44
Продолжение таблицы 2.6
Издержки обращения в
сумме, тыс. руб.
178 000
185 306
+ 7 306
104,1
- в % к товарообороту
12,9
11,8
- 1,1
91,9
- в т.ч. условно-переменные
58 000
64 306
+ 6 306
110,9
- условно-постоянные
120 000
121 000
+ 1 000
100,8
Прибыль (убыток) от
продажи товаров в сумме,
тыс. руб.
18 700
44 074
+ 25 374
235,7
- в % к товарообороту
1,35
2,8
+ 1,45
207,4
Прочие доходы, тыс. руб.
86 300
97 430
+ 11 130
112,9
Прочие расходы, тыс. руб.
13 500
20 700
+ 7 200
153,3
Прибыль до
налогообложения
91 500
120 804
+ 29 304
132,0
Налог на прибыль, тыс. руб.
18 300
24 161
+ 5 861
132,0
Чистая прибыль (убыток) в
сумме, тыс. руб.
73 200
96 643
+ 23 443
132,0
- в % к товарообороту
5,3
6,1
+ 0,8
115,1
Рассматривая данные, отражающие результат проведенного анализа
основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия
ООО «КОМЕТА» в динамике двух лет можно сделать следующие выводы.
Основу коммерческой деятельности розничного торгового предприятия
на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров.
Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который
является одним из основных экономических показателей хозяйственной
деятельности предприятия. Из таблицы 2.6. видно, что сумма товарооборота
в 2018 г. составила 1 576 010 тыс. руб., что на 13,9% больше, чем в 2017 г.
Положительную динамику показала прибыль от продажи товаров. Рост
этого показателя произошел из-за увеличения валового дохода на 32 680
45
тыс.руб. и издержек обращения на 7 306 тыс.руб. Прочие доходы за 2018 год
увеличились на 12,9% и составили в абсолютном выражении 97 430 тыс.руб.,
прочие расходы выросли на 53,3% или на 7 200 тыс.руб.
Что касается прибыли до налогообложения, то за год она увеличилась
на 29 304 тыс.руб. или на 32,0% и составила 120 804 тыс.руб. После уплаты
налога на прибыль в размере 24 161 тыс.руб. чистая прибыль предприятия
составила 96 643 тыс.руб., и по сравнению с прошлым годом увеличилась на
23 443 тыс.руб. или на 32,0%.
По результатам анализа можно сделать вывод, что все основные
показатели хозяйственной деятельности показали стабильный рост, это
говорит о том, что предприятие в отчетном году работало эффективно,
прочно укрепилось на рынке среди конкурентов и на основе этого можно
прогнозировать его дальнейший рост и развитие.
Далее следует произвести анализ структуры товарооборота в разрезе
отдельных структурных подразделений (филиалов, секций) [5].
В магазине «КОМЕТА» представлено 9 товарных отделов: отделочные
материалы, сантехника, инструменты, товары для дома, товары для сада,
строительные товары, электротовары, автомобильные товары, мебель.
Таблица 2.7
Анализ структуры товарооборота ООО «КОМЕТА»
Товарные отделы
Удельный вес в товарообороте,
%
(f
1 -
f
0)
(f
1 -
f
0)
2
2017 год, f
0
2018 год, f
1
Отделочные
материалы
16,4
16,6
+ 0,2
0,04
Сантехника
10,1
9,6
- 0,5
0,25
Инструменты
7,3
7,4
+ 0,1
0,01
Товары для сада
7,8
7,9
+ 0,1
0,01
46
Строительные товары
17,3
17,5
+ 0,2
0,04
Электротовары
10,2
10,3
+ 0,1
0,01
Товары для дома
10,4
10,5
+ 0,1
0,01
Мебель
14,6
14,7
+ 0,1
0,01
Автомобильные
товары
5,9
5,5
- 0,4
0,16
Всего
100,0
100,0
-
0,54
На примере данных таблицы 2.7. видно, что в отчетном году
наибольший удельный вес в товарообороте магазина «КОМЕТА» занимал
оборот по реализации строительных товаров – 17,5%, отделочных
материалов – 16,6%, мебели – 14,7%. В 2018 году по сравнению с 2017 годом
повысился удельный вес реализации отделочных материалов, строительных
товаров - на 0,2%, инструментов, электротоваров, мебели, товаров для сада и
дома – на 0,1%, снизился удельный вес оборота сантехники – на 0,5% и
автомобильных товаров – на 0,4%
Далее в ходе анализа структуры товарооборота рассчитывается
коэффициент структурных сдвигов в товарообороте в целом по предприятию
торговли:
К
с.с.
