В процессе предоставления финансовых услуг банки сталкиваются с
большим количеством рисков. Согласно статистике, только 5% банковских
потерь связаны с риском ликвидности, 20% - с рыночными рисками, а именно
процентными, валютными и фондовыми рисками, а кредитные риски
составляют около 70% потерь.
Таким образом, каждый банк должен иметь эффективную систему
управления кредитными рисками, основанную на анализе и контроле.
9
.
Под кредитным риском понимается риск неуплаты или неполной оплаты
заемщиком банка своего долга или его неспособности выполнить свои
обязательства в соответствии с договором.
Кредитный риск включает в себя потенциальные потери в двух формах:
потери стоимости кредитного актива и потери от кредитных поступлений.
Максимальный потенциальный риск равен сумме долга.
Как показывает практика кредитования в последние годы, уязвимость
банковской системы напрямую связана с высокой концентрацией кредитных
рисков в отдельных секторах или формах кредитования, наиболее
привлекательных для банков. Среди них, прежде всего - ипотечное
кредитование, кредитование добывающих отраслей, топливно-энергетического
комплекса, потребительское кредитование. Как уже говорилось выше,
ухудшение деловой активности, падение мировых цен на сырье, проблемы на
рынке ипотеки привели банки к ситуации, когда возникли трудности в
выполнении своих финансовых обязательств, а также обострились проблемы
погашения долгов перед вкладчиками и внешними кредиторами. Поэтому для
банковской системы важно не только активизировать кредитную деятельность,
но и необходима ее отраслевая дифференциация.
8
Зверькова Т.Н., Дранова М.Ю., Орлова А.В. Сравнительный анализ кредитных портфелей
коммерческих банков// В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования:
актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XXII Международной научно-
практической конференции. –2019.– С. 115-120.
9
Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник / Под ред. Е.Ф.
Жукова. – М.: Вузовский учебник, 2015. –С.511.
17
На рис. 3 представлена динамика показателей по однородным
требованиям, сгруппированным по портфелям и кредитам, предоставленным
физическим лицам за период с января по декабрь 2018 года, а также по
кредитам с просрочкой платежей свыше 90 дней.
Рисунок 3. Динамика выданных и просроченных ссуд
физическим лицам в 2018 г.
Как показано на рисунке, при возрастающей динамике выданных ссуд
физическим лицам, ссуды с просроченными платежами более 90 дней
уменьшаются. Это положительная тенденция и говорит о том, что кризис
перекредитования физически лиц пока не начался.
Об этом же свидетельствует уменьшающаяся доля ссуд с
просроченными платежами свыше 90 дней в общем объеме ссуд, % (рисунок 4)
18
Рисунок 4. Динамика доли ссуд с просроченными платежами
свыше 90 дней в общем объеме ссуд физическим лицам, %
В целом по кредитам отметим, что по причине экономической
нестабильности существенно возрос объем просроченной задолженности с
10619209 млн. руб. в 2017 году до 14752662 млн. руб. в 2019 г.(рисунок 5).
Рисунок 5. Динамика общей просроченной задолженности
по кредитам, млн. руб
10
.
В процессе кредитования банк и клиент принимают определенные
правила игры и в определенной степени зависят от поведения друг друга.
Одним из таких правил можно считать готовность банков брать на себя риск и
учитывать возможность его реализации в своей деятельности.
Банки, управляя кредитными рисками, стараются выбрать оптимальное
соотношение между степенью риска и доходностью. В отличие от ряда других
10
Данные с официального сайта ЦБ РФ [Электронный ресурс]: http://www.cbr.ru/
Collection/Collection/File/14239 /obs_196.pdf(дата обращения 20.01.2020).
