СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………………..9
1.1 Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской
задолженности ……………………………………………………………………...9
1.2 Виды оценки и методики анализа дебиторской задолженности на
предприятии в современных условиях …………………………………………...13
1.3 Дебиторская и кредиторская задолженность как инструмент управления
финансами предприятия…………………………………………………………...19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО «КАМПОТЕКС»…………...…………………....………………………....22
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Кампотекс»........….................22
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кампотекс»............24
2.3 Анализ и оценка дебиторской задолженности и факторов на нее
влияющих………………………………………………………………...................40
ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО «КАМПОТЕКС»...........................................................................................62
3.1 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Кампотекс»..........................................................................62
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых
мероприятий...............................................................................................................64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...........................................78
ПРИЛОЖЕНИЯ.......................................................................................................81
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Финансовая устойчивость предприятий – это
залог стабильности экономики страны. Устойчивость служит успешным
залогом прочного положения и процветания предприятия. Различные факторы
влияют на устойчивость предприятия, такие как: состояние предприятия на
товарном рынке, эффективность различных операций, степени зависимости от
инвесторов.
Среди факторов, которые влияют на деятельность и экономику
предприятия различают, как и внешние, так и внутренние факторы, но
наибольшее влияние на деятельность предприятия, прежде всего, оказывают
внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и
кредиторской задолженностей.
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий
лежит постоянный кругооборот денежных средств
авансированных, для производства и сбыта, продукции. Эти средства должны с
прибылью возвращаться предприятию.
Дебиторская задолженность является одним из основных источников
формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность,
как долговое обязательство организации всегда содержит суммы
потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и
контроле. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные
платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги,
невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы,
неоплаченные долги.
От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит
платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная
привлекательность.
Самое главное для предприятия это не допустить увеличение дебиторов
и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью
6
риска, следить за сроками платежных счетов и вовремя принимать меры
связанные с просроченной задолженностью.
Также необходимо внимательно относиться к расчетам с кредиторами,
своевременно возвращать им долги, чтобы не потерять их доверие и свою
репутацию, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
что говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.
Степень изученности темы в научной литературе. Проблемы
формирования и использования капитала, а также проблемы управления его
стоимостью и структурой, исследовали такие ученые-экономисты как: Бланк
И.Л., Балабанов И.Т., Ковалев В.В., Стоянова Е.С., Теплов Т.В., Федотова
М.А., и другие. Из современных зарубежных исследователей можно отметить
работы Боди Э., Бригхсма Ю., Ван Хорна, Гапспски Л., Мертона Р.К., Майсра
С., Росса С., Холта Р.Н., Шарпа У.Ф., Шима Д.К., и другие.
Объектом исследования являются теоретические аспекты оценки
дебиторской задолженности предприятия, а также деятельность ООО
«Кампотекс» по использованию дебиторской задолженности.
Предметом исследования являются общественные отношения,
возникающие у ООО «Кампотекс» в процессе анализа и оценки дебиторской
задолженности.
Целью исследования данной работы является исследование
финансовых показателей, проведение анализа и оценка дебиторской и
кредиторской задолженности в ООО «Кампотекс», и разработка
рекомендаций по улучшению использования дебиторской задолженности и
кредиторской задолженности на предприятии.
Для реализации поставленной цели в работе обозначены и решены
следующие задачи:
– были собраны необходимые материалы для исследования;
– все собранные материалы были систематизированы и выбраны наиболее
характерные для исследования показатели и коэффициенты;
–исследованы и проанализированы собранные теоретические и практические
7
материалы;
– проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Кампотекс»;
– проведен анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности и
факторов, на нее влияющих;
– разработаны практические рекомендации, направленные на улучшение
использования дебиторской задолженности.
В качестве научной и эмпирической базы были использованы:
исследования четырех групп источников. К первой отнесены авторские издания
по исследуемой проблематике. Ко второй отнесены учебная литература
(учебники и учебные пособия, справочная и энциклопедическая литература,
комментарии к законодательству). К третьей отнесены научные статьи в
периодических журналах по исследуемой проблематике. И к четвертой
отнесены специализированные веб-сайты организаций.
Высокая значимость и недостаточная практическая разработанность
проблемы определяют новизну данного исследования.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что
разработанные практические рекомендации и выводы могут быть использованы
на предприятии для улучшения использования дебиторской задолженности и
повышения эффективности деятельности.
Структура дипломной работы включает в себя: введение, основную
часть - состоящую из 3-х глав, заключение, список использованных источников
и приложения.
Во введении обозначены: актуальность выбора темы, степень разработа
нности проблемы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования,
научная новизна и практическая значимость работы.
В первой главе рассмотрены сущность и виды дебиторской и
кредиторской задолженности, виды оценки и методики анализа дебиторской
задолженности на предприятии в современных условиях.
Во второй главе дана краткая характеристика предприятия ООО
«Кампотекс», представлен анализ финансово-хозяйственной деятельности
8
предприятия, и анализ и оценка дебиторской задолженности. Изучены
факторы, влияющие на величину дебиторской задолженности ООО
«Кампотекс».
Третья глава рассматривает возможные направления и указывает
конкретные рекомендации по эффективному использованию дебиторской и
кредиторской задолженностями предприятия ООО «Кампотекс»,
способствующие повышению эффективности деятельности предприятия.
В заключении приведены основные выводы и рекомендации по её
практической части.
Методологические основы исследования. При написании работы
были использованы следующие методы исследования:
- анализ и синтез библиографических источников;
- наблюдение;
- методы экономического анализа;
- методы финансового анализа (горизонтальный, вертикальный, сравнительный,
индексный и другие).
