64
Предполагая, что уровень валового дохода к розничному товарообороту в
планируемом году составит 15,0%, а уровень издержек обращения составит
11,6%, то можно рассчитать планируемый товарооборот будущего года по
формуле:
РТО план = П
от реал
. * 100 / У
ВД
– У
ИО
(34)
Таким образом, РТО план = 60 770 * 100 / 15,0 – 11,6 ≈ 1 787 353
тыс.руб.
После расчета общего объема товарооборота необходимо рассчитать
объем товарооборота по кварталам с помощью рассчитанных ранее индексов
сезонности.
Объем товарооборота по кварталам на планируемый год определяется
умножением среднеквартального товарооборота планируемого года на
уточненный индекс сезонности соответствующего квартала и делением на
100%:
Т
кв.i план
= Среднекварт.товарооборот п.г. * J
сез.ут.i
/ 100%, (35)
где Т
кв.i план
– товарооборот i-го квартала планируемого года, тыс.руб.
В свою очередь среднеквартальный розничный товарооборот
планируемого года составит:
Среднекварт.товарооборот
план
= РТО
план
/ 4, (36)
где РТО
план
– объем товарооборота торгового предприятия в
планируемом году, тыс.руб.
Таким образом, по торговому предприятию «КОМЕТА» на
планируемый год мы имеем:
Среднекварт.товарооборот 2017 года = 1 787 353 / 4 = 446 838 тыс.руб.
Т
1кв.2017 года
= 446 838 * 81,7 / 100 = 365 067 тыс.руб.
Т
2кв.2017 года
= 446 838 * 114,0 / 100 = 509 396 тыс.руб.
Т
3кв.2017 года
= 446 838 * 124,1 / 100 = 554 526 тыс.руб.
Т
4кв.2017 года
= 446 838 * 80,2 / 100 = 358 364 тыс.руб.
Таблица 3.3 - Сезонность развития товарооборота магазина
«КОМЕТА» в действующих ценах по кварталам, тыс.руб.
65
Кварталы
2018
год
2017 год
(план)
Отклонение
(+;-)
Планируемый год в % к
отчетному году
I
317
900
365 067
+ 47 167
114,8
II
452
050
509 396
+ 57 346
112,7
III
496
000
554 526
+ 58 526
111,8
IV
310
060
358 364
+ 48 304
115,6
Всего
1 576
010
1 787 353
+ 211 343
113,4
Из данной таблицы можно сделать вывод о том, что спланированный
товарооборот на 2017 год составит 1 787 353 тыс.руб., что на 13,4% выше
показателя 2018 года, данный темп роста ниже темпа прошлого периода
(13,9%) и такую динамику можно назвать отрицательной, так как она несет в
себе снижение. Что касается планового товарооборота по кварталам, то здесь
можно увидеть положительный темп роста по всем кварталам. Самый
высокий темп роста наблюдается в четвертом квартале, в абсолютных
величинах он составил 48 304 тыс.руб., что выше показателя прошлого года
на 15,6%, данный рост можно объяснить тем, что четвертый квартал является
предновогодним периодом, и соответственно часть покупок приобретается в
подарок. Немного ниже темп роста первого квартала, а именно 14,8% или 47
167 тыс.руб. в абсолютной величине, данный рост связан с тем, что весной
начинается сезон строительства, а также на первый квартал приходятся 23
февраля и 8 марта, и соответственно часть покупок приобретается в подарок.
После расчета планируемого розничного товарооборота необходимо
определить сумму валового дохода на 2017 год.
Целью планирования валового дохода является определение его
необходимого объема в соответствии с задачами развития предприятия в
предстоящем периоде.
Планирование валового дохода на 2017 г. проведем опытно-
статистическим методом:
ВД
план
= РТО
план
* У
ВДплан
/ 100, (37)
66
где ВД
план
- плановая сумма дохода от реализации товаров, руб.;
РТО
план
– плановая сумма розничного товарооборота, руб.; У
ВДплан
–
плановый уровень валового дохода по предприятию в процентах к
розничному товарообороту, %.
Предполагая, что уровень валового дохода к розничному
товарообороту в планируемом году составит 15,0%, то плановая сумма
дохода от реализации товаров будет равна:
ВД
пл
= 1 787 353 * 15,0,0 / 100 = 268 103 тыс.руб.
Таблица 3.4
Расчет плановой суммы валового дохода предприятия
Показатели
2018
год
2017
год
Отклонение
(+;-)
Темп
изменения, %
Валовой доход,
тыс.руб
229
380
268
103
+ 38 723
116,9
Уровень валового
дохода, %
14,6
15,0
+0,4
102,7
Товарооборот,
тыс.руб
1 576
010
1 787
353
+ 211 343
113,4
Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод о том, что
запланированная сумма валового дохода на 2017 год составит 268 103
тыс.руб., что на 16,9% больше показателя 2018 года, при этом уровень
валового дохода также увеличился и составил 15,0%, однако темп роста
данного показателя ниже и он составил 102,7%, в то время как темп роста
валового дохода составил 116,9%. Можно заметить, что при данном расчете
сохраняются тенденции 2018 года, так как темпы роста приведенных
показателей соответствуют друг другу.