19
банковских рисков, кредитными рисками можно управлять и минимизировать
их негативные последствия. Кредитная политика банка в обязательном порядке
должна учитывать источники возникновения кредитных рисков, предвидеть их
возникновение и разрабатывать методы, каждый из которых соответствует
определенному виду индивидуального или совокупного кредитного риска. В
этом заключается суть кредитной политики Банка, которая определяет
методологические и организационные подходы к оценке и управлению
кредитными рисками (Рисунок 6).
Рисунок 6. Система управления кредитным риском банка
Каждый банк сам берет на себя определенную долю кредитного риска в
надежде получить сверхприбыль, исходя из определенных условий и
20
специфики банка. В связи с этим особое внимание следует уделить изучению
подходов российских банков к организационно-финансовым аспектам
управления кредитными рисками в общей системе управления рисками
11
.
Для сдерживания общей нестабильности банковского сектора структура
кредитного портфеля российских банков должна соответствовать отраслевой
структуре ВВП Российской Федерации. А основным драйвером роста
кредитования должно стать кредитование малого и среднего бизнеса через
участие в государственных программах. Банкам необходимо
диверсифицировать свои кредитные портфели за счет увеличения доли малых и
средних предприятий и кредитования отраслей обрабатывающей
промышленности, обрабатывающей промышленности, транспорта и
энергетики, являющихся приоритетными для развития российской экономики
12
.
Таким образом, современных условиях рыночных отношений кредит
способствует накоплению не только денежного капитала, высвобождаемого в
процессе воспроизводства промышленного и товарного капитала, но и
денежных доходов и сбережений различных групп населения, а также временно
свободных средств государства.
Следовательно, кредит выступает как элемент разрешения противоречий
между накоплением временно свободных денежных средств одних
хозяйствующих субъектов и потребностью в средствах других.
1.2 Источники информации для анализа кредитного портфеля
и оценки кредитного риска банка
11
Зверькова Т.Н., Дранова М.Ю., Орлова А.В. Сравнительный анализ кредитных портфелей
коммерческих банков// В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования:
актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XXII Международной научно-
практической конференции. –2019.– С. 115-120.
12
Голева Н.И., Голев В.И., Свирин С.С. Управление кредитным портфелем коммерческого
банка// В сборнике: Актуальные проблемы современной науки и производства Материалы IV
Всероссийской научно-технической конференции. 2019. С. 339-348.
21
Рассмотрим источники информации для анализа кредитной
деятельности банка. Такими источниками являются финансовые отчеты банка.
На сегодняшний день российские банки отчитываются как по национальным
стандартам, так и по международным. Рассмотрим разницу между такими
отчетами. Российские стандарты устанавливают календарный год как отчетный
период-с 1 января по 31 января включительно, в международных стандартах
любая дата может быть принята за конец отчетного периода. Как правило, для
удобства банки берут один и тот же период для одной и другой отчетности -
календарный год
13
.
Обязательные формы годовой отчетности регулируются инструкциями
Банка России. МСФО содержит только рекомендации по формам отчетности,
необходима только ясность представленной отчетности. Банки обычно
разделяют отчет о прибылях и убытках и отчет о прочем совокупном доходе,
что является приемлемым в соответствии с МСФО
14
.
В отчете о финансовом положении, подготовленном в соответствии с
МСФО и РСБУ, имеются различия в структуре. Баланс активов российской
отчетности содержит два раздела, в международной отчетности разделы
значительно больше. Это различие обусловлено различием в пользователях, для
которых создается отчетность. Так, представление финансовой информации
текущим и потенциальным инвесторам, кредиторам для принятия решений,
несет отчетность, подготовленную на основе МСФО. Финансовая отчетность,
составленная в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета,
используется органами государственной власти и статистики, фискальными
органами для контроля за правильностью составления налоговой отчетности.
13
Литвиненко И.В. Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка// В
сборнике: Будущее науки-2019 сборник научных статей 7-й Международной молодежной
научной конференции. –2019. –С. 223-227.
14
Федорова А.Ю., Есикова И.Н., Черкашнев Р.Ю. Совершенствование системы управления
кредитным риском в сфере кредитования субъектов малого и среднего бизнеса// Известия
Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология.
