47
Продолжение таблицы 7
1
2
Развивающие занятия
50,00
Организация досуга
20,00
Консультация узких приглашенных специалистов
10,00
Онлайн – трансляция
1500,00
Всего поступлений от оказания учреждением услуг для
физических и юридических лиц на платной основе
2130,00
Однако в процессе работы администрации удалось заключить договор с
ООО «Газпромнефть–Хантос» об оказании услуг дошкольного образования
детям родителей–работников предприятия. Согласно этому договору ООО
«Газпромнефть–Хантос» оплачивало учреждению оказание воспитанникам
дополнительных образовательных услуг.
Поскольку большая часть воспитанников МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» являются детьми работников ООО «Газпромнефть–Хантос»,
такой договор был выгоден обеим сторонам и успешно реализовывался
предприятием в 2015–2016 гг, обеспечив хороший приток средств: 11,32 млн.
руб. в 2015 году и 11,124 млн. руб. в 2016 году. Доля данного источника в
общей структуре фактических доходов МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства» составила в 2015 году – 12,1%, в 2016 году – 11,5 % (Рис. 16).
Рис. 16. Структура фактического финансирования МАДОУ
«Детский сад № 22 «Планета детства» в 2015–2016 гг., %
76,3
74,5
9,9
12,3
1,7 1,7
12,1
11,5
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
Факт 2015 г Факт 2016 г
Бюджетные средства
Родительская плата
Целевые субсидии и иные поступления из бюджета
Платные услуги
48
Однако на 2017 год договор не был продлен ООО «Газпромнефть–
Хантос» и перед учреждением вновь встал вопрос развития дополнительных
услуг для воспитанников с взиманием платы с родителей. Учитывая резкое
изменение ситуации, в плане финансово– хозяйственной деятельности МАДОУ
«Детский сад № 22 «Планета детства» на 2017 год доходов учреждения от
оказания платных услуг не предусмотрено. В настоящий момент оказания
платных образовательных и иных услуг учреждением не ведется, так как
родители не были готовы оплачивать услуг, которые два года в детском саду
были для них бесплатными.
Такая ситуация привела к снижению общего объема финансирования
учреждения в 2017 году по плану на –15,55 млн. руб. или –16,1%, а также росту
зависимости учреждения от бюджетного финансирования. Плановая структура
источников финансирования учреждения на 2017 год представлена на рисунке
17.
Рис. 17. Плановая структура финансирования МАДОУ «Детский
сад № 22 «Планета детства» в 2017 г., %
Говоря об эффективности расходования полученных средств, следует
отметить, что полученные в 2015–2016 гг. бюджетные средства в 2015 году были
полностью направлены на финансирование деятельности МАДОУ «Детский сад
№ 22 «Планета детства» (Приложение 5).
Рост внебюджетных источников финансирования позволил учреждению
увеличить объем расходов. В 2016 году МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства» удалось добиться экономии бюджетных средств. Экономия была
Бюджетные
средства
85%
Родительская
плата
13%
Целевые
субсидии и иные
поступления из
бюджета
2%
49
достигнута по всем статьям затрат за исключением оплаты услуг связи и
транспортных услуг, а также расходов на оплату труда.
Анализ динамики фактического объема затрат показывает, что в 2016
году учреждению удалось добиться снижения затрат по всем основным статьям
(Рис. 18).
Анализ структуры затрат учреждения показывает, что основную часть
затрат учреждения составляют расходы на оплату труда, причем доля этой
статьи в анализируемом периоде выросла с 68,78 % от всех расходов
учреждения, до 81,93 %.
Рис. 18. Анализ динамики расходов МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» в 2015–2016 гг. по статьям затрат, тыс. руб.
