64
Рисунок 15 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности
за 2016–2018 года (тыс. руб.)
Это неправильно, такое соотношение является нерациональным, так как
кредиторская задолженность должная не более, чем на 10% превышать
дебиторскую. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением
дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для
снижения последней.
Подводя итог по второй главе, можно сказать, что:
1. Автор проанализировал активную часть баланса. Таким образом,
анализ активной части баланса показал хорошее имущественное состояние
предприятия и более того все его элементы имеют положительную динамику.
2. Рассмотрев показатели финансовой устойчивости, можно сделать
вывод, что у предприятия есть некоторые финансовые затруднения, с которыми
организация успешно справляется. Также из анализа следует, что большинство
рассчитанных коэффициентов являются положительными показателями
финансового состояния.
3. Автор проанализировал коэффициенты ликвидности. Коэффициент
общей задолженности находиться в пределах от одного до трех. Это говорит об
улучшении ликвидности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности на
много меньше, чем нормативное значение (2), это означает, что предприятие не
20 222
9 314
12 382
23 763
17 606
18 403
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2016 год
2017 год
2018 год
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
65
имеет реальную возможность получать денежные средства в размере
необходимых для погашения краткосрочных задолженностей. Коэффициент
абсолютной ликвидности в 2016 и 2018 годах больше нормативных значений
(0,25-0,30), это говорит о том, что денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения покрывают краткосрочную задолженность предприятия,
но в 2017 году больше предельного значения (3). Коэффициент критической
ликвидности соответствует нормативным значениям.
4. Проанализировав показатели рентабельности предприятия, автор
сделал вывод, что за период 2016-2018 года предприятие работало эффективно,
о чем свидетельствует рост показателей рентабельности. Предприятие остается
платежеспособным и ликвидным.
5. За рассматриваемый период долгосрочная дебиторская задолженность
отсутствует, что является позитивным фактом и положительно отражается на
финансовом состоянии предприятия.
6. У предприятия ООО «Кампотекс» нет просроченной дебиторской
задолженности, и, следовательно, предприятие работает эффективно.
66
ГЛАВА 3. ПУТИ СНИЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «КАМПОТЕКС»
3.1 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Кампотекс»
Повышение эффективности использования оборотных средств является
первоочерёдной задачей предприятия в современных условиях. Чем быстрее
они проходят свой кругооборот, т.е. чем выше скорость и меньше время,
затрачиваемое на этот кругооборот, тем эффективнее они используются.
Благодаря более эффективному использованию оборотных средств
высвобождаются денежные средства, вложенные в производство, и
материальные ресурсы, в которые были инвестированы эти средства.
Увеличить скорость оборачиваемости оборотных средств можно одним из
следующих способов:
1. На этапе создания производственных запасов с помощью:
- внедрения экономически обоснованных норм запаса;
- сокращения чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей;
- приближения поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих
изделий и т.д. к организации;
- широкого использования прямых длительных связей;
- комплексной механизации и автоматизации погрузочно-разгрузочных работ
на складах.
2. На этапе незавершённого производства путём:
- внедрения прогрессивной техники и технологий, особенно безотходной и
малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий;
- развития стандартизации, унификации, типизации;
- применения более дешёвых конструкционных материалов;
- совершенствования системы экономического стимулирования экономного
использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
– увеличения удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
67
3. На этапе обращения с помощью:
- приближения покупателей товаров, работ, услуг к организации;
- совершенствования системы расчётов;
- увеличения объёма реализованной продукции в результате выполнения
заказов по прямым связям, производства товаров из сэкономленных
материалов;
- тщательной и своевременной подборки отгружаемых товаров по партиям,
ассортименту, транзитной норме, отгрузки в строгом соответствии с
заключёнными договорами, обеспечения поставок по заказам потребителей
точно в срок при минимально необходимой величине страховых запасов.
Вследствие увеличения скорости оборачиваемости оборотных средств
на предприятии снизятся затраты оборотных средств на 1 рубль реализованной
продукции, сократится продолжительность одного оборота.
Таким образом, потребность предприятия в оборотных средствах
уменьшится в связи с улучшением их использования. [10, с.222]
Важнейшим средством, направленным на повышение эффективности
использования оборотных средств является их нормирование.
Поэтому одним из предлагаемых направлений повышения эффективности
использования оборотных средств на предприятии является разработка
нормативов по основному и вспомогательному производству сырья и
материалов, и обеспечение постоянного контроля их доли в общих запасах на
уровне не более 80%.
Исходя из результатов проведенного анализа деятельности предприятия,
изложенных во второй главе выпускной квалификационной работы, используя
наработанные наукой и практикой методы и рекомендации повышения
эффективности использования оборотных средств, а также с целью улучшения
управления дебиторской и кредиторской задолженностью предлагаем
следующие конкретные направления повышения эффективности деятельности
предприятия ООО «Кампотекс»:
68
1. Обеспечение строгого соблюдения заключенных договоров на
поставку сырья, материалов, выполнение работ и оказания услуг.