Менеджмент.– 2019. -Т. 9. –№ 2 (31). –С. 158-171.
22
МСФО определяет пять ключевых элементов финансовой отчетности.
Активы, первый элемент финансовой отчетности, согласно МСФО, - это
ресурсы, которые контролируются компанией в результате прошлых событий и
от которых компания ожидает будущей экономической эффективности. РСБУ
указывает, что активы являются активами домохозяйств, в противном случае
определение активов полностью соответствует определению МСФО.
Активы отражаются в бухгалтерском балансе и не имеют существенных
различий между РСБУ и МСФО
15
.
Следующим элементом финансовой отчетности являются обязательства.
МСФО определяют данный показатель как текущую задолженность,
возникающую из событий предыдущего периода, погашение которой приведет
к выбытию экономически выгодных ресурсов. Российские стандарты
бухгалтерского учета указывают, что обязательства представляют собой
кредиторскую задолженность организации, существующую на отчетную дату и
являющуюся результатом ее хозяйственной деятельности в прошлом, расчеты
по которой приведут к уменьшению экономически выгодных ресурсов
организации. Как и активы, данный элемент отражается в бухгалтерском
балансе и не имеет существенных различий между РСБУ и МСФО
16
.
Капитал, как указывают международные стандарты, - это активы
компании, остающиеся после погашения всех ее обязательств. В российском
бухгалтерском учете капитал - это оставшиеся экономические средства
организации после вычета кредиторской задолженности. Показатель
отражается в бухгалтерском балансе и не имеет существенных различий между
РСБУ и МСФО.
Доход по МСФО - это увеличение экономических выгод в течение
отчетного периода, происходящее в виде увеличения и притока активов или
15
Корнейчук В.И. О выборе методики для оценки финансового состояния кредитной
организации//Вестник Московского университета им. С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и
управление.–2019. –№ 4 (31). –С. 34-39.
16
Литвиненко И.В. Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка// В
сборнике: Будущее науки-2019 сборник научных статей 7-й Международной молодежной
научной конференции. –2019. –С. 223-227.
23
уменьшения обязательств, которое выражается в увеличении капитала, что не
относится к взносам учредителей. Согласно РСБУ, доход - это увеличение
экономических выгод за отчетный период или уменьшение кредиторской
задолженности, которые приводят к увеличению капитала, отличного от
депозитов собственников.
Выручка отражается в отчете о прибылях и убытках. В международном
учете этот элемент имеет более подробное изложение, но в России учет
доходов ведется по правилам отдельного положения по бухгалтерскому учету
9/99.
Выручка по данным российской отчетности выросла в 1,5 раза, однако
по данным международной отчетности- в 5 раз
17
.
И еще один элемент финансовой отчетности-расходы. Расходы, согласно
МСФО, представляют собой уменьшение будущих экономических выгод в
течение отчетного периода в форме выбытия или уменьшения активов или
увеличения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, не связанному
с его распределением между участниками общества. Согласно РСБУ, это также
уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или появление
обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, сюда не входит захват
собственников. Индикатор отображается в отчете о прибылях и убытках. В
международном учете этот элемент имеет более подробное изложение, но в
России учет доходов ведется по правилам отдельного положения по
бухгалтерскому учету 9/99
18
.
При составлении отчета о совокупном доходе в соответствии с
международными стандартами организация может использовать два вида
классификации при представлении расходов. Первая классификация связана с
17
Федорова А.Ю., Есикова И.Н., Черкашнев Р.Ю. Совершенствование системы управления
кредитным риском в сфере кредитования субъектов малого и среднего бизнеса// Известия
Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология.
