44
Проведенный анализ структуры и динамики дебиторской задолженности
за 2016—2018 гг. представлен в таблице 5.
2016 год 2017 год 2018 год
1.5 698 / 20 220=28,18% 1.2 568 / 9 314=27,57% 1.3 657 / 12 382=29,53%
2.685 / 20 220=3,39% 2.1 569 / 9 314=16,85% 2.1 458 / 12 382=11,78%
3.15 / 20 220=0,07% 3.1 489 / 9 314=15,99% 3.45 / 12 382=0,36%
4. 13 822 / 20 220=68,36% 4.3 688 / 9 314=39,60% 4.7 222 / 12 382=58,33%
Изменения:
2017-2016гг.: 2018-2017гг.:
1.9 314 – 20 220=-10 906 тыс. руб 1.12 382 – 9 314=3 068 тыс. руб
2.2 568 – 5 698=-3 130 тыс. руб 2.3 657 – 2 568=1 089 тыс. руб
3.1 569 – 685=884 тыс. руб 3.1 458 – 1 569=-111 тыс. руб
4.1 489 – 15=1 474 тыс. руб 4.45 – 1 489=-1 444 тыс. руб
5.3 688 – 13 822=-10 134 тыс. руб 5.7 222 – 3 688=3 534 тыс. руб
Таблица 5
Оценка состава и структуры дебиторской задолженности
ООО «Кампотекс» за 2016—2018 гг.
Состав
дебиторс-
кой
задолжен-
ности
2016 год 2017 год 2018 год
Изменения
(тыс.руб.)
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
тыс.
руб.
Уд.
вес
%
2017-
2016
2018-
2017
Краткосроч
ная, всего
20 220
100 9 314 100 2 382 100 -10906 +3068
Вт.ч.:
-расчеты с
покупателя
ми
5 698 28,18 2 568 27,57 3 657 29,53 -3130 +1089
-расчеты с
бюджетом
685 3,39 1 569 16,85 1 458 11,78 +884 -111
-расчеты по
соц.фондам
15 0,07 1 489 15,99 45 0,36 +1474 -1444
Прочие
дебиторы
13 822 8,36 3 688 9,60 7 222 8,33 -10134 +3534
Долгосрочн
ая, всего
- - - - - - - -
Итого 20 220 100 9 314 100 2 382 100 -10906 -3068
Из данной таблицы видно, что сумма краткосрочной дебиторской
задолженности в 2016 году составила 20 220 тыс. руб., в 2017-9 314 тыс. руб.,
что на 10 906 тыс. руб. меньше, чем в 2016 году, а в 2018 году-12 382 тыс.руб.,
45
что на 3 068 тыс. руб. больше, чем в 2017 году. Динамику краткосрочной
дебиторской задолженности представим на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика краткосрочной дебиторской задолженности
ООО «Кампотекс»
Сумма краткосрочной дебиторской задолженности за период 2016-2018
(рисунок 5) год значительно уменьшилась на 7 838 тыс. руб.(12 382-20 220), это
произошло, за счет уменьшения расчетов с покупателями и заказчиками в
2016 году на 5 698 тыс. руб., в 2017 году-2 568 тыс. руб., в 2018 году-3 657 тыс.
руб. А также за счет увеличения расчетов с бюджетом за 3 года изменения
составили 2 143 тыс.руб. (685+1 458), за счет незначительного увеличения
расчетов по социальным фондам, а также незначительным увеличением прочих
дебиторов.
В 2016 году сумма прочих дебиторов составила 13 822 тыс.руб., в 2017
году-3 688 тыс. руб., что на 10 134тыс. руб. меньше, чем в 2016 году, а в 2018
году-7 222 тыс. руб., что на 3 534 тыс. руб. больше, чем в 2017 году.
Незначительное уменьшение прочей дебиторской задолженности в 2018 году
по сравнению с 2016 годом на 6 600 тыс.руб. (7 222 – 13 822), что
говорит о достаточном уровне платежеспособности некоторых потребителей.За
рассматриваемый период долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует
20 220
9 314
12 382
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Краткосрочная дебиторская
задолженность (тыс. руб)
Краткосрочная дебиторская
задолженность (тыс. руб)
46
что является позитивным фактом и положительно отражается на финансовом
состоянии предприятия.
Рисунок 5 - Структура краткосрочной дебиторской задолженности
за 2016 год
У предприятия ООО «Кампотекс» в 2016 году расчеты с покупателями и
заказчиками составляет 28,18%, а прочие дебиторы 68,36%. Наблюдается, что
нет просроченной дебиторской задолженности и тогда можно сделать вывод,
что предприятие работает на высоком уровне.
Рисунок 6 - Структура краткосрочной дебиторской задолженности
за 2017 год
В 2017 году расчеты с покупателями и заказчиками составляют 27,57%,
что на 0,61% меньше, чем в 2016 году, а прочие дебиторы составляют 39,60%,
что на 28,79% меньше чем в 2016 году, также нет просроченной дебиторской
задолженности, значит, предприятие работает на высоком уровне.
