которая выше нормативного значения. Так в 2016
году он составил 50, 20 %. Коэффициент ликвидности дебиторской
задолженности исследуемого периода 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро
финансовых решений» выше норматива. В 2016 году он составил 10,26.
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности в выручке за временной
период 2015 -2016 гг. в ООО МКК «Бюро финансовых решений» сократился в
2016 году на 30,43 % и составил 0,16. Рост дебиторской задолженности
обусловлен тем, что клиенты компании не спешили закрыть займы в
преддверии нового года, а просто оплатили процент за пользование займом, тем
самым продлив его еще на 30 дней, Все вышесказанное отрицательно
сказывается на финансовом положении ООО МКК «Бюро финансовых
решений», в связи с этим необходимо разработать мероприятия по сокращению
дебиторской задолженности.
50
Глава 3. Мероприятия по оптимизации величины дебиторской
задолженности ООО МКК «Бюро финансовых решений»
3.1 Сущность предлагаемых мероприятий
Основываясь на результатах анализа выявлены следующие существенные
проблемы предприятия: высокий уровень дебиторской задолженности в ООО
МКК «Бюро финансовых решений».
Изучение бухгалтерского баланса, а также проведенный анализ
ликвидности и анализ дебиторской задолженности позволили принять решение
о том, что в целях сокращения дебиторской задолженности и как следствие
улучшение финансового положения необходимо усилить контроль за
поступлением и выбытием денежных средств.
Предлагается приобрести программный продукт «SysTecs: Платежный
календарь», который используется для решения задач оперативного
планирования поступления и расходования наличных и безналичных денежных
средств.
Программа разработана на платформе «1С: Предприятие 8.2» и
представляет собой автономную конфигурацию, включающую в себя
следующие функциональные возможности: планирование поступления
денежных средств от покупателей, планирование платежей поставщикам и
прочим кредиторам, ведение платежного календаря организации в разрезе
видов денежных средств, контрагентов и договоров, а также классификатора
статей использования средств. Контур оперативного планирования
поступлений дает пользователям программы эффективное средство управления
и контроля над процессом расчетов с покупателями и заказчиками.
Основные возможности программы:
1. планирование поступлений денежных средств.
Функциональные возможности, реализованные в программе «SysTecs:
Платежный календарь», позволяют планировать поступление денежных
51
средств от покупателей и заказчиков. Все характеристики предстоящих
поступлений (дата поступления, контрагент, сумма и т.п.) вносятся в
программу с помощью документов планирования и отражаются в платежном
календаре организации.
За счет гибкой интеграции с данными 1С: Бухгалтерия в программе
реализованы функции контроля исполнения доходной части платежного
календаря. Информация о фактическом поступлении наличных и безналичных
денежных средств от контрагентов отражается в помощнике планирования и
отчетах программы, позволяя оперативно контролировать состояние расчетов с
покупателями и прогнозировать динамику поступления денежных средств.
2. планирование платежей.
Программа «SysTecs: Платежный календарь» предоставляет менеджерам
и руководству компании эффективные инструменты для оперативного
планирования платежей в организации. В программе представлен удобный
помощник планирования платежей, позволяющий центрам финансовой
ответственности формировать заявки на платежи поставщикам и прочим
контрагентам. Сформированные заявки, проходя через процедуру утверждения,
включаются в расходную часть платежного календаря организации. Для
анализа и утверждения заявок в программе предусмотрен удобный и
информативный интерфейс управления заявками. Использование программы
«SysTecs: Платежный календарь» дает возможность контролировать
потребность подразделений в денежных средствах, управлять расчетами с
поставщиками, обеспечивает соблюдение процедур согласования оплаты
расходов.
3. проведение платежей.
Возможности программы «SysTecs: Платежный календарь» позволяют
осуществлять дополнительное ранжирование утвержденных заявок на платеж,
включая их в реестр платежей текущего дня. Такой подход помогает привести в
соответствие план расходования денежных средств с реальными остатками на
расчетных счетах. На основании реестра платежей программа