Менеджмент.– 2019. -Т. 9. –№ 2 (31). –С. 158-171
18
Зверькова Т.Н., Дранова М.Ю., Орлова А.В. Сравнительный анализ кредитных портфелей
коммерческих банков// В сборнике: Фундаментальные и прикладные научные исследования:
актуальные вопросы, достижения и инновации сборник статей XXII Международной научно-
практической конференции. –2019.– С. 115-120.
24
характером расходов, вторая-с их функцией. Остальная часть отчета
аналогична.
При составлении отчета о совокупном доходе в соответствии с
международными стандартами организация может использовать два вида
классификации при представлении расходов. Первая классификация связана с
характером расходов, вторая-с их функцией. Остальная часть отчета
аналогична.
Инструкция Банка России регламентировала порядок составления отчета
о движении денежных средств (далее-коэффициенты).
Коэффициенты в российской отчетности отражают приток и отток
денежных средств, привлечение денежных средств и их эквивалентов,
международные коэффициенты раскрывают причины изменения денежных
статей за данный период. Согласно МСФО, существует два способа построения
коэффициентов - прямой и косвенный, ставка применяется только косвенная
19
.
Различия в принципах, элементах финансовой отчетности являются
актуальной проблемой для банков при составлении отчетности. РСБУ
постепенно переходит на стандарты МСФО. На данный момент многие
требования, указанные в стандартах РФ, соответствуют требованиям МСФО.
1.3 Методы оценки кредитного портфеля и кредитного риска
Анализ кредитной деятельности коммерческого банка неразрывно связан
с общим анализом финансовой деятельности банка.
Существует большое количество различных методов оценки кредитного
портфеля банка. В учебной литературе в основном используется подход к
оценке кредитного портфеля, при котором рассчитываются так называемые
группы доходности, ликвидности и факторов риска, а сами коэффициенты и
методы их расчета варьируются. Если речь идет о внешних пользователях
19
Ермоленко О.М., Кудрина А.Д. Формирование системы оценки качества банковских
кредитов// Естественно-гуманитарные исследования. –2019. –№ 24 (2). –С. 27-30.
25
банковской документации, то методология оценки кредитного портфеля
заключается в анализе структуры и динамики ссудной задолженности на основе
опубликованных отчетных форм.
Существуют также методические рекомендации Центрального Банка
Российской Федерации по проверке кредитного портфеля кредитной
организации, изложенные в письме Центрального банка от 16 декабря 1998
года № 363-т, а также в инструкции Центрального банка от 16 января 2004 г. №
110-И «Об обязательных нормативах банков», предлагается методика расчета
обязательных стандартов кредитного риска. Кроме того, каждый банк
использует свои методы оценки кредитного портфеля. Каждый из
перечисленных методов предполагает наличие определенных форм отчетности
исследуемого банка
20
.
Согласно методике Куликова Н.И
21
и Жарковской Е.П.
22
оценка
кредитного портфеля банка состоит из следующих этапов:
Этап 1. Анализ состава, динамики и структуры кредитного портфеля за
отчетный период. По результатам исследования полученных результатов
необходимо оценить направленность кредитной деятельности банка в
розничном или оптовом кредитном бизнесе.
Для этого необходимо оценить динамику показателя по кредитам
физическим и юридическим лицам, долю кредитов юридическим и физическим
лицам в общем кредитном портфеле, структуру кредитов по видам
экономической деятельности, определить значимость кредитной деятельности
для анализируемого банка (по показателю доли кредитного портфеля в активах
банка).
Исходя из структуры кредитного портфеля по группам кредитного риска,
можно определить качество кредитного портфеля. Высокое качество
20
Ермоленко О.М., Кудрина А.Д. Формирование системы оценки качества банковских
кредитов// Естественно-гуманитарные исследования. –2019. –№ 24 (2). –С. 27-30.
21
Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит» / Е. П.
Жарковская. — 7-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010.
22
Куликов Н.И., Унанян И.Р., Тишина Л.С. Банковский менеджмент: Учебное пособие. -
Тамбов: Издательство ТГТУ, 2010.
26