54
Среднеквартальный товарооборот j-го года = Объем товарооборота j-го
года / 4. (19)
Среднеквартальный товарооборот 2017 года = 1 383 900 / 4 = 345 975
тыс.руб.
Среднеквартальный товарооборот 2018 года = 1 576 010 / 4 = 394 003
тыс.руб.
Далее рассчитаем сезонные колебания товарооборота по кварталам за
каждый год и определим их сумму:
Сезонные колебания товарооборота i-го квартала j-го года = Объем
товарооборота i-го квартала j-го года / Среднеквартальный товарооборот j-го
года. (20)
Рассчитаем сезонные колебания товарооборота торгового предприятия
«КОМЕТА» по кварталам за 2 года.
Таблица 2.13
Исходные данные для расчета сезонных колебаний
товарооборота торгового предприятия «КОМЕТА» по
кварталам года
Годы / Кварталы
2017 год
2018 год
I
285 900
317 900
II
392 050
452 050
III
423 050
496 000
IV
282 900
310 060
Объем товарооборота j-го года
1 383 900
1 576 010
Среднеквартальный товарооборот j-го года
345 975
394 003
55
Таблица 2.14
Расчет сезонных колебаний товарооборота торгового
предприятия «КОМЕТА» по кварталам
Годы / Кварталы
2017 год
2018 год
Сумма сезонных колебаний, ∑Сi
I
82,6
80,7
163,3
II
113,3
114,7
228,0
III
122,3
125,9
248,2
IV
81,8
78,7
160,5
Для того чтобы устранить влияние случайных факторов на основе
рассчитанных сезонных колебаний необходимо определить индексы
сезонности товарооборота по кварталам года:
J
сез.перв.i
= ∑С
i
/ n, (21)
где J
сез.перв.i
- первоначальный индекс сезонности i-го квартала; ∑С
i
-
сумма сезонных колебаний i-го квартала; n - количество лет.
Сумма индексов сезонности за четыре квартала должна быть равна
400%, так как при отсутствии влияния сезонных факторов индекс каждого
квартала равен 100%. Если имеются отклонения от указанной величины, то в
расчет вводится коэффициент поправки:
K
n
= 400 / ∑J
сез.перв.i
,
(22)
где K
n
- коэффициент поправки первоначальных индексов сезонности.
Уточненные индексы определяются по формуле:
J
сез.ут.i
= J
сез.перв.i
* K
n
,
(23)
где J
сез.ут.i
- уточненный индекс сезонности товарооборота i-го
квартала.
56
Таблица 2.15
Расчет индексов сезонности товарооборота торгового
предприятия «КОМЕТА» по кварталам года, %
Кварталы
Сумма сезонных колебаний
Индексы сезонности
первоначальные
уточненные
I
163,3
81,7
81,7
II
228,0
114,0
114,0
III
248,2
124,1
124,1
IV
160,5
80,2
80,2
∑
-
400,0
400,0
Поскольку коэффициент поправки в данном случае равен 1, то
значения первоначальных и уточненных индексов совпадают [5].
Индекс сезонности показывает, на сколько процентов отклоняется
товарооборот данного квартала от среднеквартальной величины в ту или
иную сторону под влиянием факторов сезонного характера.
По результатам данных таблицы 2.15. следует отметить, что
товарооборот анализируемого периода изменялся крайне неравномерно. Так,
товарооборот I квартала под влиянием факторов сезонного характера
отклонился от среднеквартальной величины на -18,3%, товарооборот II
квартала – на +14,0%. III квартала - +24,1% и товарооборот IV квартала
отклонился от среднеквартальной величины на -19,8% под влиянием
сезонных факторов.