64889,1
49947,6
1923,7
13017,8
11462,9
250,1
24,0
3806,1
209,2
2868,5
4305,0
2911,6
15074,3
936,1
14138,3
60370,7
46771,1
1604,4
11995,3
7929,4
248,6
15,4
3806,1
0,0
1672,4
2186,8
2904,7
2478,0
0,0
2478,0
0,0 20000,0 40000,0 60000,0 80000,0
Оплата труда и начисления на выплаты
по оплате труда, из них
- Заработная плата
- Прочие выплаты
- Начисления на выплаты по оплате
труда
Оплата работ, услуг, из них
- Услуги связи
- Транспортные услуги
- Коммунальные услуги
- Арендная плата за пользование
имуществом
- Работы, услуги по содержанию
имущества
- Прочие работы, услуги
Прочие расходы
Поступление нефинансовых активов, из
них
Увеличение стоимости основных
средств
Увеличение стоимости материальных
запасов
2016 г. факт
2015 г. факт
50
На втором месте по объему затрат в 2015 году были расходы на
приобретение нефинансовых активов (15,98 %). Однако в 2016 году удельный
вес данной статьи упал до 3,36 % (Таблица 8).
Таблица 8
Структура фактических затрат МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» в 2015–2016 г., тыс. руб.
Статья затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
2015 г.
факт
2016 г.
факт
2015 г.
факт
2016 г.
факт
Отклон
ение
(+,–)
1
2
3
4
5
6
Оплата труда и
начисления на выплаты
по оплате труда
64889,1
60370,7
68,78
81,93
13,15
Оплата работ, услуг, из
них
11462,9
7929,4
12,15
10,76
–1,39
– Услуги связи
250,1
248,6
0,27
0,34
0,07
–Транспортные услуги
24
15,4
0,03
0,02
0,00
–Коммунальные
услуги
3806,1
3806,1
4,03
5,17
1,13
– Арендная плата за
пользование имуществом
209,2
0
0,22
0,00
–0,22
– Работы, услуги по
содержанию имущества
2868,5
1672,4
3,04
2,27
–0,77
– Прочие работы,
услуги
4305
2186,8
4,56
2,97
–1,60
Прочие расходы
2911,6
2904,7
3,09
3,94
0,86
Поступление
нефинансовых активов
15074,3
2478
15,98
3,36
–12,62
Расходы, всего:
94337,9
73682,8
100,00
100,00
0,00
Вместе с тем сокращение расходов на приобретение нефинансовых активов
показывает снижение темпов наращивания и обновления материально–технической
базы учреждения.
В структуре затрат 2016 года 10,76 % приходится на расходы на оплату
работ и услуг (что меньше чем в 2015 году на 1,39%). Наиболее весомую долю
затрат по данной статье требует оплата коммунальных услуг (4,03 % всех затрат в
2015 году и 5,17 % – в 2016 году). Большая часть расходов приходиться на оплату
труда и начисления на выплаты по оплате труда, они составляют 81,93 % от всех
затрат учреждения.
На прочие расходы приходится 3,09–3,94 % затрат учреждения.
(Рис. 19).
51
Рис. 19. Структура затрат МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства» в 2016 г., %
Экономия расходов в 2016 году наряду со стабильным притоком средств
из внебюджетных источников позволили МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства» добиться роста положительного результата операционной
деятельности учреждения (Таблица 9).