После расчета планируемого валового дохода следует спрогнозировать
сумму издержек обращения торгового предприятия «КОМЕТА» на 2017 год.
67
Планирование издержек обращения является важнейшим этапом
планирования хозяйственной деятельности.
В процессе планирования следует исходить из необходимости
определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию
бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную
деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения [15].
Планирование проводится на основе информации о сумме и структуре
издержек обращения за 2 последних года, предшествующих планируемому
периоду.
Планирование издержек обращения проведем экономико-
статистическим методом, в частности при помощи коэффициента
эластичности.
Таблица 3.5
Исходные данные для расчета суммы издержек
обращения торгового предприятия «КОМЕТА» на планируемый
год
Показатели
Годы
2017 год
2018 год
Объем товарооборота, тыс.руб.
1 383 900
1 576 010
Издержки обращения, тыс.руб., в том числе
- условно-переменные
- условно-постоянные
178 000
58 000
120 000
185 306
64 306
121 000
Определим сумму условно-переменных издержек обращения на
планируемый год:
ИО
перем.план
= ИО
перем.1
* ∆t
РТО
, (38)
где ИО
перем.план
– сумма условно-переменных издержек обращения на
планируемый год, тыс.руб.;
68
ИО
пост.1
- сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном
году, тыс.руб.;
∆t
пост
– среднегодовой темп изменения розничного товарооборота, в
долях ед.
ИО
перем.план
= 64 306* 1,139 = 73 244 тыс.руб.
Сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год
будет равна
ИО
пост.план
= ½ ИО
пост.1
* темп роста коммунал.платежей + ½ ИО
пост.1
(39)
где ИО
пост.план
– сумма условно-постоянных издержек обращения на
планируемый год, тыс.руб.; ½ ИО
пост.1
– половина суммы условно-
постоянных издержек обращения в отчетном году, тыс.руб..
ИО
пост.план
= 61 000 * 1,14 + 60 000 = 129 540 тыс.руб.
Общая сумма издержек обращения на планируемый год составит:
129 540 + 73 244 = 202 784 тыс.руб., а их уровень – 11,3% к
товарообороту.
Планирование прибыли и рентабельности
Целью планирования рентабельности является определение всех
показателей деятельности предприятия, которые позволили бы достигнуть
необходимый уровень рентабельности на предприятии. Планирование
показателей рентабельности проведем методом простой экстраполяции.
Таблица 3.6
Прогноз прибыли и рентабельности магазина «КОМЕТА»
на 2017 г.
Показатели
2018 год
2017 год
Отклонени
е
(+;-)
2017
год в
% к
2018
году
Товарооборот, тыс.руб.
1 576 010
1 787 353
+ 211 343
113,4
69
Валовой доход,
тыс.руб.
229 380
268 103
+ 38 723
116,9
- в % к товарообороту
14,6
15,0
+ 0,4
102,7
Издержки обращения,
тыс.руб.
185 306
202 784
+ 17 478
109,4
- в % к товарообороту
11,8
11,3
- 0,5
95,8
Прибыль (убыток) от
продажи товаров в
сумме, тыс.руб.
44 074
65 319
+ 21 245
148,2
- в % к товарообороту
2,8
3,6
+ 0,8
128,6
Прочие доходы,
тыс.руб.
97 430
97 430
0
100,0
Прочие расходы,
тыс.руб.
20 700
20 700
0
100,0
Прибыль до
налогообложения,
тыс.руб.
120 804
142 049
+ 21 245
117,6
Налог на прибыль,
тыс.руб.
24 161
28 409
+ 4 248
117,6
Чистая прибыль
(убыток) в сумме,
тыс.руб.
96 643
113 639
+ 16 996
117,6
- в % к товарообороту
6,1
6,3
+0,2
103,3
Из таблицы 3.6 видно, что сумма товарооборота в планируемом году
составит 1 787 353 тыс. руб., что на 13,4% больше, чем в 2018 г.
Положительную динамику также покажет прибыль от продажи товаров. Рост
этого показателя произойдет из-за увеличения валового дохода на 38 723
тыс.руб. и издержек обращения на 17 478 тыс.руб. Прочие доходы и прочие
расходы останутся на уровне отчетного года. Что касается прибыли до
налогообложения, то за год она увеличится на 21 245 тыс.руб. или на 17,6% и
составит 142 049 тыс.руб. После уплаты налога на прибыль в размере 28 409
тыс.руб. чистая прибыль предприятия составит 113 639 тыс.руб., и по
сравнению с прошлым годом увеличится на 16 996 тыс.руб. или на 17,6%.
Проведенное планирование имеет оптимистический характер, так как
основной показатель деятельности предприятия - чистая прибыль в 2017 году
увеличится. Однако, это увеличение – на 17,6% почти в 2 раза меньше
показателя отчетного года – в 2018 году чистая прибыль увеличилась на
32,0%. При этом важно отметить, что данный рост чистой прибыли
70
обеспечили результаты от основного вида деятельности предприятия, т.е.