2. Проведение масштабной и эффективной политики в области
аттестации, подготовки и переподготовки персонала, что представляет собой в
современных условиях особую форму вложения капитала.
3. Повышение эффективности деятельности предприятия по
использованию оборотных средств. Прежде всего, необходимо больше
внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств,
сокращению всех видов запасов.
4. Сокращение затрат на производство за счет повышения уровня
производительности труда, экономичного использования сырья, материалов,
топлива, электроэнергии, оборудования.
5. Сокращение непроизводственных расходов и затрат.
6. Применение самых современных механизированных и
автоматизированных средств для выполнения работ.
7. Рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода
финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы.
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Изучив деятельность предприятия ООО «Кампотекс» за анализируемый
период, по результатам анализа и оценки финансовых показателей, с учетом
выявленных положительных и негативных факторов, и указанных в пункте 3.1
направлений улучшения деятельности предприятия и улучшения управления
дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, можно предложить
конкретные мероприятия и провести оценку их экономической эффективности.
Как показал анализ финансового состояния предприятия за анализируемый
период, предприятию необходимо улучшать финансовое состояние, повышать
ликвидность и рентабельность, что видится, прежде всего, в более
эффективном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия.
69
Поэтому, по мнению автора, необходимо улучшить использование
оборотных средств предприятия. В данном случае целесообразно
использовать факторинг для эффективного использования оборотных средств
предприятия. Это будет реализовываться следующими мерами.
1. Созданием резервов по сомнительным долгам. Необходимо
создание резервов по сомнительным долгам, позволяющие формировать
источники для покрытия убытков и поддержания собственного финансового
состояния, на случай если у покупателей появятся затруднения с оплатой.
Поэтому необходимо из прибыли создать резерв по сомнительным долгам,
позволяющий формировать источники для покрытия убытков и поддержания
собственного финансового состояния.
2. Предоставление скидок покупателям. Система предоставления
скидок покупателям имеет большой эффект, к которому, в данном случае,
относится предоставление покупателям опциона на получение скидки с
отпускной цены. В экономически развитых странах распространенной является
схема типа «i/d чисто n», означающая, что:
- покупатель получает скидку в размере i% в случае оплаты полученного
товара в течение d дней с начала периода кредитования;
- покупатель выплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается
в период с (d +1)-го по n-й день кредитного периода;
- в случае неуплаты в течение n дней покупатель должен оплатить штраф.
Предоставление скидок выгодно обеим сторонам.
Первая имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров,
вторая ускоряет оборачиваемость средств, вложенных в дебиторскую
задолженность. Исходя из данных ООО «Кампотекс», рост суммы дебиторской
задолженности до значения 12 382 тыс. руб. в 2018 году, означает, что следует
искать гибкие пути снижения данной суммы. Автор работы предлагает
факторинговый договор заключить с СберБанком. Услуги банка стоят в
пределах 3 – 20%, в зависимости от суммы и срока факторинговой сделки. При
70
этом банк оплачивает от 70 до 80% требований в виде аванса, а оставшаяся
часть выплачивается клиенту банка после поступления денежных средств.
После заключения договора факторинга банк оперативно, с учётом своей
комиссии, перечисляет денежные средства в ООО «Кампотекс». Дебиторская
же задолженность, в зачёт которой были перечислены средства, направляется в
банк.
Оценим сумму факторингового договора в 6 191 тыс. руб., что составляет
около половины суммы дебиторской задолженности предприятия. Тогда, если
оценить затраты на факторинговые мероприятия в 10% от суммы дебиторской
задолженности то, ООО «Кампотекс» получит своевременный возврат 4 952
тыс. руб. (6 191 * 0,80 = 4 952 тыс. руб.) от суммы 6 191 тыс. руб., при этом
потеряв 619 тыс. руб.
Часть высвободившихся средств в размере 100 тыс. руб. необходимо
направить на покупку сырья, материалов, продолжив процесс производства
продукции, а часть - на снижение кредиторской задолженности и решение
других проблем. Данное мероприятие ускоряет оборачиваемость дебиторской
задолженности в целом и снижает её сумму на величину, равную 4 952 тыс.
руб.
Рассмотрим реализацию стратегии скидок при работе с потребителями.
Предложенная система предоставляет скидку в размере 10% в случае оплаты
товара в течение 30 дней с момента отгрузки. Оплачивается полная стоимость в
случае оплаты в срок с 30 до 90 дней. Если уменьшать срок, то можно потерять
клиентов, если же его увеличивать, то это невыгодно для предприятия ООО
«Кампотекс». Наконец, если оплата проходит в срок более 90 дней, то
дополнительно оплачивается штраф в размере 5%.
Принимаем распределение поступающих денежных средств в следующей
пропорции: 3:2:1. Из этого следует, что из всей выручки от клиентов половина
будет проходить в льготный срок, это предполагает скидку 10%. Треть выручки
будет проходить в нормальный срок по полной стоимости. И 1/6 выручки будет
проходить в более поздний срок, однако при этом выручка увеличится на 5%.