Источниками информации для данных методов являются данные
бухгалтерского баланса формы №1 и №2 за 2016-2018 года.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
1.1 Сущность, содержание и виды дебиторской и кредиторской
задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность долгов,
которые причитаются организации от контрагентов-дебиторов в результате
финансово-хозяйственных отношений с ними.
Термин «дебиторская задолженность» происходит от латинских слов
debeo, debui, debitum, что означает «должен», «должен».
В соответствии с положениями статьи 128 Гражданского кодекса РФ «к
объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги,
иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги;
охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к
ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
нематериальные блага». [2]
Поскольку «дебиторка» представляет собой то, что причитается
организации, однако, еще не получено ею, то по своей сути она представляет
собой имущественное право и выступает в качестве одного из объектов
гражданских прав.
Также дебиторская задолженность является важным элементом
оборотного капитала организации наряду с такими элементами, как денежные
средства, материально-производственные запасы, незавершенное производство
и расходы будущих периодов. [18, с.97]
Основной бизнес-операцией, которая приводит к получению
дебиторской задолженности, является продажа товаров (работ, услуг) на
условиях отсрочки платежа. «Дебиторская задолженность» появляется в тот
момент, когда вы отправили товар контрагенту, начали выполнять за него
работу, оказывать услуги, и еще не получили платежи. Кроме того, дебиторская
задолженность также возникает в результате покупки сырья или других
10
продуктов по предоплате с отсрочкой, с переплатой налогов (сборов), выдачей
денег работникам. [20, с.56]
В зависимости от критерия, по которому идет классификация, выделяют
различные виды дебиторской задолженности:
По порядку возникновения, дебиторскую задолженность можно
разделить на:
- нормальную;
- неоправданную.
Нормальной считается дебиторская задолженность, возникающая в
рамках существующей кредитной политики организации, установленных
стандартов оценки кредитоспособности клиентов и в определенных пределах
для кредитования контрагентов.
Дебиторская задолженность, непосредственно, возникшая в результате
нарушения требований нормативных актов и стандартов организации,
касающихся предоставления отсрочки платежа контрагентам в результате
нарушения порядка выдачи товаров и т. п., считается необоснованной.
По критерию просроченности платежа, можно выделить
дебиторскую задолженность:
- плановую;
- просроченную.
Когда дебиторская задолженность возникла, но срок погашения еще не
наступил, «дебиторка» называется плановой. Если дата погашения наступила,
а платеж от контрагента не получен, задолженность называется просроченной.
По длительности просрочки, можно выделять различные группы
дебиторской задолженности. Например, дебиторскую задолженность,
просрочка по которой составляет до 45 дней, дебиторскую задолженность,
просрочка по которой составляет от 45 до 90 дней, и т. п. [20, с.56]
По критерию реальности взыскания, можно выделить различные
группы дебиторской задолженности:
- реальную к взысканию;
11
- проблемную (либо сомнительную);
- безнадежную.
Сомнительная задолженность - возникает в тех случаях, когда
предприятие не уверено в ее погашении в течение оговоренного времени.
Задолженность относят к сомнительной, если финансового состояние дебитора
становится неудовлетворительным. Однако вероятность получить платеж все
же существует.
Безнадежная задолженность – это долги, в отношении которых
сложилась абсолютная уверенность в их непогашении. То есть возникает она
тогда, когда дебитор становится банкротом. [14, с.159]
Классификация дебиторской задолженности, с одной стороны,
позволяет нам лучше понять, что такое «дебиторская задолженность», а с
другой стороны, дает набор определенных концепций, которые используются
при анализе, структурировании и другой работе с дебиторской задолженностью
и долгами.
Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами
предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные
обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками
за прошлые периоды. Так же, под кредиторской задолженностью понимают
задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и
физическим лицам.
Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно
охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств.
При этом организации необходимо предусматривать возможность их
оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в
ликвидные виды активов, приносящие высокий доход. [11, с.584]
Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим
видам:
– задолженность поставщикам и подрядчикам;
– задолженность перед персоналом организации;
12
– задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
– задолженность по налогам и сборам;
– задолженность прочим кредиторам.
Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет
расчетов с поставщиками и подрядчиками.
К поставщикам и подрядчикам относят: организации, поставляющие
материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие
работы.
Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой
системой взаиморасчетов. В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля
2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года
организации самостоятельно принимают решение о предоставлении
информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах. [1]
В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской
задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация
об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской
задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных
их статей, а также поступление и выбытие в течение года. Кроме того,
приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской
задолженности. [4, с.12]
Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется
раскрывать наиболее крупные статьи обязательств. Таким образом, пояснения к
балансу содержат важную аналитическую информацию:
– о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет
провести анализ ее движения;
– о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает
возможность выполнить анализ ее состояния;
– о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.
Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность
13
значительно влияет на финансовое состояние организации, использование
денежных средств в обороте, размер прибыли. [8, с.320]
Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает
средства из оборота. В связи с чем, несмотря на высокие финансовые
результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы,
предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста
дебиторской задолженности. Кроме этого необходимо проявлять четкость в
расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку
предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и
кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Это
подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля над
правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами. [10, с.56]
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности выступают
неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных
расчетов между организациями. Такая система характеризуется наличием
разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар,
между предъявлением платежных документов к
оплате и временем их фактической оплаты.
1.2 Виды оценки и методики анализа дебиторской задолженности на
предприятии в современных условиях
Количественная величина дебиторской задолженности определяется
двумя факторами:
1) объемом реализации работ и услуг в кредит;
2) средним промежутком времени между реализацией товаров (работ и
услуг) и фактическим получением выручки. Основным информационным
источником для оценки дебиторской задолженности является
баланс предприятия и форма № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу 2
«Дебиторская и кредиторская задолженность». [15, с.136]