28,18%
68,36%
2016 год
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Прочие дебиторы
27,57%
39,60%
2017 год
Расчеты с покупателями
и заказчиками
Прочие дебиторы
47
Рисунок 7 - Структура краткосрочной дебиторской задолженности
ООО «Кампотекс» за 2018 год
В 2018 году расчеты с покупателями и заказчиками по сравнению с 2017
годом увеличились на 1,96% и составляют 29,53%, прочие дебиторы
увеличились на 18,73% и составляют 58,33%, также нет просроченной
дебиторской задолженности, значит, предприятие работает на высоком уровне.
Аналогично выше представленному анализу рассмотрим состояние
кредиторской задолженности в таблице 6.
2016 год 2017 год 2018 год
1.156 / 23 763=0,65% 1.231 / 17 606=1,31% 1.1 489 / 18 403=8,09%
2.1 458 / 23 763=6,14% 2.815 / 17 606=4,63% 2.1 036 / 18 403=5,63%
3.285 / 23 763=1,20% 3.147 / 17 606=0,83% 3.256 / 18 403=1,39%
4.146 / 23 763=0,61% 4.56 / 17 606=0,32% 4.247 / 18 403=1,34%
5.19 821 / 23 763=83,41% 5.13 658 / 17 606=77,58% 5.13 875 / 18 403=75,40%
6.1 897 / 23 763=7,98% 6.2 699 / 17 606=15,33% 6.1 500 / 18 403=8,15%
Изменения:
2017-2016гг.: 2018-2017гг.:
1.17 606 – 23 763=-6 157 1.18 403 – 17 606=797
2.231 – 156=75 2.1 489 – 231=1 258
3.815 – 1 458=-643 3.1 036 – 815=221
4.147 – 285=-138 4.256 – 147=109
5.56 – 146=-90 5.247 – 56=191
6.13 658 – 19 821=-6 163 6.13 875 – 13 658=217
7.2 699 – 1 897=802 7.1 500 – 2 699=-1 199
29,53%
58,33%
2018 год
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Прочие дебиторы
48
Таблица 6
Оценка состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «Кампотекс» за 2016—2018 гг.
Состав
дебиторской
задолженнос
ти
2016 г. 2017 г. 2018 г.
Изменения,
тыс.руб.
сумм
а,
тыс.
руб.
доля
,
%
сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
сумм
а,
тыс.
руб.
доля
,
%
2017-
2016
2018-
2017
Краткосрочная
всего
23 763 100 17 606 100 18 403 100 -6 157 +797
Вт.ч.:
-поставщики и
подрядчики
156 0,65 231 1,31 1 489 8,09 +75 +1 258
-задолженность
перед
персоналом
организации
1 458 6,14 815 4,63 1 036 5,63 -643 +221
Анализируя данные кредиторской задолженности можно сделать
выводы, что сумма краткосрочной кредиторской задолженности в 2017 году по
сравнению с 2016 годом уменьшилась на 6 157 тыс.руб, в 2018 году-18 403
тыс.руб., что на 797 тыс.руб. больше, чем в 2017 году.
Увеличение суммы краткосрочной кредиторской задолженности
произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и
подрядчиками. В 2017 году эта сумма составила 231 тыс. руб. что на 75
тыс.руб. больше, чем в 2016 году, в 2018 году-1 489 тыс.руб., что на 1 258
тыс.руб. больше, чем в 2017 году. Увеличение расчетов с поставщиками и
подрядчиками могло произойти вследствие изменения условий на
приобретение товара или в результате увеличения цен на него. Значительное
-задолженность
перед
социальными
фондами
285 1,20 147 0,83 256 1,39 -138 +109
-задолженност
ь
перед
бюджетом
146 0,61 56 0,32 247 1,34 -90 +191
-авансы
полученные
19
821
83,4
1
13 658 77,58
13
875
75,4
0
-6 163
+217
Прочие
кредиторы
1 897 7,98 2 699 15,33 1 500 8,15 +802 -1 199
Долгосрочная-
всего
- - - - -
Итого
23
763
100 17 606 100
18
403
100 -6 157 +797
49
увеличение пришлось на группу «авансы полученные». В 2017 году
задолженность составила 13 658 тыс.руб., что на 6 163 тыс.руб. меньше, чем в
2016 году, в 2018 году-13 875 тыс.руб., что на 217 тыс.руб. больше, чем в 2017
году.
Рисунок 8 - Структура кредиторской задолженности ООО
«Кампотекс» за 2016 год
В 2016 году поставщики и подрядчики составляют 0,65%,
Задолженность перед персоналом - 6,14%, Задолженность перед социальными
фондами - 1,20%, задолженность перед бюджетом - 0,61%, авансы полученные
- 83,41%, прочие кредиторы 7,98%.