71
Общая сумма оставшейся после реализации факторинговых мероприятий
дебиторской задолженности будет составлять 6 810 тыс. руб. Половина этой
суммы равна 3 405 тыс. руб., треть –2 270 тыс. руб., одна шестая – 1 135 тыс.
руб.
Так как половина суммы проходит со скидкой, то получаем
сумму недополученную из-за предоставления скидки:
3 405 * 0,1 = 341 тыс. руб. (25)
Сумма 1 135 тыс. руб. будет больше на 5% по причине штрафов:
1 135 * 1,05 = 1 192 тыс. руб. (26)
Из этого следует, что с учетом скидок и штрафов выручка от реализации
продукции возрастет на следующую сумму:
-341+1 192=851 тыс. руб. (27)
При этом изменится качество выручки: оборачиваемость значительно
увеличится.
Далее определим сумму дебиторской задолженности с учетом
предлагаемых факторинговых мероприятий. Отнесём к оставшейся
дебиторской задолженности сумму, равную:
6 810+2 270+1 135 = 10 215 тыс. руб. (28)
Часть суммы прироста выручки от реализации продукции в размере 851
тыс. руб. автор рекомендует направить на реализацию маркетинговых
мероприятий. С этой целью необходимо заключить договор с рекламной
компанией РА «Корпорация миф» на рекламу продукции ООО «Кампотекс».
Стоимость размещения 1 билборда колеблется от 3 тыс.руб. до 5 тыс.руб., а
72
также стоимость запуска рекламного ролика по телевидению колеблется от 25
до 35 тыс.руб. в месяц.
Следовательно, суммарные затраты на рекламу в год будут составлять:
( 3 * 3 000 + 29 000) * 12 = 456 тыс. руб. (29)
Высвободившихся средств будет достаточно для проведения
маркетинговых мероприятий. По статистическим данным нашего региона,
размещение рекламных объявлений позволит увеличить выручку на 10%.
Рассчитаем прогнозируемую выручку от реализации продукции с учетом ее
прироста за счет маркетинговых мероприятий и размещения рекламных
объявлений. При данном проценте прироста выручка от реализации
продукции увеличится до следующих значений:
325 836*1,1=358 419,6 тыс. руб. (30)
Рост выручки от реализации продукции ООО «Кампотекс» будет
обусловлен активизацией спроса на продукцию. Следствием такого факта
станет сокращение запасов готовой продукции на 10%, то есть ее значение
составит:
10 744 – 10744 * 0,1 = 9 670 тыс. руб. (31)
В итоге, уменьшатся складские расходы и увеличатся скорость
оборачиваемости запасов готовой продукции.
Исчисленные выше основные показатели предприятия ООО «Кампотекс»
по прогнозу на 2019 год с учетом предлагаемых мероприятий, при условии
прироста выручки от реализации на 10%, прироста расходов на уплату
процентов банку 681 тыс. руб., прироста себестоимости на увеличение объемов
производства продукции на 10%, а также с учетом прироста коммерческих
расходов на услуги по сбыту прироста объема реализации продукции и
73
реализацию маркетинговых мероприятий по размещению рекламы и
использованию билбордов на сумму 3 521 тыс.руб., в том числе 456,0 тыс.руб.
(29), отразим в таблице 10 в сравнении с фактическими значениями основных
показателей по отчету за 2018 год и исчислим отклонения по показателям.
Таблица 10
Основные показатели ООО «Кампотекс» по прогнозу на 2019 г. (с
учетом предлагаемых мероприятий)
Показатели
2018 год
(тыс.руб.)
2019 год
(прогноз)
(тыс.руб.)
Отклонения
Тыс.руб. %
Доход (выручка) 325 836 358 420 +32 584 10,0
Себестоимость
продаж
185 999 204 599 +18 600 10,0
Коммерческие
расходы
35 206 38 727 +3 521 10,0
Управленческие
расходы
72 334 72 334 0 0
Валовая прибыль 139 837 153 821 +13 984 10,0
Прибыль от
продаж
32 297 42 760 +10 463 32,4
Проценты к
уплате
867 1 548 +681 78,5
Прочие доходы 2 115 2 115 0 0
Прочие расходы 8 753 8 753 0 0
Прибыль до
налогообложения
24 762 30 344 +5 582 22,5
Налог на
прибыль
4 952 6 068 +1 116 22,5
Прибыль,
остающейся в
распоряжении
предприятия
19 810 24 276 +4 466 22,5
Обобщая итог проведенных расчетов, можно сделать вывод, что в
результате внедрения предлагаемых мероприятий прирост прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, составит 4 466,0 тыс. руб. или
22,5%. Как следствие, от результатов внедрения предлагаемых мероприятий,
улучшатся финансовые показатели:
Коэффициент оборачиваемости запасов расcчитаем по формуле 16:
К
об.зап.
=
358 420 тыс. руб.
9 670 тыс. руб.
= 37,07