57
3. ПЛАНИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «КОМЕТА»
3.1 Оценка эффективности деятельности ООО «КОМЕТА»
Для оценки эффективности деятельности торгового предприятия в
отчетном году по сравнению с прошлым годом была разработана система
показателей, на основании которой необходимо провести анализ торгового
потенциала ООО «КОМЕТА» и рассчитать ряд обобщающих показателей
[17]. В качестве таких обобщающих показателей были использованы:
1. Показатель эффективности использования торгового потенциала
предприятия:
Э
ИПТ
= РТО / (ФЗП + ОС + ОФ), (24)
где Э
ИПТ
– показатель эффективности использования торгового
потенциала предприятия; РТО – розничный товарооборот; ФЗП – фонд
заработной платы; ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств; ОФ –
среднегодовая стоимость основных фондов.
Данный показатель позволяет оценить эффективность использования
экономического потенциала предприятия, сравнить имеющиеся у него
ресурсы с розничным товарооборотом [5].
2. Показатель эффективности финансовой деятельности:
Э
ФД
= ВП / (ФЗП + ОС + ОФ), (25)
где Э
ФД
- показатель эффективности финансовой деятельности; ВП –
сумма валовой прибыли.
С помощью этого показателя можно оценить, при каких ресурсах
достигнут основной финансовый результат деятельности торгового
предприятия и насколько эффективно используются эти ресурсы.
3. Показатель эффективности трудовой деятельности:
Э
ТД
= РТО / ФЗП, (26)
где Э
ТД
- показатель эффективности трудовой деятельности.
58
Данный показатель характеризует прирост производительности труда
на каждый рубль увеличения средней заработной платы.
4. Интегральный показатель экономической эффективности
хозяйственной деятельности:
J
ЭХД
=
3
√Э
ИПТ
*
Э
ФД
* Э
ТД
, (27)
где J
ЭХД
-
интегральный показатель экономической эффективности
хозяйственной деятельности.
Интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности
целесообразно анализировать в динамике. При этом определяются темпы его
изменения, и по полученным результатам можно сделать вывод о повышении
или снижении всей хозяйственной деятельности торгового предприятия:
Т
Jэхд
= J
ЭХД1
/ J
ЭХД0
* 100%, (28)
где Т
Jэхд
– темп изменения интегрального показателя экономической
эффективности хозяйственной деятельности.
5. Показатель темпа интенсивности развития торгового
предприятия: Т
ИНТ
= (Т
ПТ
* Т
ООС
* Т
ФО
)
/ (Т
ФЗП
* Т
ОС
* Т
ОФ
) * 100%,
(29)
где Т
ИНТ
– темп интенсивности развития предприятия, %; Т
ПТ
– темп
изменения производительности труда работников, %; Т
ООС
– темп изменения
скорости обращения оборотных средств предприятия в оборотах, %; Т
ФО
–
темп изменения фондоотдачи, %; Т
ФЗП
– темп изменения расходов на оплату
труда, %; Т
ОС
– темп изменения среднегодовой стоимости оборотных
средств, %; Т
ОФ
- темп изменения среднегодовой стоимости основных
фондов, %.
6. Показатель темпа экономического роста предприятия.
В процессе проведения комплексного экономического анализа
необходимо изучить темпы экономического роста предприятия. Оценку
уровня экономического роста можно дать на основании качественных
показателей хозяйственной деятельности торгового предприятии:
Т
ЭР
=
5
√ Т
ПТ
* Т
ООС
* Т
ФО
* Т
ЗО
* Т
УР
, (30)
59
где Т
ЭР
– обобщающий темп экономического роста предприятия; Т
ЗО
–
темп изменения затратоотдачи, %; Т
УР
– темп изменения уровня
рентабельности, %.
Произведем комплексную оценку эффективности хозяйственной
деятельности торгового предприятии «КОМЕТА».
Таблица 3.1
Комплексная оценка эффективности хозяйственной
деятельности торгового предприятии «КОМЕТА»
Наименование показателей
2017
год
2018
год
2018 год в %
к 2017 году
Показатель эффективности использования
торгового потенциала, коэфф.
1,375
1,380
100,4
Показатель эффективности финансовой
деятельности, коэфф.