= √∑(f
1 -
f
0)
2
/ n, (1)
где К
с.с.
– коэффициент абсолютных структурных сдвигов в
товарообороте, %; f
0
- удельный вес товарооборота i-й товарной группы в
общем объеме товарооборота в прошлом году, %; f
1
- удельный вес
товарооборота i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в
отчетном году, %; n – количество товарных групп.
К
с.с
. = √0,54 / 9 = √0,06 = 0,24
В целом по торговому предприятию «КОМЕТА» существенных
изменений в структуре товарооборота не произошло, о чем свидетельствует
коэффициент абсолютных структурных сдвигов, равный 0,24% [5].
Анализ трудовых ресурсов
47
Персонал - коллектив работников или совокупность лиц,
осуществляющих трудовые функции на основе трудового договора
(контракта). Продуктивная работа персонала – основа успешной
деятельности предприятия на рынке. Поэтому рассмотрим, как работали
сотрудники компании за последние 2 года, и посмотрим, как их работа
повлияла на товарооборот. Основным показателем для этого для нас будет
служить выработка на одного работника. Рассчитаем степень влияния
трудовых ресурсов на товарооборот методом цепной подстановки:
РТО
0
= Ч
0
* В
0
РТО’ – РТО
0
– за счет изменения численности(2)
РТО’ = Ч
1
* В
0
(3)
РТО
1
= Ч
1
* В
1
РТО
1
– РТО’ – за счет изменения выработки, (4)
где РТО – розничный товарооборот, тыс.руб.; Ч – среднесписочная
численность работников, чел.; В – выработка по предприятию, тыс.руб.
РТО
0
= 120 * 11 532 = 1 383 900 тыс.руб.
РТО’ = 122 * 11 532 = 1 406 904 тыс.руб.
РТО
1
= 122 * 12 918 = 1 576 010 тыс.руб.
РТО’ – РТО
0 =
1 406 904 – 1 383 900 = + 23 004 тыс.руб. – прирост
товарооборота за счет роста численности работников на предприятии на 2
человека.
РТО
1
– РТО’ = 1 576 010 – 1 406 904 = + 169 106 тыс.руб. – прирост
товарооборота за счет повышения выработки на 1 386 тыс.руб.
Общее влияние: 23 004 + 169 106 = + 192 110 тыс.руб.
Таким образом, мы видим значительное повышение выработки
работников предприятия на 12,0% или 1 386 тыс.руб. в год, что повлекло за
собой увеличение товарооборота на 169 106 тыс.руб., за счет же прироста
численности на 1,7% произошло увеличение товарооборота на 23 004
тыс.руб.
В результате мы получаем весьма значительный прирост
товарооборота в целом на 13,9% или же на 192 110 тыс.руб.
48
Таблица 2.8
Анализ обеспеченности товарооборота трудовыми
ресурсами
Анализ обеспеченности
2017
год
2018
год
Отклон
ения
(+/-)
2018 год
в % к
2017 году
Товарооборот, тыс. руб.
13839
00
157601
0
+192
110
113,9
Численность, чел., всего
120
122
+2
101,7
Трудоемкость товарооборота (в
расчете на 10000 руб.), чел.
0,87
0,77
-0,1
88,5
Трудоемкость = Численность / РТО * 10 000 руб. (5)
Она показывает, сколько требуется человек для получения 10 тыс.руб.,
следовательно, если она снижается это улучшение деятельности предприятия
[5].
Из таблицы 2.8. видно, что трудоемкость товарооборота снижается на
0,1 (11,5%) в 2018 году по сравнению с 2017 годом, что положительно влияет
на работу предприятия. Таким образом, можно сделать вывод о том, что при
значительном росте товарооборота принятие на работу 2 человек не повлекло
за собой снижение общей выработки, а наоборот.