Таблица 9
Динамика финансовых результатов МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» в 2015–2016 гг., тыс.руб.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
2016 г к 2015 г
Факт 2015 г
Факт
2016 г
Отклонение
(+/–)
Темп
прироста
(снижения),
%
1
2
3
4
5
Деятельность по выполнению муниципального задания
Доходы
11320,3
11124,0
–196,3
–1,7
Расходы
11434,2
11862,7
428,5
3,7
Финансовый результат
–114,0
–738,7
–624,8
548,3
Деятельность по оказанию платных услуг
Доходы от оказания
платных услуг
81397,8
83981,9
2584,1
3,2
Расходы
81193,4
60902,8
–20290,6
–25,0
Финансовый результат
204,4
23079,2
22874,7
11190,2
Общий операционный результат работы учреждения
Доходы
94428,3
96749,9
2321,6
2,5
Расходы
94337,9
74409,5
–19928,4
–21,1
Финансовый результат
90,5
22340,4
22249,9
24594,4
Рентабельность работы
учреждения
0,1
23,1
23,0
24001,8
Оплата труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда
81,93%
Услуги связи
0,34%
Транспортные
услуги
0,02%
Коммунальные
услуги
5,17%
Работы, услуги
по содержанию
имущества
2,27%
Прочие работы,
услуги
2,97%
Прочие
расходы
3,94%
Поступление
нефинансовых
активов
3,36%
52
Анализ операционного результата работы учреждения показывает, что
деятельность учреждения, приносящая доход обеспечивает дофинансирование
основной уставной деятельности учреждения и расширяет возможности
развития общего процесса дошкольного образования в МАДОУ «Детский сад
№ 22 «Планета детства». При этом в 2015 году размер дохода от оказания
платных услуг МАДОУ был не большим и после покрытия недостатка ресурсов
по выполнению муниципального задания операционная рентабельность работы
учреждения составила 0,1 %. В 2016 году при небольшом росте доходов от
платных услуг и сокращении объемов финансирования государственного
задания учреждение реализовывало программу оптимизации текущих расходов,
что позволило повысить доходность и рентабельность деятельности и создать
резерв дальнейшего развития. От оказания платных услуг учреждение
получило прибыль в размере 23079,2 тыс. руб. Общим операционным
результатом работы МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета детства» в 2016 году
стала прибыль в размере 22340,4 тыс. руб. Рентабельность работы учреждения
составила 23,1 %, что существенно выше уровня 2015 года.
53
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО РАСШИРЕНИЮ
ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ МАДОУ «ДЕТСКИЙ
САД № 22 «ПЛАНЕТА ДЕТСТВА»
3.1. Разработка комплекса платных дополнительных услуг учреждения
Анализ источников финансирования МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» показывает, что главным источником финансирования
учреждения является муниципальный бюджет, предоставляющий субсидии на
выполнение муниципального задания и иные целевые субсидии на
функционирование и развитие учреждения. Другими источниками
финансирования в анализируемом периоде являются родительская плата и
доходы от оказания дополнительных платных услуг. В 2015–2017 гг
наблюдается тенденция снижения объема бюджетной субсидии на выполнение
муниципального задания и расширения доли альтернативных источников в
финансировании деятельности учреждения (родительской платы и доходов от
оказания платных образовательных услуг), что обусловлено государственной
политикой повышения финансовой независимости автономных учреждений и
повышения участия родителей в финансировании образовательной сферы. Доля
бюджетных средств в общих доходах учреждения за анализируемый период
снизилась 76,3 до 74,5 %. По мере сокращения объема бюджетного
финансирования наблюдается снижение темпов роста доходов учреждения: в
2015 году – 140,1 %, в 2016 году – 105,3%. В 2015–2016 гг. деятельность
учреждения, приносящая доход обеспечивает дофинансирование основной
уставной деятельности учреждения и расширяет возможности развития общего
процесса дошкольного образования в МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства». В 2016 году при небольшом росте доходов от платных услуг и
сокращении объемов финансирования государственного задания учреждение
реализовывало программу оптимизации текущих расходов, что позволило
повысить доходность и рентабельность деятельности и создать резерв
дальнейшего развития. Однако, расторжения договора об оказании услуг
дошкольного образования детям родителей–работников предприятия ООО
54
«Газпромнефть–Хантос» с 2017 года разрушило сложившуюся в учреждении
систему финансирования платных услуг для воспитанников и привело к потере
данного источника дохода для организации. В текущих условиях руководству
необходимо активно развивать систему оказания дополнительных услуг
физическим и юридическим лицам на платной основе для обеспечения
стабильного финансирования учреждения и его развития. Основными
резервами повышения эффективности финансирования учреждения в текущих
условиях являются: оптимизация расходования получаемых бюджетных
средств, развитие системы платных услуг для родителей, привлечение
спонсорской помощи.