0,019
0,039
205,3
Показатель эффективности трудовой
деятельности, коэфф.
461,3
469,7
101,8
Интегральный показатель эффективности
хозяйственной деятельности, коэфф.
2,29
2,93
127,9
Оборачиваемость оборотных средств,
обороты
3,73
3,55
95,2
Фондоотдача, руб.
2,19
2,27
103,7
Затратоотдача, руб.
7,8
8,5
108,9
Используя формулы 24-27, рассчитаем обобщающие показатели за
2017 год:
Э
ИТП0
= 1 383 900 / (3 000 + 371 200 + 632 200) = 1,375.
Э
ФД0
= 18 700 / (3 000 + 371 200 + 632 200) = 0,019.
Э
ТД0
= 1 383 900 / 3 000 = 461,3.
J
ЭХД0
=
3
√1,375 * 0,019 * 461,3 = 2,29.
60
Далее необходимо рассчитать оборачиваемость оборотных средств по
следующей формуле:
О
обор.ср
.
0
= РТО
0
/ Среднегодовая стоимость оборотных средств
0
, (31)
где О
обор.ср
.
0
- оборачиваемость оборотных средств прошлого года,
обороты.
О
обор.ср
. = 1 383 900 / 371 200 = 3,73 оборотов.
Показатель фондоотдачи рассчитаем, используя формулу 6:
ФО
0
= 1 383 900 / 632 200 = 2,19 руб.
Показатель затратоотдачи необходимо рассчитать по следующей
формуле:
ЗО
0
= РТО
0
/ ИО
0
, (32)
где ЗО
– затратоотдача прошлого года, руб.; ИО
0
– издержки
обращения прошлого года, тыс.руб.
ЗО
0
= 1 383 900 / 178 000 = 7,8 руб.
Таким же способом рассчитаем обобщающие показатели за 2018 год:
Э
ИТП1
= 1 576 010 / (3 355 + 444 231 + 694 044) = 1,380.
Э
ФД1
= 44 074 / (3 355 + 444 231 + 694 044) = 0,039.
Э
ТД1
= 1 576 010 / 3 355 = 469,7.
J
ЭХД1
=
3
√1,380 * 0,039 * 469,7 = 2,93.
О
обор.ср
.
1
= 1 576 010 / 444 231= 3,55 оборотов.
ФО
1
= 1 576 010 / 694 044 = 2,27руб.
ЗО
1
= 1 576 010 / 185 306 = 8,5 руб.
После расчетов обобщающих показателей эффективности
хозяйственной деятельности можно сделать вывод, что торговое предприятие
«КОМЕТА» работает эффективно – интегральный показатель эффективности
хозяйственной деятельности в 2018 году по сравнению с 2017 годом
увеличился с 2,29 до 2,93, или на 27,9%, несмотря на то, что показатель
эффективности торгового потенциала предприятия за год увеличился
незначительно с 1,375 до 1,380.
61
Проанализируем влияние отдельных факторов на формирование
торгового потенциала предприятия, используя метод цепной подстановки [5].
В целом показатель эффективности использования торгового
потенциала в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 0,005
(1,380 – 1,375). При этом увеличение объема розничного товарооборота на
13,9% позволило значительно увеличить анализируемый показатель – на
0,191 (1,566 – 1,375).
Но прирост имеющихся у предприятия ресурсов – расходов на оплату
труда (11,8%), среднегодовой стоимости оборотных средств (19,7%) и
среднегодовой стоимости основных фондов (9,8%) – повлиял на снижение
показателя эффективности использования торгового потенциала,
соответственно, на – 0,001 (1,565 – 1,566), - 0,105 (1,460 – 1,565) и на - 0,08
(1,380 – 1,460).
Таблица 3.2
Анализ влияния на показатель торгового потенциала
предприятия «КОМЕТА» отдельных факторов
Показатели
2017 год
Расчетные значения
2018
год
1-е
2-е
3-е
Розничный товарооборот,
тыс. руб.