сумма прибыли от продажи товаров, прочие доходы остались на уровне
отчетного года.
Таким образом, на основании проведенного анализа прибыли и
рентабельности деятельности предприятия можно сделать вывод об
увеличении эффективности деятельности предприятия, что выразилось в
росте уровня рентабельности продажи по отношению ко всем видам прибыли
предприятия.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать вывод о том, цель выпускной
квалификационной работы – проведение анализа основных показателей
хозяйственной деятельности гипермаркета строительных товаров
«КОМЕТА», определение перспектив дальнейшего экономического развития
предприятия на основе анализа данных показателей и задачи, стоящие перед
автором достигнуты.
Автором были изучены теоретические аспекты, касающиеся данной
темы, по которым можно сделать следующие выводы. Экономические
показатели деятельности предприятия относятся к числу ключевых
категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с
достижением конечной цели развития общественного производства в целом и
каждого предприятия в отдельности.
Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия измеряется
множеством экономических показателей, кᴏᴛᴏᴩые можно свести в
определенную систему, разделив по определенным признакам: в зависимости
от того, какая сторона явлений, операций и процессов измеряется -
количественные и качественные; в зависимости от формы выражения -
абсолютные и относительные; в зависимости от положенных в основу
измерителей - стоимостные и натуральные. Используя методы
экономического анализа, можно не только выявить основные факторы,
влияющие на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и
измерить степень (силу) их воздействия. Для этого применяются
соответствующие способы и приемы экономических и математических
расчетов.
Вторая глава была посвящена анализу основных показателей
хозяйственной деятельности гипермаркета строительных товаров
«КОМЕТА».
72
Для начала автором была рассмотрена организационно-экономическая
характеристика торгового предприятия «КОМЕТА», в которой приведены
наименование предприятия, его организационно-правовая форма, специфика
выполняемых функций, организационная структура управления магазином,
общая характеристика устройства и планировки торгового предприятия
«КОМЕТА», характеристика основных конкурентов и факторы микросреды
предприятия, SWOT- анализ и общая оценка экономического состояния
торгового предприятия «КОМЕТА».
Затем автор провел оценку факторов, влияющих на деятельность
основных показателей хозяйственной деятельности. Осуществив анализ всех
факторов, автор пришел к выводу о том, что их общее влияние является
положительным, так как размер чистой прибыли увеличился на 32,0%, что в
суммарном выражении составляет 23 443 тыс. руб.
Оценивая влияние индекса цен на динамику товарооборота в
сопоставимых ценах, мы видим, что за счет роста цен товарооборот
увеличился на 108 589 тыс.руб., в то время как за счет увеличения
розничного товарооборота он увеличился только на 83 521 тыс.руб.
В третьей главе автор произвел комплексную оценку эффективности
деятельности торгового предприятия «КОМЕТА». Рассчитав обобщающие
показатели эффективности хозяйственной деятельности, он пришел к выводу
о том, что торговое предприятие «КОМЕТА» работает эффективно –
интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности в 2018
году по сравнению с 2017 годом увеличился с 2,29 до 2,93, или на 27,9%.
Затем автор определил, что прирост розничного товарооборота торгового
предприятия «КОМЕТА» (13,9%) достигнут за счет интенсивных факторов
на 58,4%, соответственно за счет экстенсивных факторов - на 41,6%. Для
комплексной обобщающей оценки уровня экономического развития
торгового предприятия «КОМЕТА» был рассчитан показатель темпа его
экономического роста. При темпе 120,1% очевидно, что торговое
73
предприятие «КОМЕТА» в 2018 году работает эффективно. Таким образом,
очевидна тенденция к дальнейшему росту и развитию данного предприятия.
В параграфе 3.2. автор сделал прогноз основных показателей
хозяйственной деятельности торгового предприятия на 2017 год. По
результатам данного прогноза можно сделать вывод о том, что практически
все показатели имеют тенденцию к росту, что говорит об оптимистическом
характере развития хозяйственной деятельности торгового предприятия
«КОМЕТА» в планируемом 2017 году.
Завершает курсовую работу комплексная увязка основных показателей
хозяйственной деятельности, в которой, кроме рассчитанных в параграфе 3.2.
показателей, были представлены еще 2 варианта прогноза. По результатам
расчетов автор выбрал третий вариант прогноза основных показателей
хозяйственной деятельности, рассчитанный на основе показателя
финансовой прочности, который является наиболее выгодным для
предприятия.
Таким образом, мы видим, что за анализируемый период торговое
предприятие «КОМЕТА» работало эффективно, показало высокие темпы
развития. Оценивая перспективы развития, можно сказать, что данное
предприятие и в дальнейшем покажет себя как конкурентоспособное
торговое предприятие с еще более высокими темпами роста основных
показателей хозяйственной деятельности.