Как показал проведенный анализ источников финансирования МАДОУ
«Детский сад № 22 «Планета детства» в настоящий момент для учреждения
актуальна проблема расширения источников финансирования. Учитывая, что в
дальнейшем в соответствии с государственной политикой ожидается снижение
объема бюджетного финансирования на выполнение муниципального задания
для МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета детства» необходимо активизировать
использование иных источников финансирования. Недостаток же финансовых
ресурсов не позволяет проводить целенаправленного планирования и
обновления материально–технической базы и развития образовательной
деятельности учреждения, ограничивает возможности формирования и
обеспечения реализации стратегии развития организации.
В данном направлении учреждение в настоящий момент может
предпринять следующие действия:
1) разработка комплекса платных дополнительных услуг;
2) работа по привлечению иных бюджетных субсидий, в том числе
целевых грантов;
3) привлечение пожертвований для развития учреждения и отдельных
направлений его деятельности, формирование целевого капитала учреждения.
Из предложенных направлений только первое может гарантировать
учреждению стабильный приток финансовых ресурсов.
55
Дополнительное привлечение бюджетных средств в форме иных
бюджетных субсидий и целевых грантов во многом зависит от текущей
бюджетной политики муниципального образования и не может
характеризоваться стабильностью. В то же время МАДОУ «Детский сад № 22
«Планета детства» целесообразно систематически отслеживать возможность
привлечения средств в данной форме.
Привлечение добровольных пожертвований для развития МАДОУ
«Детский сад № 22 «Планета детства» является еще одним возможным
источником привлечения финансовых ресурсов автономным учреждением.
Благотворительность в его пользу в качестве некоммерческой организации
является разновидностью притока денежных средств в капитал автономного
учреждения. Данный источник финансирования может принести автономному
учреждению дополнительные средства для осуществления его деятельности. В
соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
пожертвование существуют льготы для благотворителей, в особенности
физическим лицам. Но для юридических лиц благотворительность является
менее выгодной, так как осуществляется за счет чистой прибыли (согласно п.
16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Однако, передача товаров автономному
учреждению для осуществления деятельности в соответствии с его уставом не
подлежит налогообложению в рамках пп. 3 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ.
Также действуют льготы для автономного учреждения, суть которых в том, что
с полученных средств от благотворительности налог на прибыль уплате не
подлежит (пп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Однако, такой источник также не может характеризоваться
стабильностью поступлений, за исключением случаев формирования целевого
капитала автономного учреждения. Суть создания целевого капитала в
соответствии Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275–ФЗ «О
порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих
56
организаций»
30
состоит в том, что благотворители передают свои денежные
средства на образование целевого капитала некоммерческой организации, далее
капитал передают в доверительное управление профессиональной
управляющей компании, а выгодоприобретателю по доверительному
управлению поступает постоянный доход. При этом согласно
законодательству, автономные учреждения не могут быть собственниками
целевого капитала, однако им предоставляется право быть получателями
доходов от доверительного управления средствами целевого капитала. Тогда
благотворитель передает свои денежные ресурсы в целевой капитал
некоммерческой организации (например, фонда) и указывает в качестве
получателя доходов автономное учреждение. Благодаря этому автономное
учреждение в течение долгих лет может иметь регулярный доход, который в
соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ налогом на прибыль
облагаться не будет.
Вместе с тем, наиболее стабильным механизмом привлечения
финансовых ресурсов учреждением в текущих условиях является оказание
платных дополнительных услуг.
Поскольку функционировавший в 2015–2016 гг. у предприятия
механизм оплаты дополнительных платных услуг учреждения компанией ООО
«Газпромнефть–Хантос» по договору об оказании услуг дошкольного
образования детям родителей–работников предприятия с начала 2017 года
перестал действовать. В 2017 году МАДОУ «Детский сад № 22 «Планета
детства» не вводило платных услуг для родителей. Часть организованных
дополнительных услуг учреждением оказывались родителям без платы,
оказание части услуг было прекращено. В частности, в учреждении продолжала
функционировать система онлайн – трансляция занятий и торжественных
мероприятий и группа обучения детей плаванию.
В тоже время опросы родителей воспитанников МАДОУ «Детский сад
30
Федеральный закон от 30.12.2006 № 275–ФЗ (ред. от 23.07.2013) «О порядке формирования и использования
целевого капитала некоммерческих организаций»