Помимо работы кадров немалое влияние на товарооборот оказывает
состояние имущественного потенциала, в данном случае основные фонды.
Для того чтобы показать степень влияния на работу предприятия основных
фондов используем показатели фондоемкости и фондоотдачи [6].
49
Таблица 2.9
Анализ основных фондов предприятия
Наименование
показателей
2017 год
2018 год
2018 год в % к
2017 году
Товарооборот, тыс.
руб.
1 383 900
1 576 010
113,9
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
632 200
694 044
109,8
Фондоотдача, руб.
2,19
2,27
103,7
Фондоемкость, руб.
0,5
0,4
80,0
Рассчитаем показатели фондоотдачи и фондоемкости:
ФО = РТО / ОС
ср.г
(6)
где ФО – фондоотдача, руб.; ОС
ср.г
– среднегодовая стоимость
основных фондов.
ФЕ = ОС
ср.г
/ РТО (7)
где ФЕ – фондоемкость, руб.
За отчетный год стоимость основных средств увеличилась на 9,8% и
составила 694 044 тыс.руб. Поэтому при увеличении товарооборота на 13,9%,
фондоотдача основных средств увеличилась на 3,7%, а фондоемкость
снизилась на 20,0%.
С помощью факторного анализа найдем влияние изменения основных
фондов предприятия на выручку от реализации продукции и товаров.
РТО
0
= ОС
0
* Фотд
0
= 1 383 900 тыс.руб., (8)
РТО' = ОС
1
* Фотд
0
= 1 519 956 тыс.руб. (9)
РТО
1
= ОС
1
* Фотд
1
= 1 576 010 тыс.руб. (10)
∆РТО∆ос = РТО’ – РТО
0
= 1 519 956 – 1 383 900= 136 056 тыс.руб.(11)
∆РТО∆фотд = РТО
1
– РТО’ = 1 576 010 – 1 519 956 = 56 054
тыс.руб.(12)
50
Таблица 2.10
Влияние факторов на динамику товарооборота, тыс.руб
Фактор
Влияние
Изменение товарооборота
+ 192
110
- за счет изменения фондоотдачи
+ 56 054
- за счет изменения среднегодовой стоимости основных
фондов
+ 136
056
Таким образом, из-за увеличения среднегодовой стоимости основных
средств на 9,8 % в 2018 году товарооборот предприятия вырос на 136 056
тыс.руб. по сравнению с 2017 годом. Следовательно, из-за увеличения
фондоотдачи на 3,7% в 2018 году товарооборот предприятия вырос на 56 054
тыс.руб. по сравнению с 2017 годом.
Основным показателем деятельности предприятия является размер ее
чистой прибыли, которая в свою очередь является основным источником для
дальнейшего развития фирмы, поэтому необходимо комплексно
проанализировать изменение прибыли за последние 2 года. Рассмотрим
влияние на прибыль всех факторов деятельности предприятия, таких как
товарооборот, рентабельность, издержки и налоги.
Влияние факторов на размер чистой прибыли за счет изменения:
1. объема товарооборота:
∆ЧП
∆РТО
= ∆РТО * Rпрод.
0
, (13)
где Rпрод.
0
–
рентабельность продаж прошлого года.
Rпрод.
0
= П от прод.тов.
0
* 100% / РТО
0
(14)
где П от прод.тов.
0
– прибыль от продажи товаров прошлого года; РТО
0
– розничный товарооборот прошлого года.
51
Используя формулу 14, рассчитаем рентабельность продаж 2017 года:
Rпрод.
0
= 18 700 * 100% / 1 383 900 = 1,35%.
С помощью формулы 13 необходимо рассчитать влияние на размер
чистой прибыли за счет изменения объема товарооборота:
∆ЧП
∆РТО
= 192 110 * 1,35% / 100% = + 2 593 тыс.руб.
Влияние положительное: + 2 593 тыс.руб.
2. уровня валового дохода:
∆ЧП
∆Увд
= РТО
1
* ∆У
ВД
, (15)
где ∆У
ВД
– отклонение уровня валового дохода, %.
∆ЧП
∆Увд
= 1 576 010 * 0,4% / 100% = + 6 304 тыс.руб.
Влияние положительное: + 6 304 тыс.руб.