Рисунок 9 - Структура кредиторской задолженности ООО
«Кампотекс» за 2017 год
В 2017 году поставщики и подрядчики составляют 1,31%,
Задолженность перед персоналом - 4,63%, Задолженность перед социальными
фондами - 0,83%, задолженность перед бюджетом - 0,32%, авансы полученные
- 77,58%, прочие кредиторы 15,33%.
0,65%
6,14%
1,20%
0,61%
83,41%
7,98%
2016 год
Поставщики и
подрядчики
Задолженность перед
персоналом
Задолженность перед
соц. фондами
Задолженность перед
бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы
1,31%
4,63%
0,83%
0,32%
77,58%
15,33%
2017 год
Поставщики и
подрядчики
Задолженность перед
персоналом
Задолженность перед
соц.фондами
Задолженность перед
бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы
50
Рисунок 10 - Структура кредиторской задолженности ООО
«Кампотекс» за 2018 год
В 2018 году поставщики и подрядчики составляют 8,09%,
Задолженность перед персоналом - 5,63%, Задолженность перед социальными
фондами - 1,39%, задолженность перед бюджетом - 1,34%, авансы полученные
- 75,40%, прочие кредиторы - 8,15%. Можно сделать вывод, что произошедшее
увеличение кредиторской задолженности за период 2016-2018 гг. является
нормальным, но все же если будет все в таком же темпе, может повлечь
отрицательные последствия. Так же видно из данной таблицы, что
долгосрочная кредиторская задолженность отсутствует, что благоприятно
отражается на финансовом состоянии предприятия.
Проведём анализ оборачиваемости дебиторской задолженности, которая
измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации,
насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы,
услуги) от своих покупателей.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов рассчитывается
по формуле 15:
8,09%
5,63%
1,39%
1,34%
75,40%
8,15%
2018 год
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед
персоналом организации
Задолженность перед
социльными фондами
Задолженность перед
бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы
51
К
об.об.акт.
=
325 836тыс. руб
50 383тыс. руб
= 6,47
На основе полученных результатов можно сделать выводы, что
происходит ускорение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент
оборачиваемости оборотных активов ООО «Кампотекс» в 2017 году
увеличился на 0,63, по сравнению с 2016 годом, что говорит о том, что
предприятие более эффективно стало использовать свои ограниченные
ресурсы. В 2018 годы данный коэффициент увеличился на 1,42, по сравнению с
2017 годом, следовательно, предприятие рационально использовало свои
ограниченные ресурсы. Это можно рассматривать как положительную
тенденцию в деятельности предприятия.
Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается по формуле
16:
К
об.зап.
=
Выручка от реализации
Средняя величина запасов
(16)
К
об.зап.
=
224 427тыс. руб
19 332тыс. руб
= 11,61
К
об.зап.
=
244 631тыс. руб
11 369тыс. руб
= 21,52
К
об.зап.
=
325 836тыс. руб
10 744 тыс. руб
= 30,33
На основе полученных результатов можно сделать выводы, что
происходит ускорение оборачиваемости запасов. Коэффициент
оборачиваемости запасов ООО «Кампотекс» в 2017 году увеличился на 9,91,
по сравнению с 2016 годом, что говорит о том, что предприятие более
эффективно стало использовать свои ограниченные ресурсы. В 2018 годы
данный коэффициент увеличился на 8,81, по сравнению с 2017 годом,
следовательно, предприятие рационально использовало свои ограниченные
ресурсы. Это можно рассматривать как положительную тенденцию в
деятельности предприятия.
52
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчи
53
тывается по формуле 17:
К
об.деб.зад.
=
Выручка от реализации
Средняя величина дебиторской задолженности
(17)
К
об.деб.зад.
=
224 427тыс. руб
20 222тыс. руб
= 11,10
К
об.деб.зад.
=
244 631тыс. руб
9 314тыс. руб
= 26,26
К
об.деб.зад.
=
325 836тыс. руб
12 382тыс. руб
= 26,31
Согласно методике Россельхозбанка, нормативным значением данного
коэффициента для торговцев (оптовых, розничных) считается 12 раз в год.
За 3 анализируемых года ООО «Кампотекс» в 2017 году коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 15,16, по
сравнению с 2016 годом, и составил 26,26, в 2018 году увеличился на 0,05 по
сравнению с 2017 годом и составил 26,31, что соответствует нормативному
значению, это говорит о том, что происходит увеличение оборачиваемости
дебиторской задолженности можно рассматривать, как положительную
тенденцию для предприятия
Коэффициент оборачиваемости денежных средств рассчитывается
по формуле 18:
К
об.ден.ср.
=
Выручка от реализации
Средняя величина денежных средств
(18)
К
об.ден.ср.
=
224 427тыс. руб
909тыс. руб
= 246,89
К
об.ден.ср.
=
244 631тыс. руб
2 039тыс. руб
= 119,98
К
об.ден.ср.
=
325 836тыс. руб
3 509тыс. руб
= 92,86
После расчёта данного показателя можно сделать вывод о том, что в
2017 году данный коэффициент уменьшился на -126,88, по сравнению с 2016