1 383 900
1 576 010
1576
010
1 576
010
1576
010
62
Продолжение таблицы 3.2
Средства на оплату
труда, тыс.руб.
3 000
3 000
3 355
3 355
3 355
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс.руб.
371 200
371 200
371
200
444
231
444
231
Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс.руб.
632 200
632 200
632
200
632
200
694
044
Показатель
эффективности
использования
торгового потенциала
1,375
1,566
1,565
1,460
1,380
Далее необходимо выяснить, в какой степени прирост товарооборота
(13,9%) был обеспечен за счет интенсивных и экстенсивных факторов. В
качестве интенсивных факторов выступают повышение производительности
работников предприятия и увеличение фондоотдачи:
Д
инт
= ((ПТ
1
– ПТ
0
) * Ч
1
+ (ФО
1
– ФО
0
) * ОФ
1
) * 100% / ∆РТО * 2,(33)
где Д
инт
– доля прироста розничного товарооборота за счет
интенсивных факторов, %; ПТ
1
, ПТ
0
– производительность труда работников
в отчетном и базисном периодах соответственно, тыс.руб.; Ч
1
–
среднесписочная численность работников в отчетном периоде, чел.; ФО
1
,
ФО
0
– фондоотдача в отчетном и базисном периодах соответственно, руб.;
ОФ
1
– среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном периоде,
тыс.руб.; ∆РТО – прирост розничного товарооборота в отчетном периоде по
сравнению с базисным.
Д
инт
= ((12 918 – 11 532) * 122 + (2,27 - 2,19) * 694 044) * 100% / 192 110
* 2 = 58,4%.
Таким образом, прирост розничного товарооборота торгового
предприятия «КОМЕТА» на 58,4% достигнут за счет интенсивных факторов,
соответственно на 41,6% - за счет экстенсивных факторов.
Рассчитаем показатель темпа интенсивности развития торгового
предприятия «КОМЕТА» в целом, используя формулу 29:
Т
ИНТ
= (112,0 * 95,2 * 103,7) / (111,8 * 119,7 * 109,8) * 100% = 75,2%.
63
Можно сделать вывод, что, хотя предприятие и развивается, темпы
интенсивности этого развития снижаются.
Для комплексной обобщающей оценки уровня экономического
развития торгового предприятия «КОМЕТА» рассчитаем показатель темпа
его экономического роста: с помощью формулы 30:
Т
ЭР
=
5
√112,0 * 95,2 * 103,7 * 108,9 * 207,4 = 120,1%.
При таком темпе экономического роста (120,1%) очевидно, что
торговое предприятие «КОМЕТА» в отчетном году работает эффективно и
показывает положительную динамику практически всех экономических
показателей, за исключением показателя оборачиваемости оборотных
средств, в 2018 году по сравнению с 2017 годом он сократился на 4,8%.
Таким образом, очевидна тенденция к дальнейшему росту и развитию
данного предприятия.
3.2 Прогноз основных показателей хозяйственной деятельности
ООО «КОМЕТА» на текущий год
Планирование - это особая форма деятельности, которая направлена на
разработку и обоснование направления экономического развития на
определенный период времени в соответствии с поставленными целями и
ресурсным обеспечением.
Планирование на предприятии начинается с плана товарооборота.
Планирование товарооборота служит инструментом выявления будущей
прибыли и расходов предприятия, позволяет улучшить контроль за
размещением и использованием всех ресурсов предприятия [15].
Рассчитаем розничный товарооборот СИРИУСа на 2017 год.
Допустим, предприятие ставит задачу по получению объема чистой
прибыли в сумме 110 000 тыс.руб. Тогда валовая прибыль составит 137 500
тыс.руб. Учитывая, что сумма прочих доходов и расходов останется в объеме
отчетного года, то прибыль от продажи товаров составит 60 770 тыс.руб.