3. уровня издержек обращения:
∆ЧП
∆Уио
= РТО
1
* ∆У
ИО
, (16)
где ∆У
ИО
– отклонение уровня издержек обращения, %.
∆ЧП
∆Уио
= 1 576 010 * (- 1,1%) / 100% = - 17 336 тыс. руб.
Влияние положительное: + 17 336 тыс.руб.
4. прочие доходы: + 11 130 тыс.руб.
5. прочие расходы: - 7 200 тыс.руб.
6. сумма налога: + 5 861 тыс.руб.
Влияние отрицательное: - 5 861 тыс.руб.
Итого общее влияние: 2 593 + 6 304 + 17 336 + 11 130 – 7 200 – 5 861 ≈
+ 23 443 тыс. руб.
Таблица 2.11
Влияние факторов на размер чистой прибыли, тыс.руб.
Фактор
Влияние
Изменение чистой прибыли
+ 23 443
- за счет изменения товарооборота
+ 2 593
52
- за счет изменения уровня валового дохода
+ 6 304
- за счет изменения уровня издержек обращения
+ 17 336
- за счет изменения прочих доходов
+ 11 130
- за счет изменения прочих расходов
- 7 200
- за счет изменения налогов
- 5 861
Многие из факторов положительно повлияли на динамику балансовой
прибыли. Так, за счет роста товарооборота прибыль возросла на 2 593
тыс.руб., за счет увеличения уровня валового дохода на 0,4% также
произошел рост прибыли на 6 304 тыс.руб. Снижение издержек обращения в
процентном выражении в отчетном году по сравнению с прошлым на 1,1%
оказало положительное влияние на размер чистой прибыли, т.е увеличило ее
на 17 336 тыс.руб., также на ее рост повлияло увеличение прочих доходов на
11 130 тыс.руб. Сокращение чистой прибыли произошло из-за увеличения
прочих расходов на 7 200 тыс.руб. и повышения суммы налога на прибыль на
5 861 тыс.руб.
Таким образом, общее влияние факторов является положительным, так
как размер чистой прибыли увеличился на 32,0%, что в суммарном
выражении составляет 23 443 тыс. руб.
2.3 Влияние индекса цен и индексов сезонности на основные
показатели хозяйственной деятельности ООО «КОМЕТА»
В условиях заметного влияния инфляционных процессов на
экономическую жизнь страны, обусловивших высокие темпы роста цен и
обесценивания денег, использование индекса цен приобретает особое
значение [8].
Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости
определенного количества товаров за анализируемый период. Рассмотрим
53
влияние индекса цен на объем продаж ООО «КОМЕТА». В отчетном году
произошел рост цен на 7,4% [16].
Динамика товарооборота в текущих ценах: 1 576 010 / 1 383 900 * 100%
= 113,9%.
Индекс цен составил 107,4 / 100 = 1,074.
Расчет товарооборота в сопоставимых ценах представлен в таблице
2.12.
Таблица 2.12
Динамика товарооборота в сопоставимых ценах, тыс.руб.
Годы
Объем продаж в
фактических
ценах, тыс.руб.
Индекс цен
Объем продаж в
сопоставимых
ценах, тыс.руб.
к
предыдущему
году
к
совокупному
году
2017
1 383 900
-
-
1 383 900
2018
1 576 010
1,074
1,074
1 467 421
РТО’ – РТО
0
– изменение за счет роста розничного товарооборота.
1 467 421 – 1 383 900 = + 83 521 тыс.руб.
РТО
1
– РТО’ - изменение за счет роста цен. 1 576 010 – 1 467 421 = +
108 589 тыс.руб.
Общее влияние: +83 521 + 108 589 = + 192 110 тыс.руб.
Как видно из расчетов, товарооборот отчетного года вырос по
сравнению с прошлым годом в текущих ценах на 13,9%, но после расчета
динамики товарооборота в сопоставимых ценах оказалось, что товарооборот
вырос за счет увеличения розничного товарооборота на 83 521 тыс.руб. и за
счет роста цен на 108 589 тыс.руб.
Дальнейший анализ общего объема товарооборота проводят по
кварталам, что позволяет определить равномерность продаж на протяжении
года и выявить степень удовлетворения покупательского спроса по сезонам.
Для начала определим среднеквартальный оборот каждого года: